美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)提議的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)-有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)-wenkub
2023-05-16 13:35:40 本頁(yè)面
【正文】 錄方面的要求 ? 明確了審計(jì)師的責(zé)任及必需的溝通 ? 制定了評(píng)估內(nèi)控缺陷的標(biāo)準(zhǔn) ? 明確在 302條款下，審計(jì)師對(duì)管理層所做的內(nèi)控季度報(bào)告的相關(guān)責(zé)任 ? 提示審計(jì)師保持獨(dú)立性 The SarbanesOxley Act of 2002 4 PricewaterhouseCoopers 整合的審計(jì)：目標(biāo) ? 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) . ? 對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，這就要求： ? 評(píng)價(jià)管理層對(duì)于有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有效性實(shí)施的評(píng)估 . ? 直接測(cè)試有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性 The SarbanesOxley Act of 2002 5 PricewaterhouseCoopers 沒(méi)有通用的內(nèi)部控制 ? 指出內(nèi)部控制的五個(gè)要素在每個(gè)企業(yè)中的實(shí)施方式取決于： ? 企業(yè)規(guī)模 ? 業(yè)務(wù)復(fù)雜性 ? 財(cái)務(wù)信息處理方法 ? 適用的法律法規(guī) ? 小型企業(yè)業(yè)務(wù)流程總體上相對(duì)簡(jiǎn)單，相應(yīng)的控制也趨于簡(jiǎn)單、非正式化。The SarbanesOxley Act of 2002 0 PricewaterhouseCoopers 美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)提議的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)－ 有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì) 2020年 10月 此處列述的信息和觀點(diǎn)不代表任何法律或其他形式的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。 ? 文檔記錄形式可能多種多樣，內(nèi)容不盡相同，包括：政策制度手冊(cè)、流程模型、流程圖、崗位職責(zé)描述及其他文件。 ? 是一個(gè)單獨(dú)的缺陷，或者是幾個(gè)缺陷的結(jié)合，導(dǎo)致無(wú)法防止或發(fā)現(xiàn)年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)；并且其 可能性大于“微小” ，其涉及的金額大于 “不重要” ； 重大弱點(diǎn)（ material weakness) 是一個(gè)單獨(dú)的缺陷 (significant deficiency)， 其獨(dú)自或通過(guò)與其他重要缺陷（ significant deficiency) 的共同作用，導(dǎo)致無(wú)法防止或發(fā) 現(xiàn) 年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性；并且該可能性大于“微小”； 重大弱點(diǎn) (material weakness)=否定意見(jiàn) The SarbanesOxley Act of 2002 11 PricewaterhouseCoopers 管理層的責(zé)任 ? 對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé) ? 運(yùn)用適當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)（例如 :COSO控制框架），對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估 ? 以足夠的證據(jù)（包括書(shū)面記錄）來(lái)支持其評(píng)估 ? 關(guān)于公司最近財(cái)務(wù)年度末對(duì)有關(guān) 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行的評(píng)估，呈報(bào)書(shū)面的評(píng)估結(jié)果 如果管理層沒(méi)能履行職責(zé)， 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)書(shū)面與審計(jì)委員會(huì)溝通，并且拒絕發(fā)表意見(jiàn) The SarbanesOxley Act of 2002 12 PricewaterhouseCoopers 管理層文件記錄的要求 ? 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中與 所有的 重要科目及披露事項(xiàng) 相關(guān)的 認(rèn)定，設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制 ? 關(guān)于重要交易怎樣發(fā)生、記錄、處理和報(bào)告的信息 ? 關(guān)于交易流程的足夠信息，以確認(rèn)重大的會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤是由于過(guò)失還是欺詐 ? 用來(lái)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)欺詐的控制 ，包括實(shí)施控制的人以及相關(guān)的職責(zé)分工 ? 期末會(huì)計(jì)報(bào)告流程 ? 關(guān)于資產(chǎn)保護(hù)的控制 ? 管理層測(cè)試和評(píng)估的結(jié)論 The SarbanesOxley Act of 2002 13 PricewaterhouseCoopers 審計(jì)師的責(zé)任 ? 評(píng)估有關(guān)舞弊的控制 ? 理解有關(guān)控制的設(shè)計(jì) ? 測(cè)試和評(píng)估控制執(zhí)行的有效性 ? 使用管理層和其他人的工作成果 ? 評(píng)估缺陷 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間的關(guān)系 ? 季度報(bào)告 ? 獲取書(shū)面的聲明 ? 必需的溝通 ? 審計(jì)師記錄 ? 評(píng)估管理層報(bào)告 ? 出具報(bào)告 ? 獨(dú)立性 The SarbanesOxley Act of 2002 14 PricewaterhouseCoopers 評(píng)估有關(guān)舞弊的控制 ? 防止不當(dāng)使用公司資產(chǎn)的控制 ? 公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 ? 道德 /行為準(zhǔn)則，特別是那些有關(guān)利益沖突、關(guān)聯(lián)交易、違法行為的內(nèi)容，以及管理層和審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)對(duì)于準(zhǔn)則的執(zhí)行實(shí)施的監(jiān)督 ? 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的 充分性，以及其在職責(zé)上是否向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào) ? 公司處理投訴事項(xiàng)程序的充分性，以及關(guān)于 質(zhì)疑 會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)獲得秘密舉報(bào)的程序的充分性 The SarbanesOxley Act of 2002 15 PricewaterhouseCoopers 了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法 ? 理解與內(nèi)部控制五個(gè)要素相關(guān)的控制設(shè)計(jì) ? 測(cè)試與評(píng)估公司層面的控制 ? 評(píng)估審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督的有效性 ? 確定重要會(huì)計(jì)科目 ? 確定與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的認(rèn)定 ? 確定重要流程 ? 理解期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程 ? 確定需要測(cè)試的控制 ? 進(jìn)行穿行測(cè)試 The SarbanesOxley Act of 2002 16 PricewaterhouseCoopers 審計(jì)師評(píng)估審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督的有效性 ? 管理層的獨(dú)立性 ? 清晰的職責(zé)描述 ? 與外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師的參與和互動(dòng)程度 ? 審計(jì)委員會(huì)遵從與法案相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn) ? 財(cái)務(wù)專(zhuān)家 ? 用于實(shí)施控制的時(shí)間，包括 反舞弊的控制 ? 委員會(huì)成員能夠投入委員會(huì)活動(dòng)的時(shí)間 ? 任命程序 無(wú)效的審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督至少應(yīng)當(dāng)被
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