【正文】 ：上市公司財務報告舞弊探討上市公司財務會計報告舞弊探討上市公司財務會計報告舞弊探討摘要上市公司的財務報告舞弊一直是證券市場的“痼疾”，并一直令會計界頭痛的問題。關鍵詞。其次, 是受財務會計法規(guī)的可操作性制約。上市公司財務會計報告舞弊探討市公司和中介機構聯(lián)合造假操縱股價。不僅如此, 由于凈資產和凈利潤的計量本身涉及相當大的主觀判斷, 凈利潤除以凈資產得來的凈資產收益率必然也存在相當大的操縱空間。會計準則之所以具有可選擇性, 是由會計本身具有的社會性與技術性的雙重特性決定的, 因而有其存在的必然性。會計準則的內容規(guī)定不嚴密, 操作性較差, 會計準則之間以及與其他法規(guī)之間也有諸多不協(xié)調甚至矛盾、沖突的地方。由此市場上就出現(xiàn)了這樣的現(xiàn)象: 即持有流上市公司財務會計報告舞弊探討通股的廣大股東承擔著由公司的經營業(yè)績好壞引起股價波動的市場風險, 卻很難作為股東行使到參與公司治理的權利, 而持有國家股、法人股的股東獨攬公司大權卻不必承擔股票市場的風險。歸結其原因, 國家股占絕對控股地位的現(xiàn)狀很好的說明了這一點。董事從股東中選舉產生, 持股數(shù)又代表著所持的選票數(shù), 因此控股股東通過推舉代表其利益的董事參加董事會的方式掌控著董事會。因此，探討其防范、治理方法需要國家、上市公司主體、社會公眾的齊心協(xié)力，共同防治。目前對違法行為最一般的處罰就是罰款，在數(shù)額上，明顯偏低。（3）投資者適時改變角度，不僅要對錢財投資，更要對知識投資。附注往往可以體現(xiàn)舞弊傾向，投資者關注這些細小環(huán)節(jié)，有助于提高投資者的防范意識，防止被騙。公司是股東的公司，財務報表總體上受大股東的主觀影響。其次，完善獨立董事制度?？梢赃M行監(jiān)事會人員構成改造，改變監(jiān)事會成員的產生辦法，控股股東代表在監(jiān)事會上的席位，增加相關利益者代表在監(jiān)事會中的席位，同時提高候選人員的知識水平，提高監(jiān)督能力，使監(jiān)事會的作用得到真正的發(fā)揮。結論財務報告舞弊三百多年來一直困擾著人們，探討對財務報告舞弊的防范和治理，不僅是政府、金融界思考的問題，更是廣大財務報表使用者時刻關注的問題。當時，我剛跳槽到一家單位，面試的時候在自我介紹的時候提到一句：曾經做過某個舉報事項的審計，加上面試時其他方面表現(xiàn)可能還算不錯，就被錄用了。說實在的，剛進公司，一頭霧水的，就接到這么一個審計項目，壓力很大。同時，我拋開傳統(tǒng)的審計流程，從每一筆訂單開始。突破口是一筆不起眼的，金額不大的小訂單，采購員在這個供應商只買了一次，沒有比價信息，沒有招標信息，供應商信息不全，問這個采購員怎么回事，采購員先說需要的比較著急，就隨便找了這家，后說記不清了。更搞笑的是，因為某幾家供應商在系統(tǒng)中登記的信息不全，我要求采購員和這些供應商聯(lián)系，提供完整的信息，結果幾天后發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中信息被人為修改過了，被我發(fā)現(xiàn)后，該信息的采購員一周內神速辭職！然后領導就讓我寫報告了，把已經發(fā)現(xiàn)的問題做個總結，其他就不要繼續(xù)了。從這個審計中，我得出幾個結論采購的水真不是一般的深！是TM的太深啊，沒事別去攪合，除非萬不得已換位思考很重要不要小看基礎工作，不要忽視金額小的訂單辦法總比問題多新來的人要做好被考驗（或者是當炮灰）的準備審計結果還算萬幸，不管怎樣，在我入職最困難的時候找到了突破點，交了份還算滿意的答卷，至少交差了。舞弊的方式主要有偽造變造上市公司的會計憑證、應用不恰當?shù)臅嫹椒ê蛺阂庾兏鼤嬚叩龋罱K還是要在對外財務報告的會計數(shù)據(jù)上做文章。勤勉盡責是代理人 法律 上應該承擔的信托責任，因此，導致重大誤導性財務報告的管理當局的疏忽行為同樣應視為舞弊，在法律上屬于虛假陳述的范疇。