上市公司舞弊審計(jì)研究-文庫(kù)吧
2025-10-14 23:25 本頁(yè)面
【正文】 面臨多種陣痛，需應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的問(wèn)題和難點(diǎn)，但只有變革和發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的有效提升。在管理模式、分析內(nèi)容、分析方法和分析思路不斷革新的同時(shí)，還應(yīng)注重審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，注重云審計(jì)平臺(tái)的打造和搭建，并實(shí)現(xiàn)整體審計(jì)運(yùn)作機(jī)制的完善，才能切實(shí)提升未來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，并充分發(fā)揮其增值作用，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控和未來(lái)的穩(wěn)健發(fā)展提供重要保障。參考文獻(xiàn)：[1] 肖仲云，――基于結(jié)構(gòu)方程模型的實(shí)證檢驗(yàn)[J].財(cái)經(jīng)論叢，2014，12：6168.[2] [J].商，2015，04：151.[3] “大數(shù)據(jù)”時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015，05：4246.[4] 閆學(xué)文，劉澄，韓錕，盧薏，胡浩，：理論、模型及應(yīng)用[J].審計(jì)研究，2013，01：6269.[5] 李濤，――基于價(jià)值創(chuàng)造與風(fēng)險(xiǎn)管控視角[J].財(cái)會(huì)月刊，2013，12：8892.[6] 王兵，劉力云，[J].審計(jì)研究，2013，05：106112.[7] .[J].會(huì)計(jì)之友，2014，03：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中的幾個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題思考第二篇：上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊探討上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊探討上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊探討摘要上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊一直是證券市場(chǎng)的“痼疾”，并一直令會(huì)計(jì)界頭痛的問(wèn)題。這不僅僅危害到市場(chǎng)本身的公平性，阻礙市場(chǎng)健康的發(fā)展，而且傷害到各個(gè)利益相關(guān)者得切身利益，使他們的投資心理蒙上了一層陰影。如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為進(jìn)行有效治理,這不僅是理論研究者和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員探討的課題，更是廣大財(cái)務(wù)報(bào)告使用者共同關(guān)注的焦點(diǎn)。鑒于此，本文將要分析上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊產(chǎn)生的原因以及遏制舞弊的方法，旨在對(duì)投資者有所幫助。關(guān)鍵詞。上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)告；舞弊問(wèn)題上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊探討目錄 會(huì)計(jì)舞弊的原因分析.............................................1 法律環(huán)境的缺陷................................................1 證券市場(chǎng)相關(guān)制度的不完善......................................1 “IPO”制度..............................................1 配股政策.................................................2 行政監(jiān)督管理體制不合理、監(jiān)督不到位............................2 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的空隙..........................................2 公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷............................................2 2 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊防范預(yù)警、治理方法的探討......................3 加強(qiáng)上市公司外部監(jiān)管..............................................3 加強(qiáng)上市公司內(nèi)部監(jiān)督..........................................4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì).............................................4 完善上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)...............................4 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量.....................4 3 結(jié)論..............................................................4 主要參考文獻(xiàn).......................................................5上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊探討 會(huì)計(jì)舞弊的原因分析 法律環(huán)境的缺陷首先, 是受法律制度的科學(xué)性制約。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作, 有其自身的工作規(guī)律, 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的制定應(yīng)符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作客觀規(guī)律的要求, 尤其是關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的規(guī)定, 必須符合財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)科學(xué)的一般規(guī)律。如果缺乏科學(xué)性, 就會(huì)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的判斷帶來(lái)困難, 會(huì)給鉆法律空子進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊留有余地。其次, 是受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的可操作性制約。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)中關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的判定和判定標(biāo)準(zhǔn)要有良好的可操作性如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)模棱兩可、操作性不強(qiáng), 其貫徹執(zhí)行就會(huì)大打折扣, 會(huì)計(jì)舞弊行為就會(huì)乘虛而入。我國(guó)目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)信息披露制度還存在一定缺陷, 同時(shí)準(zhǔn)則的制定又跟不上實(shí)務(wù)的發(fā)展。很多企業(yè)的會(huì)計(jì)舞弊行為往往借助復(fù)雜的會(huì)計(jì)手段, 反映虛假信息。上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊探討市公司和中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合造假操縱股價(jià)。雖然推行的保薦制度, 加強(qiáng)了對(duì)證券市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任, 同時(shí)也賦予了他們一定的權(quán)力, 但如果對(duì)保薦機(jī)構(gòu)和保薦人的“問(wèn)責(zé)制”只停留在制度上, 缺乏有效的執(zhí)行,反而會(huì)促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)與上市公司聯(lián)合舞弊的可能。 配股政策凈資產(chǎn)收益率一直是配股政策強(qiáng)調(diào)的對(duì)象。根據(jù)契約理論, 假設(shè)企業(yè)以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為惟一指標(biāo), 那么契約關(guān)系人(如企業(yè)管理者)為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化就有動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)進(jìn)行操縱。不僅如此, 由于凈資產(chǎn)和凈利潤(rùn)的計(jì)量本身涉及相當(dāng)大的主觀判斷, 凈利潤(rùn)除以凈資產(chǎn)得來(lái)的凈資產(chǎn)收益率必然也存在相當(dāng)大的操縱空間。 行政監(jiān)督管理體制不合理、監(jiān)督不到位我國(guó)目前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督的部門主要有財(cái)政、審計(jì)、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等, 而這些監(jiān)督部門又按一定的權(quán)限分別劃定監(jiān)管范圍。銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)對(duì)其監(jiān)管對(duì)象也受制于成本效益原則, 不可能有足夠的人力物力去實(shí)現(xiàn)事事調(diào)查。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的空隙與其他法規(guī)相比, 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特殊性在于: 它不僅對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)起規(guī)范作用, 而且給予會(huì)計(jì)量自由選擇的余地。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之所以具有可選擇性, 是由會(huì)計(jì)本身具有的社會(huì)性與技術(shù)性的雙重特性決定的, 因而有其存在的必然性。但這同時(shí)也給上市公司通過(guò)會(huì)計(jì)政策的選擇來(lái)達(dá)到盈余操縱創(chuàng)造出一個(gè)空間。此外, 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身存在著許多缺陷。例如, 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定缺乏廣泛的代表性, 理論研究者居多, 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界人士較少, 因而得不到廣泛的支持和接受。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容規(guī)定不嚴(yán)密, 操作性較差, 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間以及與其他法規(guī)之間也有諸多不協(xié)調(diào)甚至矛盾、沖突的地方。所有這些缺陷, 必然會(huì)進(jìn)一步增大上市公司盈余操縱的“空間”。 公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)以國(guó)家股和法人股等非流通股為主, 尤以國(guó)家股比重最大, 股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。大多數(shù)上市公司是由國(guó)有企業(yè)改制或由國(guó)家和國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)投資新建而來(lái), 加之《證券法》中關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中其國(guó)有凈資產(chǎn)的折股比例不得低于65% 的規(guī)定, 使得新公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中表現(xiàn)出國(guó)有股一股獨(dú)大。由此市場(chǎng)上就出現(xiàn)了這樣的現(xiàn)象: 即持有流上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊探討通股的廣大股東承擔(dān)著由公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞引起股價(jià)波動(dòng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn), 卻很難作為股東行使到參與公司治理的權(quán)利, 而持有國(guó)家股、法人股的股東獨(dú)攬公司大權(quán)卻不必承擔(dān)股票市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）上市公司舉債比例小, 債權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。上市公司的債務(wù)多來(lái)自借款和應(yīng)付款, 債權(quán)籌資的比重低。在我國(guó),
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