【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 盡管《證券法》中對(duì)上市公司發(fā)行債券的條件要比申請(qǐng)配股的條件寬松得多, 可申請(qǐng)發(fā)行債券的公司仍寥寥無(wú)幾。歸結(jié)其原因, 國(guó)家股占絕對(duì)控股地位的現(xiàn)狀很好的說(shuō)明了這一點(diǎn)。上市公司即使給出了10 配10 這樣高的配股比率, 流通股的比重仍然與國(guó)家股和法人股相差甚遠(yuǎn),所以配股根本無(wú)法撼動(dòng)國(guó)家的控股地位。我國(guó)股東似乎完全可以忍受上市公司多年不分派股利的行為, 使得股票籌資成本甚至小于債券籌資的同期成本, 上市公司當(dāng)然會(huì)青睞于前者。（3）董事會(huì)中內(nèi)部董事占絕大多數(shù), 董事會(huì)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致權(quán)力失衡。董事從股東中選舉產(chǎn)生, 持股數(shù)又代表著所持的選票數(shù), 因此控股股東通過(guò)推舉代表其利益的董事參加董事會(huì)的方式掌控著董事會(huì)。我國(guó)多數(shù)上市公司中國(guó)家股占控股地位, 自然代表國(guó)家的董事在董事會(huì)中占優(yōu)勢(shì),這就使得董事會(huì)的投票決策機(jī)制形同虛設(shè)。這樣的公司治理結(jié)構(gòu)不僅損害了中小股東的利益, 也損害了大股東自身的利益。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊防范預(yù)警、治理方法的探討財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是各方面利益相關(guān)者共同作用的結(jié)果。因此，探討其防范、治理方法需要國(guó)家、上市公司主體、社會(huì)公眾的齊心協(xié)力，共同防治。 加強(qiáng)上市公司外部監(jiān)管（1）完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。公司管理當(dāng)局往往會(huì)利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的漏洞進(jìn)行舞弊，所以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度自身建設(shè)，建立高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度就成了當(dāng)務(wù)之急。（2）完善政府監(jiān)管，加大懲罰力度，提高工作效率。目前對(duì)違法行為最一般的處罰就是罰款，在數(shù)額上，明顯偏低。證監(jiān)會(huì)處理時(shí)間滯后，工作效率有待加強(qiáng)。當(dāng)前，證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的檢查，報(bào)表使用者們只能看到上市公司舞弊的最終結(jié)果。如果證監(jiān)會(huì)能夠讓工作流程更“公開(kāi)化”、“透明化”，相信投資者們能夠更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免盲目投資或?qū)p失降到最低。（3）投資者適時(shí)改變角度，不僅要對(duì)錢(qián)財(cái)投資，更要對(duì)知識(shí)投資。上市公司報(bào)表公布時(shí)，要仔細(xì)注意容易舞弊的報(bào)表事項(xiàng)。關(guān)注利潤(rùn)也不能忽視資產(chǎn)和負(fù)債的比例結(jié)構(gòu)，尤其是報(bào)表附注內(nèi)容。很多投資者往往不注意報(bào)表附注。附注往往可以體現(xiàn)舞弊傾向，投資者關(guān)注這些細(xì)小環(huán)節(jié)，有助于提高投資者的防范意識(shí)，防止被騙。上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊探討 加強(qiáng)上市公司內(nèi)部監(jiān)督 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指由各部門(mén)、各單位內(nèi)部設(shè)置的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 完善上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)大股東的控制。公司是股東的公司，財(cái)務(wù)報(bào)表總體上受大股東的主觀影響。要維護(hù)員工和小股東們的利益，就要建立屬于自己的組織機(jī)構(gòu)。而當(dāng)前我國(guó)大量的中小股東由于勢(shì)單力薄,加上受業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)條件等的限制很難做出有影響的決策,因此往往只有名義上的發(fā)言權(quán)，使得股東大會(huì)被大股東所操縱,對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督作用也無(wú)從實(shí)現(xiàn)。因此，要限制大股東的權(quán)利就要實(shí)現(xiàn)“權(quán)力制衡”，通過(guò)提高小股東們的權(quán)利來(lái)制約大股東的行為。其次，完善獨(dú)立董事制度?？梢杂纱蠊蓶|先提出候選名單，股東大會(huì)表決時(shí)采取回避制度，盡量減少大股東對(duì)選舉的影響。最后，加強(qiáng)和改善監(jiān)事會(huì)在公司中的地位和作用。增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性?？梢赃M(jìn)行監(jiān)事會(huì)人員構(gòu)成改造，改變監(jiān)事會(huì)成員的產(chǎn)生辦法，控股股東代表在監(jiān)事會(huì)上的席位，增加相關(guān)利益者代表在監(jiān)事會(huì)中的席位，同時(shí)提高候選人員的知識(shí)水平，提高監(jiān)督能力，使監(jiān)事會(huì)的作用得到真正的發(fā)揮。 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量當(dāng)前危害最大的是會(huì)計(jì)人員協(xié)同舞弊，即企業(yè)內(nèi)部高層、高級(jí)管理人員之間的合伙舞弊，預(yù)防這種類(lèi)型的舞弊，僅從企業(yè)內(nèi)部采取預(yù)防措施效果已經(jīng)不大。必須加強(qiáng)政府和注冊(cè)會(huì)計(jì)師合作，共同實(shí)施監(jiān)督以對(duì)其進(jìn)行控制。