【正文】 預(yù)防方法。是按照資金流向和賬務(wù)處理程序，對會計記錄和資金去向進(jìn)行追溯跟蹤檢查。是針對內(nèi)部控制弱點和易于舞弊破壞的環(huán)節(jié)，采取制造真正的錯誤以觀察它們是否通過控制系統(tǒng)的做法，以觀察控制系統(tǒng)產(chǎn)生舞弊的可能性及其程度。是指為印證被審計單位會計記錄所載事項，防止被審計單位弄虛作假，以被審計單位名義向第三者發(fā)函詢證的方法。通過對被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性和有效性、控制環(huán)境、崗位職責(zé)劃分與潛在的利益沖突、舞弊的征兆(信號)等四個方面的綜合分析與判斷，并結(jié)合舞弊審計 方法 的恰當(dāng)運用，有重點地進(jìn)行實質(zhì)性測試，就有可能及時地發(fā)現(xiàn)舞弊的線索和證據(jù)。高度關(guān)注舞弊征兆(信號)。巴塞爾委員會通過對全球銀行案件的大量調(diào)查得出：造成銀行案件資金損失的一個重要原因是缺乏應(yīng)有的責(zé)任劃分。商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員在對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)有了一定了解的基礎(chǔ)上，還要進(jìn)一步對組織的控制環(huán)境及構(gòu)成要素進(jìn)行綜合考慮、關(guān)注和評價。因此，作為商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員一定要從 科學(xué) 評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)入手，密切關(guān)注被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)被審計單位是否存在重大的系統(tǒng)性缺陷和潛在的舞弊(案件)，并進(jìn)行實質(zhì)性測試，發(fā)現(xiàn)舞弊線索。四是根據(jù)舞弊者的群體性，可以分為二人以上的集體合謀舞弊和單獨舞弊。(9)截流中間業(yè)務(wù)收入，中飽私囊等行為。(5)利用職務(wù)便利，從事洗錢活動。結(jié)合商業(yè)銀行特點，可以發(fā)現(xiàn)危害組織的舞弊行為主要有以下幾個方面：(1)貪污、侵吞、挪用銀行或客戶資金。(4)費用下甩、虛列費用支出，為組織謀取不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟利益等。為組織謀利的舞弊行為主要有：出售或分配虛構(gòu)或誤報的資產(chǎn)；進(jìn)行非法 政治 捐款、行賄、提供回扣、向政府官員或政府官員代理人、客戶、供應(yīng)商支付酬金等不正當(dāng)行為；故意錯報或錯誤評估業(yè)務(wù)交易、資產(chǎn)、負(fù)債或收入；故意對轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行不當(dāng)定價(關(guān)聯(lián)機構(gòu)之間交換的商品計價)；進(jìn)行故意的不當(dāng)關(guān)聯(lián)方交易，在此類交易中一方得到了一些正常交易中不能獲得的利益；故意不記錄或披露重要的信息，而這些信息有助于外部團(tuán)體更好地了解組織的財務(wù)情況；開展違法違規(guī)的商業(yè)活動；稅務(wù)欺詐等等。（六）少計營業(yè)收入，偷逃稅款一些利潤充盈的績優(yōu)公司為達(dá)到少交增值稅和所得稅的目的，少計收入，藏匿收益。那些陷入pt、st的上市公司企圖通過重組走出虧損狀態(tài)，精心策劃資產(chǎn)重組，精心設(shè)計缺乏正當(dāng)商業(yè)理由的資產(chǎn)置換，利用劣質(zhì)或閑置資產(chǎn)換回優(yōu)質(zhì)或盈利強的資產(chǎn)來增加利潤。（三）掩蓋交易或事實 由于財務(wù)報表只能提供貨幣化的定量財務(wù)信息，決策者如果想做出正確的判斷和決策，僅僅依靠財務(wù)報表信息是不夠的，往往需要比報表資料更詳細(xì)、更具體的信息，這些一般在會計報表的附注中體現(xiàn)。第二，寅吃卯糧，提前確認(rèn)收入。（6）造成誠信缺失及投資者對上市公司的不信任。相關(guān)中介機構(gòu)如對上市公司財務(wù)報告出具審計意見的會計師事務(wù)所等，往往會成為民事訴訟案件中的被告，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。投資者根據(jù)失實的財務(wù)信息往往會做出錯誤的判斷和決策，從而遭受投資損失。（二）上市公司財務(wù)報告舞弊的影響財務(wù)報告舞弊不僅會導(dǎo)致整個社會的會計信息失真，危害社會 經(jīng)濟 的健康 發(fā)展，而且對相關(guān)的機構(gòu)和人員也會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟后果。財務(wù)報告舞弊是虛構(gòu)或者篡改真實財務(wù)數(shù)據(jù)，不會也不能改變企業(yè)的真實盈利狀況，相反，舞弊帶來的虛假信息反而會干擾破壞正常的經(jīng)營決策，惡化企業(yè)的盈利情況。盡管上市公司財務(wù)報告舞弊可能出現(xiàn)在各個層面，但舞弊的主體是上市公司的管理層，舞弊通常經(jīng)過精心設(shè)計，并且事后極力隱瞞注冊 會計 師，難以有效識別。已經(jīng)離職的采購經(jīng)理也被叫回來談話，要求他采取措施，彌補損失。然后找了工商局的關(guān)系，查到此供應(yīng)商的監(jiān)事是該采購員之前任職的公司的老板。漸漸的，有眉目了。我根據(jù)采購循環(huán)的要求，一步一步，循規(guī)蹈矩的做審計，耗時約一個月，僅查出一些小問題，比如合同不規(guī)范存在風(fēng)險、比價資料不全等。