上市公司會計舞弊的識別及治理畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 12:00 本頁面
【文章內容簡介】 ，是處理公司中各種合約，協(xié)調和規(guī)范公司各利益主體之間關系的一種制度安排。投資者一旦投資于企業(yè)，對投入的資本只擁有終極的所有權，即表現(xiàn)為股權。股權相對于原來意義上的所有權，其權能已被大大地弱化，股東（所有者）沒有對公司直接經營的權利，也沒有直接處置法人財產的權利，此時公司的法人產權集中于董事會，而經營權則掌握在經理層手中。各上市公司法人治理結構的基本規(guī)則是一樣的，即股東大會、董事會和經理層相互制衡，按既定規(guī)則和程序辦事，以謀求股東利益最大化。我國大多數(shù)上市公司是由原國有企業(yè)改制而來的，由于改制上市的時間比較短，公司受傳統(tǒng)經濟體制的影響依然比較嚴重，故有效的法人治理結構還不完善，具體表現(xiàn)如下：股權結構不合理源于公司形成的歷史，在我國上市公司中，國有股占統(tǒng)治地位，“一股獨大”的現(xiàn)象非常嚴重?！耙还瑟毚蟆钡暮蠊强毓晒蓶|完全操縱了上市公司的股東大會、董事會、監(jiān)事會。因為很多公司的總經理本身就是董事長或董事會的重要成員，使股東大會、董事會、監(jiān)事會失去對以總經理為代表的公司經營管理層應有的控制作用。經理人員常常集控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身，擁有很大的經營自主權，完全控制了公司的財務會計信息系統(tǒng)。國有股所有者缺位 在單一公有制下，國有企業(yè)的產權主體是國家，亦即全體人民。但是，具體到每一個企業(yè)，產權主體卻很不明確，說是人人所有，也可以說是人人都沒有，產權主體形成了事實上的缺位，導致了所有者角色的虛置，因而不可能形成有效的內部約束機制。由國有企業(yè)改制而來的我國上市公司的董事長和總經理大都是由政府直接委派，但政府委派的只是“代理人”而非真正的“所有者”，董事會對公司管理層的制衡力度較小，導致了中國特色的“內部人控制”問題，也使得股東大會徒有虛名。董事會結構不合理由于股權結構不合理，國有股所有者缺位，使許多上市公司的董事會被國有大股東操縱或控制，董事會與經理層高度重合，公司高層管理人員成為董事會重要成員，為管理人員操縱企業(yè)提供了便利?！蔼毩⒍轮贫取北緫梢云鸬搅己玫谋O(jiān)督作用，但是這些獨立董事大多來自于一些高等學府，與企業(yè)沒有什么經濟聯(lián)系，在具體運作過程中，他們并不參與企業(yè)的日常經營管理活動，所掌握的信息，無論數(shù)量還是質量，均明顯遜色于公司高管人員，充其量只能是“名譽董事”。而且，公司的獨立董事往往是公司高管人員的熟人或朋友，因此，獨立董事也缺乏獨立性。（二）內部控制制度存在問題公司的法人治理結構不完善, 內部控制組織形同虛設首先，“一股獨大”是我國上市公司的突出表現(xiàn)，其經營管理往往處于大股東的控制之下，董事會成員大都是大股東的利益代表者。其次，上市公司經營權和決策權的重合，減輕了對經理層的制衡，長期以來，部分上市公司的董事會和經理人員重合，董事會對經理人員的管理和制衡作用無法發(fā)揮。再次，上市公司的監(jiān)事會缺乏相應的權威性，由于監(jiān)事會中有職工代表，而職工代表又受制于經理層，監(jiān)事會的權威性受到很大影響。風險管理缺失一方面，我國很多的企業(yè)并沒有進行實質性的風險管理，沒有設置專門的風險管理機構。另一方面，控制活動往往流于形式，部分上市公司的管理層沒有樹立相應的風險管理意識，相關的內部控制制度不落實、不執(zhí) 行，使制度的設立形同虛設，并不能發(fā)揮應有的監(jiān)督和制約作用。信息傳遞不暢通、不及時我國上市公司普遍存在著信息時效性差、信息質量不高的問題，信息的傳遞手段落后，管理層和員工之間的溝通機會較少，溝通方式單一。信息溝通已不再是公司進行管理和控制的工具，而是變成可管理人員喊話的工具，信息隨著管理人員的意愿變化而變化。上市公司的內部審計不完善對于我國上市公司的內部控制而言，內部審計機構不健全，審計的內容單一，審計機構缺乏獨立性和權威性。很多的企業(yè)沒有充分認識到內部審計的作用，在審計人員的配備上，一般由企業(yè)的會計人員兼任或者是由專業(yè)水平不高的人員擔當，這樣就使得內部審計的作用無法真正發(fā)揮。（三）管理人員私欲膨脹管理者本應對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。然而任何一個理性的人或主體都有利己的動機，這種利己的動機在信息不對稱時就有可能行為化，由此引發(fā)造假的動機和行為。管理層由于擁有比他人更多更詳細的內部信息，因此就極可能為了小集團或個人的利益，指使甚至強迫會計人員弄虛作假，導致會計信息的嚴重失真。政治利益 會計舞弊雖然產生于經濟領域但是包含著深刻的政治利益。這從美國總統(tǒng)選舉過程中揭露出來的經費籌集交易內幕等現(xiàn)象中可見一斑。在我國，上市公司的業(yè)績是企業(yè)高管人員的“形象工程”和“政治資本”，對很多國有控股的上市公司的高管人員來說更是如此。一些上市公司的管理人員為了追求政績，撈取政治資本，謀求個人升遷，“不得不”借助于會計舞弊來粉飾公司的經營業(yè)績。這是我國政
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