美國上市公司會計監(jiān)管委員會提議的審計標(biāo)準(zhǔn)-有關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計(編輯修改稿)
2025-06-23 13:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)報表層面和單個的科目余額層面 ? 包括定性和定量的考慮 The SarbanesOxley Act of 2002 18 PricewaterhouseCoopers 確定相關(guān)財務(wù)報表認(rèn)定 確定每個重要科目的相關(guān)財務(wù)報表認(rèn)定 : ? 存在或發(fā)生 ? 完整性 ? 估價與分?jǐn)? ? 權(quán)利和義務(wù) ? 表達(dá)與披露 相關(guān)性認(rèn)定是指與科目是否公允表述相關(guān) 的認(rèn)定 。 The SarbanesOxley Act of 2002 19 PricewaterhouseCoopers 確定重要流程 確定每個影響重要科目的主要交易類型的重要流程。對每個重要流程，審計師應(yīng)該 : ? 理解交易流程，包括交易如何發(fā)生、記錄、處理和報告。 ? 確定并記錄流程中可能產(chǎn)生相關(guān)財務(wù)報表認(rèn)定錯報的地方（包括由于舞弊產(chǎn)生的錯報）。 ? 確定并記錄針對潛在錯報而實施的控制 。 ? 確定并記錄為防止或及時發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)取得、使用或處置公司資產(chǎn)而實施的控制。 The SarbanesOxley Act of 2002 20 PricewaterhouseCoopers 期末財務(wù)報告流程 ? 審計師應(yīng)該評價期末財務(wù)報告流程，包括 : ? 用于編制財務(wù)報表的流程，包括輸入、執(zhí)行的程序、輸出 ? 在期末財務(wù)報告流程中各部門使用信息技術(shù)的程度 ? 管理層的參與人員 ? 報告包含的經(jīng)營場所的數(shù)量 ? 調(diào)整分錄的類型 ? 審計委員會參與的性質(zhì)和程度 ? 基于它的重要性 ， 期末財務(wù)報告流程永遠(yuǎn)都是重要的流程 The SarbanesOxley Act of 2002 21 PricewaterhouseCoopers 確定需進(jìn)行測試的控制 ? 審計師必須獲得關(guān)于控制有效性的證據(jù)，這些證據(jù)包含對于財務(wù)報表中所有重要科目和披露的相關(guān)認(rèn)定 ? 包括如下 : ? 哪些地方可能發(fā)生錯誤或舞弊 ? 管理層實施的控制的性質(zhì) ? 每個控制 對 達(dá)到控制目標(biāo)的重要程度，是否有其他控制能達(dá)到相同目標(biāo) ? 公司進(jìn)行的（控制）執(zhí)行有效性方面的測試的性質(zhì)和范圍 ? 控制可能無效運行的風(fēng)險 ? 控制應(yīng)當(dāng)與重要科目和認(rèn)定有明確的聯(lián)系 ? 包括預(yù)防性和發(fā)現(xiàn)性的控制 The SarbanesOxley Act of 2002 22 PricewaterhouseCoopers 如何確定連接重要科目和財務(wù)報表認(rèn)定的控制 ? 應(yīng)付帳款 采購 /付款流程 ?完整性 ?控制 A ?控制 B ?控制 C ?準(zhǔn)確性 ?控制 D ?控制 E ?控制 F ?控制 G ?有效性 ?控制 H ?控制 I ?接觸控制 ?控制 J ?控制 K ?控制 L 咨詢費用 完整性 重要流程 PCAOB 鏈接 重要科目或披露 完整性 對應(yīng)的財務(wù)報表認(rèn)定 管理層財務(wù)報表認(rèn)定 準(zhǔn)確性 /有效性 準(zhǔn)確性 截止性 控制 A 控制 B 控制 C 控制 H 控制 F 控制 A 控制 B 控制 E 控制 G 控制 A 所有的接觸控制和總體的計算機控制 連接控制與財務(wù)報表認(rèn)定 The SarbanesOxley Act of 2002 23 PricewaterhouseCoopers 穿行測試 ? 確認(rèn)審計師對交易流程的理解 ? 確認(rèn)審計師對控制設(shè)計的理解 ? 確認(rèn)流程的完整性 ? 為評估控制的設(shè)計提供依據(jù) ? 確認(rèn)在實際操作中控制是否得到執(zhí)行 The SarbanesOxley Act of 2002 24 PricewaterhouseCoopers 測試和評估控制執(zhí)行的有效性 ? 針對所有重要科目的全部相關(guān)認(rèn)定的內(nèi)部控制，每年必須獲得其有效性的依據(jù)（或通過自己親自執(zhí)行的控制測試或利用其他人的工作成果） ? 測試的性質(zhì)、時間和程度應(yīng)每年變化 ? 需要高水平保證 ? 考慮控制的性質(zhì)（人工的還是自動的；運行的頻率 。重要性 ) The SarbanesOxley Act of 2002 25 PricewaterhouseCoopers 測試的范圍 多經(jīng)營場所或多業(yè)務(wù)單位 ? 本身重要的場所 /業(yè)務(wù)單位 ? 可能導(dǎo)致重大誤報的財務(wù)重要性水平 ? 特定風(fēng)險 ? 能夠給組織帶來負(fù)面影響 ? 剔除 ―微不足道”的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位 ? 本身不重要但累計起來會重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位 ? 依靠公司層面的控制 : ? 控制環(huán)境 ? 風(fēng)險評估流程 ? 集中處理和控制 ? 監(jiān)控運營的結(jié)果 ? 監(jiān)控控制， 包括內(nèi)部審計和自我評估 ? 期末財務(wù)報告流程 ? 董事會審批的有關(guān)重要業(yè)務(wù)控制和風(fēng)險管理實踐的政策 The SarbanesOxley Act of 2002 26 PricewaterhouseCoopers 是否經(jīng)營場所和單位 本身 就很重要 ? * 評估文件記錄以及測試在每個經(jīng)營場所和單位的重要控制 特殊或重要風(fēng)險 ? 對于這些單位不需進(jìn)一步的行動 經(jīng)營場所和單位自身，或即使與其它單位合并在一起也不重要 ? 針對必要的個別經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位的控制的測試 對這個合并組織的
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