“財(cái)技”還是“詭計(jì)”——上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例分析--文庫吧
2025-02-08 01:37 本頁面
【正文】 之處。 尤其是淀粉糖擴(kuò)改工程，在投入金額增長(zhǎng)了 后，工程進(jìn)度反而降低了。 上市前媒體質(zhì)疑 稻谷加工企業(yè)，其產(chǎn)品稻米、精米、淀粉及淀粉糖、大米蛋白粉、米糠油、米營(yíng)養(yǎng)品，這些都是很普通的產(chǎn)品毛利率不可能比同行上市公司高那么多 。一家公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力決定毛利率的高低。茅臺(tái) 90%（奢侈品性質(zhì)）、蘋果手機(jī) 40%手表 60%、格力 30%（品牌溢價(jià)、質(zhì)量保證）。伊利 28%30%、中糧14%，農(nóng)林牧漁的毛利率 20%左右，萬福生科憑啥 30%？ 存貨周轉(zhuǎn)率太慢。 萬福生科當(dāng)時(shí)給的解釋： 毛利率高是因?yàn)橹鳂I(yè)是稻谷深加工，技術(shù)含量高且循環(huán)經(jīng)濟(jì)；存貨周轉(zhuǎn)率慢是因?yàn)樘敲仔栀A存一年后轉(zhuǎn)化率比較高。 異常的毛利率水平 一、整體業(yè)務(wù)流程 一、大米淀粉糖類主要工藝流程： 二、大米蛋白粉類產(chǎn)品的主要工藝流程 三、米糠油類產(chǎn)品的主要工藝流程如下： 存貨周轉(zhuǎn)率較低 營(yíng)業(yè)收入?yún)s連年以 30%40%的速度增長(zhǎng) , 隱蔽地通過“在建工程”科目隱匿預(yù)付賬款 湖南證監(jiān)局在上市后的例行檢查發(fā)現(xiàn)， 公開披露的資產(chǎn)負(fù)債表顯示：預(yù)付賬款余額為 ； 而萬福生科的科目余額表顯示，萬福生科預(yù)付賬款余額超過 3個(gè)億，預(yù)付賬款“賬表不符 ”； 萬福生科解釋：為了財(cái)務(wù)報(bào)表好看，將一部分預(yù)付賬款重分類至在建工程等其它科目。如此畸高的預(yù)付賬款絕對(duì)不正常，因?yàn)樯夏晖诓胖挥?，那么這些預(yù)付款去哪里了？ 銀行真實(shí)的資金流水顯示，賬列預(yù)付 8036萬元設(shè)備供應(yīng)款根本就沒有打給供應(yīng)商（法人），而是打給自然人；再一比對(duì)，發(fā)現(xiàn)下游回款根本不是客戶（法人）打進(jìn)來的，而是自然人打進(jìn)來的。 湖南證監(jiān)局立即于 2023年 9月 14日宣布對(duì)其立案調(diào)查，案情上報(bào)之后得到證監(jiān)會(huì)高度重視， 9月 17日中國(guó)證監(jiān)會(huì)稽查總隊(duì)宣布對(duì)其立案調(diào)查。 在鐵的事實(shí)面前，財(cái)務(wù)總監(jiān)無奈交出私人控制的 56張個(gè)人銀行卡，稽查大隊(duì)又在現(xiàn)場(chǎng)截獲存有 2023年上半年真實(shí)收入數(shù)據(jù)的 U盤，從此揭開了一個(gè)偽造銀行回單 14億元、虛構(gòu)收入 9億多元的驚天大案 資金體外循環(huán) 萬福生科的造假模式是用公司的自有資金打到體外循環(huán)，同時(shí)虛構(gòu)糧食收購和產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，虛增銷售收入和利潤(rùn)。為完成資金體外循環(huán)，萬福生科借用了一些農(nóng)戶的身份去開立銀行賬戶，并由萬福生科控制使用，有些個(gè)人銀行賬戶甚至連農(nóng)戶本人都不知道。 具體流程是，它首先把資金打到其控制個(gè)人賬戶上去，同時(shí)在財(cái)務(wù)上記錄糧食收購的預(yù)付款，再相應(yīng)的做糧食收購的入賬，完成原材料入賬。之后再把這些實(shí)際控制的個(gè)人賬戶的錢，以不同客戶回款的名義分筆轉(zhuǎn)回到公司的賬戶上，財(cái)務(wù)上對(duì)應(yīng)地做這些客戶的銷售回款沖減應(yīng)收款，再相應(yīng)的做客戶銷售收入等賬目，利用資金的循環(huán)達(dá)到虛增銷售收入的目的。 資金體外循環(huán) 萬福生科造假流程遍及到它的進(jìn)、存、產(chǎn)、銷的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上，參與的人員比較多，總體上來說是龔永福授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)來具體執(zhí)行，執(zhí)行過程中是財(cái)務(wù)總監(jiān)來具體分配任務(wù)，每個(gè)參與的人員完成各自負(fù)責(zé)的一部分，儼然是流水線式的造假流程，體現(xiàn)出造假的系統(tǒng)性比較強(qiáng)。 萬福生科在做資金的體外循環(huán)中也變換了很多種方式。比如有兩個(gè) 500萬轉(zhuǎn)出去，回來的時(shí)候不一定就是兩個(gè) 500萬回來，可能會(huì)拆分成幾筆，把回款的資金拆的比較零碎，想做那個(gè)客戶的回款，就假冒成這個(gè)客戶把錢打回公司賬戶上。 把款打回來之后就涉及到一個(gè)問題，銀行的回單上會(huì)顯示成個(gè)人賬戶打回來多少錢，而不是客戶打回來多少錢，為了掩蓋這個(gè)情況，萬福生科又偽造了大量的
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