【文章內(nèi)容簡介】 、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；、工藝裝備開發(fā)及制造費；； 、評審、驗收費用。（二）根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知?（財稅?2013?70號）文件規(guī)定，從2013起，企業(yè)從事符合條件的研發(fā)活動發(fā)生的下列支出也允許在稅前加計扣除：、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。、樣機及一般測試手段購臵費。（三）企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用不得稅前加計扣除： 、設(shè)備之外的固定資產(chǎn)（包括房屋、建筑物）的折舊費、租賃費等；、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及非專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用；、注冊費、代理費等；、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等；、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費用；；；； 。三十九、問：商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生的零星失竊、過期、破損等存貨損失如何在稅前扣除？解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第3號，對商業(yè)零售企業(yè)存一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、貨損失按以下規(guī)定處理：腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。四、以上規(guī)定適用于2013及以后企業(yè)所得稅納稅申報。第三篇：浙江省國家稅務(wù)局2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答浙江省國家稅務(wù)局2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答2010317【打印】【關(guān)閉】一、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用資產(chǎn)問題關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)整后的價格確認(rèn)租金收入，計算繳納企業(yè)所得稅；無償使用資金的，應(yīng)按照金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算利息收入，并計算繳納企業(yè)所得稅。二、利息支出問題企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，以及企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合國稅函[2009]777號文件規(guī)定的，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供發(fā)票或完稅憑證及借款協(xié)議（合同）。企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出的計算公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額（該期間未繳足注冊資本額247。該期間借款額），如該期間未繳足注冊資本額大于該期間借款額，則企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息不超過該期間借款利息額。三、職工福利費問題企業(yè)購入空調(diào)等設(shè)備、設(shè)施供職工食堂使用，因所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不作視同銷售處理。設(shè)備、設(shè)施提取的折舊費在職工福利費中列支。企業(yè)食堂經(jīng)費應(yīng)在職工福利費中開支。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，并制作內(nèi)部專用憑證。招待客戶的開支，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費處理。企業(yè)勞動保護(hù)費開支范圍應(yīng)滿足三個條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實物形式，包括工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。實行車改的企業(yè)，在合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發(fā)放的補貼，應(yīng)作為交通補貼在職工福利費中開支。四、私車公用問題對納稅人因工作需要租用職工個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實合法憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費、過橋過路費和停車費等費用，憑真實合法憑證允許在稅前扣除。對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除。五、資產(chǎn)損失稅前扣除問題企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失除按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所買賣股票等發(fā)生的損失外，需要報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后才能在稅前扣除。報批時，企業(yè)應(yīng)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、中介機構(gòu)評估報告等相關(guān)資料；如不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組損失，應(yīng)按財政部、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2009]88號文件第三十四條第（十）款規(guī)定處理，企業(yè)應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案。應(yīng)收賬款三年以上的，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，作損失處理?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項損失涉及到出具“資產(chǎn)清償證明”，“資產(chǎn)清償證明”應(yīng)為由債權(quán)人出具的資產(chǎn)清償過程的說明。國稅發(fā)[2009]88號中第二十一條規(guī)定“單項或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）中”當(dāng)年應(yīng)納稅所得“，應(yīng)為企業(yè)資產(chǎn)報損前的應(yīng)納稅所得額。國稅發(fā)[2009]88號第二十四條規(guī)定“單項或批量較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，應(yīng)由專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)出具鑒定報告?！比鐭o法取得專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)鑒定報告的，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)技術(shù)部門出具證明。匯總納稅企業(yè)二級以下分支機構(gòu)資產(chǎn)損失由其建賬級分支機構(gòu)報主管稅務(wù)機關(guān)審批。六、水電費問題企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水電、無法取得水電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力或供水公司出具給出租方的原始水電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水電量分割單等憑證，據(jù)實在稅前扣除。七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問題企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因過失造成本企業(yè)或非本企業(yè)人員傷亡，其賠付的賠償金，在國家相關(guān)賠償標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除。根據(jù)《實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除?！疤厥夤しN職工”的具體工種可參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。八、年末已計提但未實際發(fā)放或已支付但未取得相關(guān)憑證的問題企業(yè)年末已計提但未實際發(fā)放的工資薪金、暫估入賬的材料成本及相關(guān)費用，在匯算清繳結(jié)束之前發(fā)放或取得發(fā)票的可以在稅前扣除。九、新辦企業(yè)問題新辦企業(yè)經(jīng)營期不足一年的，確定適用稅率時，按照實際經(jīng)營期計算，不需換算成應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費等三項費用，在企業(yè)取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的當(dāng)年按稅法規(guī)定比例計算扣除。十、建筑安裝企業(yè)完工時間超過12個月及跨問題建筑安裝企業(yè)，動工前收到了預(yù)收款，完工時間超過12個月的，按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)；12個月內(nèi)的，按國稅函[2008]875號文第二條規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)收入。十一、固定資產(chǎn)投資問題企業(yè)通過各種方式取得的固定資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。對投資方以實物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）投入的，投資方應(yīng)分解為資產(chǎn)銷售和投資兩項業(yè)務(wù)處理，被投資企業(yè)應(yīng)提供該實物資產(chǎn)符合上述稅務(wù)處理的依據(jù)，計提的折舊可在稅前扣除。十二、核定征收企業(yè)相關(guān)問題核定征收企業(yè)在中間調(diào)整為查賬征收的，應(yīng)先結(jié)清稅款，再按查賬征收方式預(yù)繳申報，年終匯算清繳。處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補。十三、民政福利企業(yè)增值稅退稅收入征免企業(yè)所得稅問題根據(jù)國稅辦函[2009]547號《王力副局長赴浙江、寧波調(diào)研期間基層稅務(wù)機關(guān)反映當(dāng)前稅收工作中存在問題及建議的函》精神，民政福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入，免予征收企業(yè)所得稅。十四、農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠問題《企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得，可以免、減征企業(yè)所得稅。”本條款僅指企業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得。企業(yè)取得的其他收入如轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、租金所得、接受捐贈所得不可享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)購買名貴樹木和盆景，種植一段時間后出售，應(yīng)按照規(guī)定區(qū)分林木和花卉，分別適用免征或減半征收企業(yè)所得稅政策。十五、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目管理問題企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的，待符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件、通過相關(guān)驗收后可享受三免三減半稅收優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的時間從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起開始計算。相關(guān)備案流程暫參考公共基礎(chǔ)設(shè)施項目備案有關(guān)規(guī)定。原老辦的從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，在總局明確前，暫按公共基礎(chǔ)設(shè)施項目有關(guān)規(guī)定處理，即于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目才可享受稅收優(yōu)惠。十六、高新技術(shù)企業(yè)問題對于已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)不符合有關(guān)規(guī)定條件的，應(yīng)及時提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核其是否具備高新技術(shù)企業(yè)資格。浙江省國家稅務(wù)局所得稅處第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧 2007年 第二章《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》 2009年 第三編 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析 2010年 第二編 稅收實務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù) 操作實務(wù)指導(dǎo)第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。（二）需掌握的要點：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：正常經(jīng)營：終了5個月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅?！?企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計算 申報 結(jié)清稅款納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（三）實務(wù)中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。2．自行申報：3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤，可更改納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。延期申報納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機