我入職、采購經(jīng)理離職時間剛好是一致的，從頭到尾，我都沒與此人見過面。上市公司財務(wù)會計報告舞弊探討主要參考文獻(xiàn)[1] :文獻(xiàn)綜述與評論[J].(03)[2] [J].(11)[3][D].東北師范大學(xué) 2007 [4] [D].東北財經(jīng)大學(xué) 2007 [5] [D].山西財經(jīng)大學(xué) 2010 [6] [D].湘潭大學(xué) 2010 [7] [D].江蘇大學(xué) 2010 [8] [D].西南財經(jīng)大學(xué) 2010第三篇：采購舞弊審計曾經(jīng)做過一個采購舞弊審計，做到后來，老板不給審下去了，在審計出問題后辭職了幾個采購員，再繼續(xù)審下去，人都跑光了，就沒人干活了，現(xiàn)招也來不及。必須加強政府和注冊會計師合作，共同實施監(jiān)督以對其進(jìn)行控制。最后，加強和改善監(jiān)事會在公司中的地位和作用。而當(dāng)前我國大量的中小股東由于勢單力薄,加上受業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)條件等的限制很難做出有影響的決策,因此往往只有名義上的發(fā)言權(quán)，使得股東大會被大股東所操縱,對董事會的監(jiān)督作用也無從實現(xiàn)。內(nèi)部審計通過審查、評價企業(yè)經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。關(guān)注利潤也不能忽視資產(chǎn)和負(fù)債的比例結(jié)構(gòu)，尤其是報表附注內(nèi)容。當(dāng)前，證監(jiān)會對上市公司的檢查，報表使用者們只能看到上市公司舞弊的最終結(jié)果。公司管理當(dāng)局往往會利用會計準(zhǔn)則和會計制度的漏洞進(jìn)行舞弊，所以加強對會計準(zhǔn)則和會計制度自身建設(shè)，建立高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則和制度就成了當(dāng)務(wù)之急。這樣的公司治理結(jié)構(gòu)不僅損害了中小股東的利益, 也損害了大股東自身的利益。我國股東似乎完全可以忍受上市公司多年不分派股利的行為, 使得股票籌資成本甚至小于債券籌資的同期成本, 上市公司當(dāng)然會青睞于前者。上市公司的債務(wù)多來自借款和應(yīng)付款, 債權(quán)籌資的比重低。 公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)以國家股和法人股等非流通股為主, 尤以國家股比重最大, 股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。此外, 我國會計準(zhǔn)則本身存在著許多缺陷。銀監(jiān)會、保監(jiān)會對其監(jiān)管對象也受制于成本效益原則, 不可能有足夠的人力物力去實現(xiàn)事事調(diào)查。 配股政策凈資產(chǎn)收益率一直是配股政策強調(diào)的對象。我國目前會計準(zhǔn)則以及會計信息披露制度還存在一定缺陷, 同時準(zhǔn)則的制定又跟不上實務(wù)的發(fā)展。財務(wù)會計工作是一項技術(shù)性很強的工作, 有其自身的工作規(guī)律, 財務(wù)會計法規(guī)的制定應(yīng)符合財務(wù)會計工作客觀規(guī)律的要求, 尤其是關(guān)于財務(wù)會計信息質(zhì)量的規(guī)定, 必須符合財務(wù)管理、會計科學(xué)的一般規(guī)律。如何對財務(wù)報告舞弊行為進(jìn)行有效治理,這不僅是理論研究者和會計實務(wù)人員探討的課題，更是廣大財務(wù)報告使用者共同關(guān)注的焦點。雖然由傳統(tǒng)向未來轉(zhuǎn)變需要面臨多種陣痛，需應(yīng)對復(fù)雜多變的問題和難點，但只有變革和發(fā)展，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的有效提升。如利用傳統(tǒng)的審計模式，必定對數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)聯(lián)性有所忽視，導(dǎo)致其關(guān)聯(lián)性帶來的審計結(jié)果被遺漏。利用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析技術(shù)，結(jié)合高級分析技術(shù)和工具，使得非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)居于審計分析觸角延伸范圍之內(nèi)。這樣一來，企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的未來趨勢和潛在風(fēng)險信息均能被及時發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)的未來發(fā)展提供建設(shè)性意見和建議。(2)實現(xiàn)審計分析方法的改進(jìn)完善就審計分析方法來看，傳統(tǒng)的審計分析方法多為抽樣審計，或者運用相關(guān)因果關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的審計分析。近年來的很多上市公司舞弊案都是由媒體曝光的，政府應(yīng)該積極發(fā)揮媒體的力量，呼吁更多的人關(guān)注財務(wù)舞弊。上市公司內(nèi)部控制應(yīng)以培養(yǎng)適應(yīng)性學(xué)習(xí)能力為主線，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。三、防止上市公司