“財技”還是“詭計”——上市公司財務舞弊案例分析--文庫吧
2025-02-08 01:37 本頁面
【正文】 之處。 尤其是淀粉糖擴改工程，在投入金額增長了 后，工程進度反而降低了。 上市前媒體質疑 稻谷加工企業(yè)，其產品稻米、精米、淀粉及淀粉糖、大米蛋白粉、米糠油、米營養(yǎng)品，這些都是很普通的產品毛利率不可能比同行上市公司高那么多 。一家公司的核心競爭力決定毛利率的高低。茅臺 90%（奢侈品性質）、蘋果手機 40%手表 60%、格力 30%（品牌溢價、質量保證）。伊利 28%30%、中糧14%，農林牧漁的毛利率 20%左右，萬福生科憑啥 30%？ 存貨周轉率太慢。 萬福生科當時給的解釋： 毛利率高是因為主業(yè)是稻谷深加工，技術含量高且循環(huán)經濟；存貨周轉率慢是因為糖米需貯存一年后轉化率比較高。 異常的毛利率水平 一、整體業(yè)務流程 一、大米淀粉糖類主要工藝流程： 二、大米蛋白粉類產品的主要工藝流程 三、米糠油類產品的主要工藝流程如下： 存貨周轉率較低 營業(yè)收入卻連年以 30%40%的速度增長 , 隱蔽地通過“在建工程”科目隱匿預付賬款 湖南證監(jiān)局在上市后的例行檢查發(fā)現(xiàn)， 公開披露的資產負債表顯示：預付賬款余額為 ； 而萬福生科的科目余額表顯示，萬福生科預付賬款余額超過 3個億，預付賬款“賬表不符 ”； 萬福生科解釋：為了財務報表好看，將一部分預付賬款重分類至在建工程等其它科目。如此畸高的預付賬款絕對不正常，因為上年同期才只有 ，那么這些預付款去哪里了？ 銀行真實的資金流水顯示，賬列預付 8036萬元設備供應款根本就沒有打給供應商（法人），而是打給自然人；再一比對，發(fā)現(xiàn)下游回款根本不是客戶（法人）打進來的，而是自然人打進來的。 湖南證監(jiān)局立即于 2023年 9月 14日宣布對其立案調查，案情上報之后得到證監(jiān)會高度重視， 9月 17日中國證監(jiān)會稽查總隊宣布對其立案調查。 在鐵的事實面前，財務總監(jiān)無奈交出私人控制的 56張個人銀行卡，稽查大隊又在現(xiàn)場截獲存有 2023年上半年真實收入數據的 U盤，從此揭開了一個偽造銀行回單 14億元、虛構收入 9億多元的驚天大案 資金體外循環(huán) 萬福生科的造假模式是用公司的自有資金打到體外循環(huán)，同時虛構糧食收購和產品銷售業(yè)務，虛增銷售收入和利潤。為完成資金體外循環(huán)，萬福生科借用了一些農戶的身份去開立銀行賬戶，并由萬福生科控制使用，有些個人銀行賬戶甚至連農戶本人都不知道。 具體流程是，它首先把資金打到其控制個人賬戶上去，同時在財務上記錄糧食收購的預付款，再相應的做糧食收購的入賬，完成原材料入賬。之后再把這些實際控制的個人賬戶的錢，以不同客戶回款的名義分筆轉回到公司的賬戶上，財務上對應地做這些客戶的銷售回款沖減應收款，再相應的做客戶銷售收入等賬目，利用資金的循環(huán)達到虛增銷售收入的目的。 資金體外循環(huán) 萬福生科造假流程遍及到它的進、存、產、銷的各個經營環(huán)節(jié)上，參與的人員比較多，總體上來說是龔永福授權財務總監(jiān)來具體執(zhí)行，執(zhí)行過程中是財務總監(jiān)來具體分配任務，每個參與的人員完成各自負責的一部分，儼然是流水線式的造假流程，體現(xiàn)出造假的系統(tǒng)性比較強。 萬福生科在做資金的體外循環(huán)中也變換了很多種方式。比如有兩個 500萬轉出去，回來的時候不一定就是兩個 500萬回來，可能會拆分成幾筆，把回款的資金拆的比較零碎，想做那個客戶的回款，就假冒成這個客戶把錢打回公司賬戶上。 把款打回來之后就涉及到一個問題，銀行的回單上會顯示成個人賬戶打回來多少錢，而不是客戶打回來多少錢，為了掩蓋這個情況，萬福生科又偽造了大量的
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