【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 權(quán)證明材料變化 新政策 主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》。 老政策 具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù) 的證明材料。 軟件企業(yè)所得稅新舊優(yōu)惠政策對(duì)比 —— 即征即退稅款稅務(wù)處理 變化 新政策 符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2022〕 100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 老政策 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔 2022〕1號(hào)）規(guī)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入， 不予征收企業(yè)所得稅 。 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅 【 2022】 27號(hào)） 二 、 新政策的適用范圍 適用企業(yè)范圍： 2022年 1月 1日后依法在中國(guó)境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè) 。 適用時(shí)間范圍： 2022年 1月 1日起執(zhí)行 。 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅 【 2022】 27號(hào)） 三 、 新老政策銜接問(wèn)題 在 2022年 12月 31日前 ， 依照 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （ 財(cái)稅【 2022】 1號(hào) ） 第一條規(guī)定 ， 經(jīng)認(rèn)定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè) ， 可在本通知施行后繼續(xù)享受到期滿為止 。 文件滯后導(dǎo)致： 2022年 1月 1日前成立 ， 但在 2022年 1月 1日之后被認(rèn)定為軟件企業(yè)的 ， 怎么處理 ？ 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅 【 2022】 27號(hào)） 財(cái)稅 [2022]27號(hào)文件是新辦軟件企業(yè)的新政策 ， 但相關(guān)的認(rèn)定管理辦法細(xì)則還未出臺(tái) ， 因此省局明確： （ 1） 2022年 1月 1日前成立且已認(rèn)定通過(guò)或年審合格的軟件企業(yè) ， 暫按規(guī)定享受 “ 兩免三減半 ” 政策； （ 2） 2022年 1月 1日前成立 ， 但是在 2022年 1月 1日之后被認(rèn)定為軟件企業(yè)的 ， 暫不允許享受 “ 兩免三減半 ” 政策； （ 3） 2022年 1月 1日后成立的企業(yè) ， 暫緩認(rèn)定軟件企業(yè) 。 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅 【 2022】 48號(hào)） 對(duì)化妝品制造與 銷(xiāo)售 、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議 …… 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 本通知自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日止執(zhí)行。 浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目 管理問(wèn)題的公告（ 2022年第 6號(hào)） 一 、 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目分為審批類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目和備案類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目 。 審批類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目主要包括： 支持和促進(jìn)就業(yè)； 企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策 。 二 、 除實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外 ，其他各類(lèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ， 均實(shí)行備案管理 。 備案分事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種 。 浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目 管理問(wèn)題的公告（ 2022年第 6號(hào)） 三 、 事先備案共 25項(xiàng) 。 對(duì)列入事先備案的優(yōu)惠項(xiàng)目 ， 納稅人應(yīng)按 本公告規(guī)定時(shí)間 向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料 ， 提請(qǐng)備案 。 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在受理納稅人備案申請(qǐng)時(shí)應(yīng)向納稅人出具 《 稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單 》 ， 并在 7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記工作后使用《 稅收減免登記備案告知書(shū) 》 告知納稅人執(zhí)行 。 對(duì)小型微利企業(yè) ， 經(jīng)審核符合條件的 ， 不需使用 《 稅收減免登記備案告知書(shū) 》 告知納稅人 。 對(duì)經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的 ， 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)告知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而 未按規(guī)定備案 的 ， 納稅人不得享受稅收優(yōu)惠 。 浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目 管理問(wèn)題的公告（ 2022年第 6號(hào)） 四 、 事后報(bào)送相關(guān)資料共 7項(xiàng) ， 具體包括國(guó)債利息收入 、 權(quán)益性投資收益 、 證券投資基金收入 、鐵路建設(shè)債券利息收入 、 地方政府債券利息所得等 。 對(duì)列入事后報(bào)送相關(guān)資料的優(yōu)惠項(xiàng)目 ， 納稅人應(yīng)按規(guī)定在年度納稅申報(bào)時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《 稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表 》 及相關(guān)資料 ， 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件 ， 應(yīng)取消其享受的稅收優(yōu)惠 ， 并追繳稅款 。 浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目 管理問(wèn)題的公告（ 2022年第 6號(hào)） 五、凡報(bào)送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人須加蓋公章并注明經(jīng)核對(duì)與原件一致，如受理人員認(rèn)為需納稅人提供原件的，應(yīng)驗(yàn)證后當(dāng)場(chǎng)退還。 六、本公告自 2022年 8月 1日起執(zhí)行，《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案管理問(wèn)題的通知》（浙國(guó)稅函〔 2022〕 194號(hào)）同時(shí)停止執(zhí)行。 省局匯算清繳問(wèn)題解答（ 33） 一、稅前扣除問(wèn)題（ 16） 二、應(yīng)納稅所得額確認(rèn)問(wèn)題（ 2） 三、優(yōu)惠政策問(wèn)題（ 11） 四、注銷(xiāo)清算問(wèn)題（ 2） 五、房地產(chǎn)企業(yè)問(wèn)題（ 2） 一、稅前扣除 — 工資薪金 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年 15號(hào)第一條 “ 關(guān)于企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工資薪金總額 ”的規(guī)定如何執(zhí)行 ？ 答：（ 1）勞務(wù)用工單位向勞務(wù)派遣單位支付勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)勞務(wù)派遣合同或協(xié)議，以及勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的勞務(wù)發(fā)票及附列清單上列明的工資薪金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等金額在稅前扣除。 （ 2）勞務(wù)用工單位若向勞務(wù)派遣單位支付勞務(wù)費(fèi)用外，還額外再支付給予勞務(wù)派遣單位派遣員工的費(fèi)用，應(yīng)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知》（國(guó)稅函〔 2022〕 3號(hào)）等相關(guān)規(guī)定作為勞務(wù)用工單位工資薪金、職工福利費(fèi)等費(fèi)用在稅前扣除。 一、稅前扣除 — 工資薪金 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年 15號(hào)第一條 “ 關(guān)于企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工資薪金總額 ”的規(guī)定如何執(zhí)行 ？ （ 3）勞務(wù)用工單位為勞務(wù)派遣單位派遣員工所負(fù)擔(dān)的所有工資薪金支出額（包含勞務(wù)派遣單位支付和本單位直接支付），可計(jì)入勞務(wù)用工單位工資總額的基數(shù)，作為計(jì)算職工福利費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用扣除的計(jì)算基數(shù)。 （ 4）勞務(wù)用工單位為勞務(wù)派遣單位派遣員工所負(fù)擔(dān)的工資薪金、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)等支出，不得在勞務(wù)派遣單位重復(fù)扣除。 一、稅前扣除 — 工資薪金 省內(nèi)跨縣 、 市企業(yè)的管理人員及員工到所屬關(guān)聯(lián)企業(yè)工作 ， 編制在原公司 ， 社保仍保留在原地 ， 其在關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資及各種補(bǔ)貼等收入 ， 是否允許在稅前扣除 ？ 答：依據(jù)總局 15號(hào)公告精神 ， 在不重復(fù)扣除的前提下 ， 省內(nèi)跨縣 、 市企業(yè)的管理人員及員工到所屬關(guān)聯(lián)企業(yè)工作 ， 個(gè)人所得稅在關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地繳納 ， 由關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資及各種補(bǔ)貼等收入 ， 可作為職工工資薪金 、 職工福利費(fèi)等費(fèi)用在稅前扣除 。 集團(tuán)公司應(yīng)提供下派員工及就職單位的名單清冊(cè) 。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答 集團(tuán)公司派員到下屬企業(yè)工作 ， 五險(xiǎn)一金在集團(tuán)公司繳納 ， 職工工資應(yīng)在集團(tuán)公司列支 ， 否則應(yīng)按勞務(wù)費(fèi)處理 。 一、稅前扣除 — 扣除憑證 經(jīng)法院拍賣(mài)取得破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn) ， 由于不能取得正式發(fā)票 ， 如何在稅前扣除 ？ 答：通過(guò)法院拍賣(mài)取得另一企業(yè)的資產(chǎn) ， 如確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票的 ， 可依據(jù)拍賣(mài)協(xié)議 （ 合同 ） 、確認(rèn)書(shū)及實(shí)際支付款項(xiàng)憑證作為稅前扣除的依據(jù) 。企業(yè)折舊年限 ， 可根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告 ， 確認(rèn)資產(chǎn)新舊程度并計(jì)提折舊 。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答 企業(yè)通過(guò)各種方式取得的固定資產(chǎn) ， 必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證 。 一、稅前扣除 — 扣除憑證 企業(yè)為盡快取得貨款 ， 對(duì)購(gòu)貨方作出付款折扣承諾 ， 并在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)完成的情況下 ， 作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理 。 問(wèn)：企業(yè)是否可按銷(xiāo)售協(xié)議和收款憑證作為稅前扣除的依據(jù) ？ 答：銷(xiāo)貨方為鼓勵(lì)購(gòu)貨方在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向購(gòu)貨方提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣 ， 銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的 ， 應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售收入金額 ， 現(xiàn)金折扣可在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除 。 企業(yè)可將銷(xiāo)售合同 （ 協(xié)議 ）及收款憑證作為稅前扣除依據(jù) 。 一、稅前扣除 — 扣除憑證 企業(yè)違反