129624609056562500第3章-我國的審計組織形式(完整版)
【正文】 家審計機關(guān)是依照憲法規(guī)定建立的，實行的是法定審計，承擔著繁重的審計任務，為此，在《中華人民共和國審計法》中，明確規(guī)定了其職責和權(quán)限。,第一節(jié) 政府審計機關(guān),一、政府審計機關(guān)及其人員 二、政府審計機關(guān)的職責權(quán)限 三、政府審計是高層次的經(jīng)濟監(jiān)督 四、最高審計機關(guān)國際組織,第二頁，共五十五頁。,第一節(jié) 政府審計機關(guān),一、政府審計機關(guān)及其人員 政府審計機關(guān)及其人員的設置 （1）模式（領(lǐng)導關(guān)系、類型） 立法型立法型審計機關(guān)地位高、獨立性強，不受行政當局的控制和干預。 （1）職責（法律法規(guī)規(guī)定的任務） 涵義：審計監(jiān)督的范圍、對象和目標 內(nèi)容：財政收支（預算執(zhí)行情況和決算、預算外資金） 財務收支（金融機構(gòu)、國有企事業(yè)、國有控股、社會保障捐贈資金、國外援款貸款項目）,第六頁，共五十五頁。,四、最高審計機關(guān)國際組織,最高審計機關(guān)國際組織INTOSAI。,一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設置,(一)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式 1．受董事會或其下設審計委員會的領(lǐng)導 2．受本企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導 3．受企業(yè)主計長（相當于我國企業(yè)的總會計師）的領(lǐng)導 4．受董事會下設的審計委員會和主計長的雙重領(lǐng)導,第十二頁，共五十五頁。,二、 我國內(nèi)部審計機構(gòu)的職責與權(quán)限,職責 對本單位及本單位下屬單位的規(guī)定事項進行審計監(jiān)督。隨后，1948年又在倫敦設立分會，到20世紀50年代逐步發(fā)展成為國際性組織。,注冊會計師執(zhí)行的鑒證業(yè)務包括：,歷史財務信息審計業(yè)務 歷史財務信息審閱業(yè)務 其他鑒證業(yè)務 （預測性財務信息的審核 ),第二十三頁，共五十五頁。,2.相關(guān)服務 包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、稅務服務、管理咨詢以及會計服務等。 （4）內(nèi)部控制審核 是CPA通過評價被審核單位管理當局特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定，以提高被審核單位內(nèi)部控制的可信性。,第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德與法律責任,會計責任和審計責任 會計責任：指被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務報表。 《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》 （簡稱指導意見）2002年7月1日起實行， 是實施職業(yè)道德準則的具體指導。 外界壓力 如受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深A。,第四十頁，共五十五頁。 （1）W公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2006年度審計費用100萬元一直沒有支付。,（2）由于W公司降低2007年會計報表審計費用近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對W公司下屬的兩個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。但情況（3）注冊會計師只是將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)，這不屬于編制鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)。（如果真是審計失敗，審計人員要承擔責任） （2）錯誤、舞弊、違反法規(guī)行為 注意：至于審計人員是否也要承擔責任，要看這些重大的錯報漏報及違反法規(guī)行為未被查出的原因是否源自注冊會計師本身的過錯。,注意：普通過失與重大過失的判斷標準： 審計準則 重要性水平 單項重大錯報應查出未查出——重大過失 累加重大錯報應查出未查出——普通過失 內(nèi)部控制 內(nèi)控不健全，CPA會調(diào)整實質(zhì)性測試，重大錯弊應查出而未查出——重大過失 內(nèi)控健全，但有管理舞弊——普通過失或沒有過失,第四十九頁，共五十五頁。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（ ）。CPA在提供相關(guān)服務時，不提供任何程度的保證。如：將獨立性受到損害的小組成員調(diào)離鑒證小組。 答案：ABC,第五十三頁，共五十五頁。,民事責任 刑事責任 （1）《刑法》229條，第1—2款 “中介組織人員故意提供虛假證明文件罪”，5年以下，并處罰金。,注冊會計師方面的責任 （1）過失 A\普通過失 通常是指沒有保持職業(yè)上應有的合理謹慎。,第四十五頁，共五十五頁。不能因為外界壓力而不恰當?shù)乜s小審計的范圍。在此期間，W公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。 A、聘請其他專業(yè)人員幫助 B、轉(zhuǎn)包給其他會計
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