對(duì)外需要政府出臺(tái)嚴(yán)格規(guī)范的審計(jì)準(zhǔn)則，加大處罰力度；對(duì)內(nèi)則要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育，用道德的約束力時(shí)刻提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)責(zé)任，警惕違法行為的發(fā)生。結(jié)論財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊三百多年來(lái)一直困擾著人們，探討對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的防范和治理，不僅是政府、金融界思考的問(wèn)題，更是廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者時(shí)刻關(guān)注的問(wèn)題?？傮w而言，中國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊技術(shù)并不高端，在政府、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、社會(huì)公眾的共同協(xié)作下，把舞弊的苗頭扼殺在搖籃里，最大限度的將損失降低。上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊探討主要參考文獻(xiàn)[1] :文獻(xiàn)綜述與評(píng)論[J].(03)[2] [J].(11)[3][D].東北師范大學(xué) 2007 [4] [D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 2007 [5] [D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 2010 [6] [D].湘潭大學(xué) 2010 [7] [D].江蘇大學(xué) 2010 [8] [D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 2010第三篇：采購(gòu)舞弊審計(jì)曾經(jīng)做過(guò)一個(gè)采購(gòu)舞弊審計(jì)，做到后來(lái)，老板不給審下去了，在審計(jì)出問(wèn)題后辭職了幾個(gè)采購(gòu)員，再繼續(xù)審下去，人都跑光了，就沒(méi)人干活了，現(xiàn)招也來(lái)不及。現(xiàn)在把這個(gè)過(guò)程分享給大家。當(dāng)時(shí)，我剛跳槽到一家單位，面試的時(shí)候在自我介紹的時(shí)候提到一句：曾經(jīng)做過(guò)某個(gè)舉報(bào)事項(xiàng)的審計(jì)，加上面試時(shí)其他方面表現(xiàn)可能還算不錯(cuò)，就被錄用了。入職不到一個(gè)月，接到第一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目就是對(duì)已經(jīng)辭職的采購(gòu)經(jīng)理做離任審計(jì)。我入職、采購(gòu)經(jīng)理離職時(shí)間剛好是一致的，從頭到尾，我都沒(méi)與此人見(jiàn)過(guò)面。領(lǐng)導(dǎo)布置任務(wù)了，就認(rèn)真開(kāi)始做吧。說(shuō)實(shí)在的，剛進(jìn)公司，一頭霧水的，就接到這么一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，壓力很大。采購(gòu)水很深，做采購(gòu)流程審計(jì)原本就是一件比較復(fù)雜的審計(jì)，還要我查出這個(gè)采購(gòu)經(jīng)理有什么問(wèn)題，就難上加難了。我根據(jù)采購(gòu)循環(huán)的要求，一步一步，循規(guī)蹈矩的做審計(jì)，耗時(shí)約一個(gè)月，僅查出一些小問(wèn)題，比如合同不規(guī)范存在風(fēng)險(xiǎn)、比價(jià)資料不全等。老板對(duì)我的期望值在逐漸下降，我的壓力是越來(lái)越大！大概入職3個(gè)月吧，我萌生了退意，開(kāi)始找下家了。同時(shí)，我拋開(kāi)傳統(tǒng)的審計(jì)流程，從每一筆訂單開(kāi)始。公司用的是ERP系統(tǒng)，我就天天坐在電腦前，查訂單、合同、比價(jià)、供應(yīng)商.......，系統(tǒng)中約10萬(wàn)份有效訂單,30多萬(wàn)行，我大概查了不到1/2訂單，每天看訂單，看到要吐！看訂單很辛苦，但對(duì)我來(lái)講，相當(dāng)于身臨其境的把以往的采購(gòu)流程走了一遍。漸漸的，有眉目了。問(wèn)題集中在20多個(gè)供應(yīng)商上，我從系統(tǒng)中導(dǎo)出了全部供應(yīng)商信息，比對(duì)訂單，重點(diǎn)查有問(wèn)題的供應(yīng)商。突破口是一筆不起眼的，金額不大的小訂單，采購(gòu)員在這個(gè)供應(yīng)商只買(mǎi)了一次，沒(méi)有比價(jià)信息，沒(méi)有招標(biāo)信息，供應(yīng)商信息不全，問(wèn)這個(gè)采購(gòu)員怎么回事，采購(gòu)員先說(shuō)需要的比較著急，就隨便找了這家，后說(shuō)記不清了。然后我就查了采購(gòu)員的個(gè)人信息，通過(guò)人力資源，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)員是從其他公司跳槽過(guò)來(lái)的，之前任職的公司注冊(cè)地點(diǎn)與這個(gè)供應(yīng)商注冊(cè)地點(diǎn)很近。然后找了工商局的關(guān)系，查到此供應(yīng)商的監(jiān)事是該采購(gòu)員之前任職的公司的老板。再繼續(xù)查存在質(zhì)疑的幾家供應(yīng)商，都有類(lèi)似的相互牽扯的關(guān)系，什么A公司的會(huì)計(jì)是B公司的董事之一，B公司的經(jīng)營(yíng)地址與C公司的一樣了，C公司對(duì)外宣傳登記的手機(jī)號(hào)碼是某采購(gòu)員老婆的手機(jī)了....差不多就是拔出蘿卜帶出泥那種，一搞一串！還有D公司因?yàn)橘|(zhì)量有問(wèn)題被我們公司踢出合格供應(yīng)商名錄，立馬就有個(gè)新注冊(cè)3天的E公司被神一樣的采購(gòu)員從茫茫人海里找到了，并且開(kāi)始大規(guī)模簽約采購(gòu)了，而采購(gòu)員這么做是因?yàn)椴少?gòu)經(jīng)理要求的。更搞笑的是，因?yàn)槟硯准夜?yīng)商在系統(tǒng)中登記的信息不全，我要求采購(gòu)員和這些供應(yīng)商聯(lián)系，提供完整的信息，結(jié)果幾天后發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中信息被人為修改過(guò)了，被我發(fā)現(xiàn)后，該信息的采購(gòu)員一周內(nèi)神速辭職