“財(cái)技”還是“詭計(jì)”——上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例分析--閱讀頁
2025-02-28 01:37本頁面
【正文】 和扶持。 現(xiàn)金交易： 農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所涉及的基礎(chǔ)建設(shè)、原料采購和銷售，主要涉及的是農(nóng)民的個(gè)人和小型的農(nóng)民合作組織。 存貨特性及分布： 云南綠大地的苗木大都在海拔高的高山?？偛荒馨押楦闪巳ケP點(diǎn)吧。 其三，不可知的自然災(zāi)害，往往給農(nóng)業(yè)類上市公司造假提供天然的屏障。 其五，稅收優(yōu)惠多，造假成本低。根據(jù)“法不溯及既往”原則，按案發(fā)時(shí)間進(jìn)行新老劃斷，萬福生科躲過大劫。若 2023年繼續(xù)虧損，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，公司股票將可能自 2023年年度報(bào)告披露后被暫停上市。此前，萬福生科已于2023年、 2023年連續(xù)兩年虧損，受到深交所兩次公開譴責(zé)，并且觸及重大違法行為，退市預(yù)期甚高。其中，最重要的是后三者。至 12月底，萬福生科又獲得兩份“圣誕禮物”。共增加 4800萬的利潤。萬福生科通過司法裁判的方式，繞道而行，原第一大股東龔永福、楊榮華夫婦因 ， %的股權(quán)被司法劃撥給桃源湘暉農(nóng)業(yè)投資有限公司，后者將成為公司第一大股東，公司實(shí)際控制人將變更為盧建之。 ? 只要未來 12個(gè)月內(nèi)注入資產(chǎn)規(guī)模沒有達(dá)到前一個(gè)會(huì)計(jì)年度資產(chǎn)總額的 100%以上，就不會(huì)構(gòu)成借殼上市。 司法劃撥股權(quán)步驟 ? 龔有福入獄后，桃源湘暉會(huì)同寧波永道分別向龔永福借款 6000萬元。 ? 幾天后，項(xiàng)目借款未還，寧波永道向桃江法院提交 《 支付令申請(qǐng)書 》 ，請(qǐng)求法院向龔氏夫婦發(fā)出支付令，督促龔氏夫婦償還項(xiàng)目借款。緊接著， 10 月 14日，寧波永道申請(qǐng)執(zhí)行該支付令。 ? 劃撥后：桃源湘暉直接持有萬福生科 %股權(quán)，龔永福、楊榮華共持有股權(quán) %，寧波永道持股 %。外部證據(jù)：函證。本案中萬福生科的上游是稻谷供應(yīng)商，下游主要是各糖果制造商食品廠，如果了解上游稻谷價(jià)格在漲，而下游產(chǎn)品價(jià)格在跌，則應(yīng)對(duì)其穩(wěn)定的毛利率產(chǎn)生懷疑； 例如格力空調(diào)。查詢國際銅的現(xiàn)貨和期貨走勢。假設(shè)銅價(jià)格上漲，下游價(jià)格基本不變，如果企業(yè)的毛利率依然上升，那就很有問題。 橫向?qū)Ρ龋嚎杀壬鲜泄尽? 四、財(cái)務(wù)核查的方法 上下游工商信息查詢和走訪 在網(wǎng)上查詢相關(guān)公司工商信息資料。以上信息均有可能發(fā)現(xiàn)異常情況。是否存在同時(shí)幾個(gè)客戶，在相近時(shí)間、相近地址注冊(cè)的公司？法人代表是否存在姓氏相近的情況。（怎么發(fā)現(xiàn)，可取得員工花名冊(cè)以及所有關(guān)聯(lián)自然人的名單） 走訪樣本的選定：上游供應(yīng)商前 10名、下游客戶的前 10名。 四、財(cái)務(wù)核查的方法 資金流水 貨幣資金賬戶是舞弊的重點(diǎn)賬戶。 常規(guī)審計(jì)：對(duì)賬單和銀行函證； 去銀行打印資金流水（必須看見交易對(duì)方抬頭）。 重點(diǎn)客戶的銷售回款。例如打出去付采購款之名，把資金轉(zhuǎn)出去。 核對(duì)：是否有這筆流水，這筆流水的金額是否相符、銀行回單對(duì)方戶名是否和資金流水顯示的單位相符。（發(fā)函的地址，回函寄件人的相關(guān)時(shí)間，甚至回函信封編號(hào)、聯(lián)系人、聯(lián)系電話） 財(cái)務(wù)核查的方法 函證和監(jiān)盤 中磊所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)萬福生科 IPO財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，未對(duì)萬福生科 2023年末、 2023年末的銀行存款、應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證，也未執(zhí)行恰當(dāng)?shù)奶娲鷮徲?jì)程序。 中磊所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)萬福生科 2023年末和 2023年 6月 30日的往來科目余額進(jìn)行函證時(shí)，未對(duì)函證實(shí)施過程保持控制。上述程序缺陷，導(dǎo)致中磊所未能發(fā)現(xiàn)萬福生科 2023年、 2023年上半年虛增收入和采購的事實(shí)。大信所對(duì)天能科技實(shí)際控制的幾家殼公司進(jìn)行函證，回函的地址相近，時(shí)間是同一天，同一個(gè)郵局發(fā)出，信封的編號(hào)都是連續(xù)的。 另外一個(gè)案例：綠大地，連個(gè)別銀行賬戶的銀行余額都沒有函證?？纯丛诮üこ淌欠翊嬖?，一定要有個(gè)整體的印象。 謝謝大家！ 演講完畢，謝謝觀看！
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