“財技”還是“詭計”——上市公司財務(wù)舞弊案例分析--在線瀏覽
2025-03-22 01:37本頁面
【正文】 5大客戶 津市市中意糖果 湖南省傻牛食品 東莞市常平湘盈糧油 湖南祁東佳美食品 懷化小丫丫食品 湖南祁東佳美食品有限公司 津市市中意糖果有限公司 懷化小丫丫食品有限公司 湖南省傻牛食品廠 虛增收入 ———— 虛構(gòu)交易 銷售收入（ 湖南） 實為 虛報為 虛報成 實為 虛報成 實為 銷售金額 銷售金額 中報更正后從名單中消失 會計手段分析：手段二 虛增資產(chǎn) 萬福生科是如何虛增資產(chǎn)呢？經(jīng)過對萬福生科半年報資產(chǎn)項目更正情況等來分析，萬福生科選擇了虛增 “在建工程” 和 “預(yù)付賬款” 來虛增資產(chǎn)，它的募集資金建設(shè)項目正在建設(shè)中，這樣做不至于引人注意。 會計手段分析 —— 虛增資產(chǎn) 在建工程增加 銀行存款或現(xiàn)金減少 預(yù)付賬款減少 應(yīng)付賬款增加 會計手段分析 ——虛增資產(chǎn) 對比一下萬福生科 2023年年度報告和 2023年上半年報告中對在建工程以上三個項目的陳述，我們會發(fā)現(xiàn)頗多前后矛盾之處。 上市前媒體質(zhì)疑 稻谷加工企業(yè)，其產(chǎn)品稻米、精米、淀粉及淀粉糖、大米蛋白粉、米糠油、米營養(yǎng)品，這些都是很普通的產(chǎn)品毛利率不可能比同行上市公司高那么多 。茅臺 90%（奢侈品性質(zhì)）、蘋果手機(jī) 40%手表 60%、格力 30%（品牌溢價、質(zhì)量保證）。 萬福生科當(dāng)時給的解釋： 毛利率高是因為主業(yè)是稻谷深加工，技術(shù)含量高且循環(huán)經(jīng)濟(jì)；存貨周轉(zhuǎn)率慢是因為糖米需貯存一年后轉(zhuǎn)化率比較高。如此畸高的預(yù)付賬款絕對不正常，因為上年同期才只有 ，那么這些預(yù)付款去哪里了？ 銀行真實的資金流水顯示，賬列預(yù)付 8036萬元設(shè)備供應(yīng)款根本就沒有打給供應(yīng)商（法人），而是打給自然人；再一比對，發(fā)現(xiàn)下游回款根本不是客戶（法人）打進(jìn)來的，而是自然人打進(jìn)來的。 在鐵的事實面前，財務(wù)總監(jiān)無奈交出私人控制的 56張個人銀行卡，稽查大隊又在現(xiàn)場截獲存有 2023年上半年真實收入數(shù)據(jù)的 U盤，從此揭開了一個偽造銀行回單 14億元、虛構(gòu)收入 9億多元的驚天大案 資金體外循環(huán) 萬福生科的造假模式是用公司的自有資金打到體外循環(huán)，同時虛構(gòu)糧食收購和產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，虛增銷售收入和利潤。 具體流程是，它首先把資金打到其控制個人賬戶上去，同時在財務(wù)上記錄糧食收購的預(yù)付款，再相應(yīng)的做糧食收購的入賬，完成原材料入賬。 資金體外循環(huán) 萬福生科造假流程遍及到它的進(jìn)、存、產(chǎn)、銷的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)上，參與的人員比較多，總體上來說是龔永福授權(quán)財務(wù)總監(jiān)來具體執(zhí)行，執(zhí)行過程中是財務(wù)總監(jiān)來具體分配任務(wù)，每個參與的人員完成各自負(fù)責(zé)的一部分，儼然是流水線式的造假流程，體現(xiàn)出造假的系統(tǒng)性比較強(qiáng)。比如有兩個 500萬轉(zhuǎn)出去，回來的時候不一定就是兩個 500萬回來，可能會拆分成幾筆，把回款的資金拆的比較零碎，想做那個客戶的回款，就假冒成這個客戶把錢打回公司賬戶上。他們做的單據(jù)很逼真，一般人看不出來。在資金循環(huán)過程中，除偽造大量的銀行憑證外，還使用了現(xiàn)金存取的方式，所以需要我們追查資金的真實來源，這是隱秘性強(qiáng)的一個方面。依靠流水線式的造假流程，這些單據(jù)都有專人開具，開具單據(jù)的人就是負(fù)責(zé)這塊工作的人，所以只憑單據(jù)的形式核查是發(fā)現(xiàn)不了問題的。虛構(gòu)業(yè)務(wù)的整個造假流程很逼真、很難辨別。達(dá)到產(chǎn)銷平衡。 舞弊動機(jī) 舞弊動機(jī) 為什么造假的都是農(nóng)業(yè)企業(yè)居多？ 首先，地方政府對農(nóng)業(yè)類公司的上市往往都給予額外的關(guān)照
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