市場資源配置功能的發(fā)揮是以真實與公允的信息為前提的，造假的會計報表必然會誤導市場，導致資源的逆向配置。上市公司造假曝光后常常要面臨重大罰款，甚至破產，無法正常生產經營，因此，同上市公司有業(yè)務往來的機構必然深受以其害。上市公司造假曝光后，對于公司高管人員來說，不僅會被監(jiān)管機構裁定為證券市場禁人者，而且要承擔相應的民事和刑事責任；對公司普通員工來說，凡參加養(yǎng)老基金、員工福利計劃的員工或者其他持有本公司股份的員工在經濟上將受重大打擊。二、上市公司財務報告舞弊的主要手段（一）虛增收入，虛增利潤第一，上市公司通過偽造顧客訂單、發(fā)運憑證和銷售合同，開具稅務部門認可的銷售發(fā)票等手段來虛擬銷售對象及交易；或雖以真實客戶為基礎，但在原銷售業(yè)務的基礎上人為擴大銷售數(shù)量，使公司在該客戶下確認的收入遠遠大于實際銷售收入；或在報告目前（如年末）做假銷售。（二）變更會計政策，調節(jié)利潤有些上市公司隨意變更固定資產的使用年限、預計凈殘值和折舊方法，從而在報告多提折舊減少利潤或少提折舊增加利潤。（四）利用資產重組“扭虧為盈”資產重組是企業(yè)為了優(yōu)化資本結構、調整產業(yè)結構、完成戰(zhàn)略轉移等目的而實施的資產置換和股權置換。（五）假借關聯(lián)交易轉移利潤 我國不少上市公司和關聯(lián)人扭曲交易條件轉移利潤，從而滋生非法或不當關聯(lián)交易來調整其賬面利潤，粉飾報表。第五篇：商業(yè)銀行的舞弊審計一、商業(yè)銀行舞弊的種類及特征按照舞弊的性質，舞弊行為分為兩種基本類型，為組織謀取 經濟 利益的舞弊行為和損害組織經濟利益的舞弊行為。(2)侵吞或私分信貸資產，固定資產，抵債資產等，以造成組織資產流失為代價，為集體謀取不當利益等。危害組織的舞弊活動。(3)冒名貸款、自批自貸、假按揭貸款、高利轉貸、違法向關系人發(fā)放貸款，違規(guī)發(fā)放貸款并從中牟取私利(或接受賄賂)等等。(7)出具虛假資信(或存款)證明等行為。二是根據(jù)舞弊的手段，可以分為： 計算 機舞弊和傳統(tǒng)的手工舞弊。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在評價銀行內部控制制度的原則中明確指出：只有當管理層和銀行全體員工將控制活動視為銀行日常運作必要組成部分而不是附加物時，控制活動才是最有效的?？刂骗h(huán)境是指董事會和管理層對控制的重要性所持的態(tài)度及所采取的行動。通過對商業(yè)銀行內部控制環(huán)境的進一步評價，運用分析、比較和邏輯關系驗證等手段，可以查找疑點，捕捉線索。因此，日常審計中，看似小事的崗位分離和定期輪崗制度，其背后很有可能潛藏著較大利益沖突和嚴重的舞弊(案件)風險，即使沒有掌握充分的舞弊證據(jù)，也要對被審計單位進行風險提示，因為這不僅僅是制度要求，同時也是防范舞弊(案件)，消除舞弊機會的關鍵所在。一是員工舞弊的征兆(信號)主要有：超支采購或奢侈的生活方式；無法解釋的情緒波動或復雜的異常行為；對壓力的心理承受能力低；具有使他們的盜竊行為合理化的能力；能夠利用內部控制的弱項以掩蓋自己的舞弊行為；不愿意請假或離崗工作；個人經辦業(yè)務存在大量的沖賬和抹賬；工作中長期性的士氣低落；與客戶不正常的親密關系；沉重的個人債務跡象；迷戀賭博、博彩；對審計檢查所需要的相關資料或實物，以種種借口不提供或不及時提供等等。是指對被審計單位一些重要的比率或趨勢，包括調查這些比率或趨勢的異常變動及其與預期數(shù)額和相關信息的差異。即對舞弊發(fā)生概率比較高的環(huán)節(jié)用文字表述出來，相當于插上一面紅旗，引人注意，作為懷疑和查處舞弊現(xiàn)象的重點。是指舞弊行為人為掩蓋其行為，往往銷毀部分或全部賬簿、憑證，對此，審計人員應根據(jù)會計原理(有借必有貸、借貸必相等)采取內查外調，補齊被銷毀的賬簿和憑證，然后再進行查賬，以發(fā)現(xiàn)舞弊事實。計算 機舞弊審計方法。