美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)提議的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)-有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)-wenkub.com
2025-05-04 13:35 本頁(yè)面
【正文】 ? 對(duì)審計(jì)客戶提供內(nèi)部控制的相關(guān)服務(wù)必須得到審計(jì)委員會(huì)專門的事先批準(zhǔn)。但是，審計(jì)師不能夠設(shè)計(jì)或?qū)嵤﹥?nèi)部控制。 The SarbanesOxley Act of 2002 41 PricewaterhouseCoopers 報(bào)告 ? 單獨(dú)的或合并的報(bào)告－相同的報(bào)告日 ? 管理層報(bào)告是不充分的－至少包括解釋段 ? 業(yè)務(wù)約定范圍的限制＝范圍限制－取消業(yè)務(wù)約定，拒絕表示意見或者保留意見 ? 包括，當(dāng)管理層對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制評(píng)估的流程不充分時(shí)。 ? 使用的框架是否適當(dāng) 。 ? 審計(jì)師對(duì)管理層或其它人員工作的依賴程度。在這些情況下，審計(jì)師仍肩負(fù) 1934年證券法案的 10A條款下的責(zé)任。 這意味著需對(duì)內(nèi)部控制缺陷的重要性進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)師無(wú)需了解和測(cè)試管理層在所有銷售行為和收購(gòu)行為中的決策過(guò)程。 The SarbanesOxley Act of 2002 20 PricewaterhouseCoopers 期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程 ? 審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程，包括 : ? 用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表的流程，包括輸入、執(zhí)行的程序、輸出 ? 在期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中各部門使用信息技術(shù)的程度 ? 管理層的參與人員 ? 報(bào)告包含的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的數(shù)量 ? 調(diào)整分錄的類型 ? 審計(jì)委員會(huì)參與的性質(zhì)和程度 ? 基于它的重要性 ， 期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程永遠(yuǎn)都是重要的流程 The SarbanesOxley Act of 2002 21 PricewaterhouseCoopers 確定需進(jìn)行測(cè)試的控制 ? 審計(jì)師必須獲得關(guān)于控制有效性的證據(jù)，這些證據(jù)包含對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要科目和披露的相關(guān)認(rèn)定 ? 包括如下 : ? 哪些地方可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊 ? 管理層實(shí)施的控制的性質(zhì) ? 每個(gè)控制 對(duì) 達(dá)到控制目標(biāo)的重要程度，是否有其他控制能達(dá)到相同目標(biāo) ? 公司進(jìn)行的（控制）執(zhí)行有效性方面的測(cè)試的性質(zhì)和范圍 ? 控制可能無(wú)效運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn) ? 控制應(yīng)當(dāng)與重要科目和認(rèn)定有明確的聯(lián)系 ? 包括預(yù)防性和發(fā)現(xiàn)性的控制 The SarbanesOxley Act of 2002 22 PricewaterhouseCoopers 如何確定連接重要科目和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的控制 ? 應(yīng)付帳款 采購(gòu) /付款流程 ?完整性 ?控制 A ?控制 B ?控制 C ?準(zhǔn)確性 ?控制 D ?控制 E ?控制 F ?控制 G ?有效性 ?控制 H ?控制 I ?接觸控制 ?控制 J ?控制 K ?控制 L 咨詢費(fèi)用 完整性 重要流程 PCAOB 鏈接 重要科目或披露 完整性 對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 準(zhǔn)確性 /有效性 準(zhǔn)確性 截止性 控制 A 控制 B 控制 C 控制 H 控制 F 控制 A 控制 B 控制 E 控制 G 控制 A 所有的接觸控制和總體的計(jì)算機(jī)控制 連接控制與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 The SarbanesOxley Act of 2002 23 PricewaterhouseCoopers 穿行測(cè)試 ? 確認(rèn)審計(jì)師對(duì)交易流程的理解 ? 確認(rèn)審計(jì)師對(duì)控制設(shè)計(jì)的理解 ? 確認(rèn)流程的完整性 ? 為評(píng)估控制的設(shè)計(jì)提供依據(jù) ? 確認(rèn)在實(shí)際操作中控制是否得到執(zhí)行 The SarbanesOxley Act of 2002 24 PricewaterhouseCoopers 測(cè)試和評(píng)估控制執(zhí)行的有效性 ? 針對(duì)所有重要科目的全部相關(guān)認(rèn)定的內(nèi)部控制，每年必須獲得其有效性的依據(jù)（或通過(guò)自己親自執(zhí)行的控制測(cè)試或利用其他人的工作成果） ? 測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和程度應(yīng)每年變化 ? 需要高水平保證 ? 考慮控制的性質(zhì)（人工的還是自動(dòng)的；運(yùn)行的頻率 。對(duì)每個(gè)重要流程，審計(jì)師應(yīng)該 : ? 理解交易流程，包括交易如何發(fā)生、記錄、處理和報(bào)告。 ? 設(shè)計(jì) 上的缺陷存在于以下情況： ? (a) 實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的某一控制缺失 ,或者 ? (b) 現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，即使內(nèi)控（按設(shè)計(jì)）得以妥善執(zhí)行，控制目標(biāo)也有可能無(wú)法實(shí)現(xiàn) . ? 執(zhí)行 上的缺陷存在于：設(shè)計(jì)完善的內(nèi)控得不到正確執(zhí)行，或執(zhí)行控制人員不具備有效執(zhí)行的必要授權(quán)或資質(zhì) The SarbanesOxley Act of 2002 10 PricewaterhouseCoopers 重要缺陷（ significant deficiency) 和重大弱點(diǎn)（material weakness) 重要缺陷 (significant deficiency) ? 是一種嚴(yán)重影響公司根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ GAAP） 要求在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告中建立、記錄、處理和報(bào)告信息的能力的內(nèi)部控制缺陷。 ? 其他公司 —在 2020年 4月 15日截止年度及其之后的財(cái)務(wù)年度執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn) The SarbanesOxley Act of 2002 3 PricewaterhouseCoopers PCAOB提議的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ? 提出將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)合起來(lái)的概念 ? 認(rèn)同不同企業(yè)可能適用不同的內(nèi)部控制的理念，因而內(nèi)控的執(zhí)行可能存在多種形式 ? 明確了管理層： ? 相關(guān)職責(zé) ? 文檔記
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1