美國上市公司會計監(jiān)管委員會提議的審計標準-有關財務報告內部控制的審計-文庫吧
2025-04-14 13:35 本頁面
【正文】 實現控制目標的某一控制缺失 ,或者 ? (b) 現有控制設計不當，即使內控（按設計）得以妥善執(zhí)行，控制目標也有可能無法實現 . ? 執(zhí)行 上的缺陷存在于：設計完善的內控得不到正確執(zhí)行，或執(zhí)行控制人員不具備有效執(zhí)行的必要授權或資質 The SarbanesOxley Act of 2002 10 PricewaterhouseCoopers 重要缺陷（ significant deficiency) 和重大弱點（material weakness) 重要缺陷 (significant deficiency) ? 是一種嚴重影響公司根據公認會計準則（ GAAP） 要求在對外財務報告中建立、記錄、處理和報告信息的能力的內部控制缺陷。 ? 是一個單獨的缺陷，或者是幾個缺陷的結合，導致無法防止或發(fā)現年度或中期財務報表的錯報；并且其 可能性大于“微小” ，其涉及的金額大于 “不重要” ； 重大弱點（ material weakness) 是一個單獨的缺陷 (significant deficiency)， 其獨自或通過與其他重要缺陷（ significant deficiency) 的共同作用，導致無法防止或發(fā) 現 年度或中期財務報表重大錯報的可能性；并且該可能性大于“微小”； 重大弱點 (material weakness)=否定意見 The SarbanesOxley Act of 2002 11 PricewaterhouseCoopers 管理層的責任 ? 對有關財務報告的內部控制的有效性負責 ? 運用適當的控制標準（例如 :COSO控制框架），對有關財務報告的內部控制的有效性進行評估 ? 以足夠的證據（包括書面記錄）來支持其評估 ? 關于公司最近財務年度末對有關 財務報告內部控制有效性進行的評估，呈報書面的評估結果 如果管理層沒能履行職責， 審計師應當書面與審計委員會溝通，并且拒絕發(fā)表意見 The SarbanesOxley Act of 2002 12 PricewaterhouseCoopers 管理層文件記錄的要求 ? 針對財務報表中與 所有的 重要科目及披露事項 相關的 認定，設計相應的內部控制 ? 關于重要交易怎樣發(fā)生、記錄、處理和報告的信息 ? 關于交易流程的足夠信息，以確認重大的會計報表錯誤是由于過失還是欺詐 ? 用來預防和發(fā)現欺詐的控制 ，包括實施控制的人以及相關的職責分工 ? 期末會計報告流程 ? 關于資產保護的控制 ? 管理層測試和評估的結論 The SarbanesOxley Act of 2002 13 PricewaterhouseCoopers 審計師的責任 ? 評估有關舞弊的控制 ? 理解有關控制的設計 ? 測試和評估控制執(zhí)行的有效性 ? 使用管理層和其他人的工作成果 ? 評估缺陷 ? 財務報告的內部控制的審計與財務報表審計之間的關系 ? 季度報告 ? 獲取書面的聲明 ? 必需的溝通 ? 審計師記錄 ? 評估管理層報告 ? 出具報告 ? 獨立性 The SarbanesOxley Act of 2002 14 PricewaterhouseCoopers 評估有關舞弊的控制 ? 防止不當使用公司資產的控制 ? 公司的風險評估過程 ? 道德 /行為準則，特別是那些有關利益沖突、關聯交易、違法行為的內容，以及管理層和審計委員會或董事會對于準則的執(zhí)行實施的監(jiān)督 ? 內部審計活動的 充分性，以及其在職責上是否向審計委員會匯報 ? 公司處理投訴事項程序的充分性，以及關于 質疑 會計或審計事項獲得秘密舉報的程序的充分性 The SarbanesOxley Act of 2002 15 PricewaterhouseCoopers 了解內部控制設計的方法 ? 理解與內部控制五個要素相關的控制設計 ? 測試與評估公司層面的控制 ? 評估審計委員會監(jiān)督的有效性 ? 確定重要會計科目 ? 確定與財務報表相關的認定 ? 確定重要流程 ? 理解期末財務報告流程 ? 確定需要測試的控制 ? 進行穿行測試 The SarbanesOxley Act of 2002 16 PricewaterhouseCoopers 審計師評估審計委員會監(jiān)督的有效性 ? 管理層的獨立性 ? 清晰的職責描述 ? 與外部審計師和內部審計師的參與和互動程度 ? 審計委員會遵從與法案相關的標準 ? 財務專家 ? 用于實施控制的時間，包括 反舞弊的控制 ? 委員會成員能夠投入委員會活動的時間 ? 任命程序 無效的審計委員會的監(jiān)督至少應當被認定為一個重要缺陷(significant deficiency)， 同時也強烈預示著一個重大弱點（material weakness) The SarbanesOxley Act of 2002 17 PricewaterhouseCoopers 確定重要科目 ? 兩個層面的程序 : ? 首先從財務報表的層面 ? 然后從科目和披露的層面 ? 評估應包括定性和定量的因素 ? 如果某一科目 可能 包含錯報 ， 這些錯報單獨或合并在一起可能對財務報表產生重大影響的可能性大于 “ 微小 ” ， 那么就認為其為重要科目 。 ? 重要性考慮 : ? 在有關財務報告的內部控制的審計中使用的重要性概念應該應用于財
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