【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 報(bào)送備案資料。2009年起已經(jīng)科技部門鑒定的項(xiàng)目可不必重復(fù)鑒定。做好企業(yè)賬冊(cè)輔導(dǎo)：n 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中規(guī)定的企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的范圍，要比國稅發(fā)[2008]116號(hào)文件規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用范圍寬泛。在這種情況下，研發(fā)企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號(hào)）的規(guī)定提供有關(guān)資料，但在申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2008]116號(hào)文件的規(guī)定提供備案資料。n目前，一些研發(fā)企業(yè)沒有按照文件規(guī)定設(shè)置研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，對(duì)相關(guān)費(fèi)用列支不標(biāo)準(zhǔn)，不規(guī)范，導(dǎo)致主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法合理確定各類成本、費(fèi)用支出，因而企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用扣除的優(yōu)惠政策。為此，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手，準(zhǔn)確歸集和核算研發(fā)費(fèi)用。n 一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)制度和研發(fā)費(fèi)用管理制度，企業(yè)應(yīng)按照財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，在相關(guān)科目下，設(shè)置明細(xì)科目，核算實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，并按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目臺(tái)賬，按照國稅發(fā)[2008] 116號(hào)文件附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。n 二是企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研發(fā)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別設(shè)置明細(xì)科目和項(xiàng)目臺(tái)賬，歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用額。n 三是企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開核算，準(zhǔn)確合理地計(jì)算各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用支出。（十三）資產(chǎn)損失不需報(bào)批的資產(chǎn)損失：（1）正常經(jīng)營管理活動(dòng)中銷售、變賣、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的損失；（2）達(dá)到或超過剩余年限正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)損失不需要報(bào)批，提前報(bào)廢必須報(bào)批；（3）存貨發(fā)生的正常損耗不需要報(bào)批，非正常損失必須報(bào)批。正常損耗：應(yīng)當(dāng)遵循行業(yè)規(guī)定（需要提供相關(guān)資料證明）。（4）達(dá)到或超過剩余年限正常死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失不需要報(bào)批，提前死亡必須報(bào)批（5）企業(yè)通過證券交易所、股票、基金、銀行間市場(chǎng)買賣債券、金融衍生產(chǎn)品等進(jìn)行投資發(fā)生的損失不需要報(bào)批。（6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。n 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。注意：n 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)幫助企業(yè)做好自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作；n 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，如無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于固定資產(chǎn)損失，要求審核其已計(jì)提的折舊是否正確，包括固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計(jì)殘值率；無形資產(chǎn)的損失扣除參照國稅發(fā)【2009】88號(hào)的精神，提供相關(guān)資料報(bào)批。包括：（1）確認(rèn)損失的依據(jù)（包括鑒定意見等）；（2）無形資產(chǎn)成本的依據(jù)，入賬依據(jù)；（3）損失計(jì)算的依據(jù)；（4）涉及責(zé)任認(rèn)定賠償、保險(xiǎn)理賠的依據(jù)等。（十四）差旅費(fèi)和誤餐補(bǔ)助舊《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第五十二條：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。該扣除辦法明確了差旅費(fèi)可以作為銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證。在目前國家并未明確差旅費(fèi)具體規(guī)定的情況下，企業(yè)對(duì)發(fā)生的這項(xiàng)費(fèi)用，仍應(yīng)該按照國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)文件的規(guī)定，在真實(shí)、合理、合法的條件下歸集和列支，待具體文件出臺(tái)后再行調(diào)整。交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)可實(shí)行定額包干。誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐。需要提供相關(guān)的憑據(jù)，同時(shí)不能人人都有。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。重點(diǎn)：審核其真實(shí)性和合理性?；I辦期在每年12月31日前尚處于籌辦期的企業(yè)，不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳，但應(yīng)進(jìn)行年度申報(bào)（零申報(bào)）。應(yīng)報(bào)送資料：企業(yè)年度所得稅申報(bào)表（主表）；年度財(cái)務(wù)報(bào)表。開辦費(fèi)的扣除新稅法未列明開辦費(fèi)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，則可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營年度一次性扣除；也可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不少于三年的期間攤銷。（與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理一致）一經(jīng)選定，不得改變?；I辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除 目前傾向性的一個(gè)做法：企業(yè)在籌建期間進(jìn)入開辦費(fèi)的不得在稅前列支的項(xiàng)目，應(yīng)在攤銷開辦費(fèi)第一年的年終一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在籌建期間進(jìn)入開辦費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)在攤銷開辦費(fèi)的第一年，與當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)合并，在按當(dāng)年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)予列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支；超過限額的年終應(yīng)一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額。注意：規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等支出。我國政府還規(guī)定，中外合資進(jìn)行談判時(shí)，要求外商洽談業(yè)務(wù)所 12 發(fā)生的招待費(fèi)用不得列作企業(yè)開辦費(fèi)，由提出邀請(qǐng)的企業(yè)負(fù)擔(dān)?；I辦期間利息收入的問題目前的處理：財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中反映的利息收入（先沖減發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用）和投資收益科目中反映的利息收入需要單獨(dú)申報(bào)。問題解答對(duì)個(gè)人報(bào)銷通訊費(fèi)并取得個(gè)人抬頭發(fā)票的處理（1）取得發(fā)票抬頭為員工個(gè)人，是由客觀原因決定的，某些支出，發(fā)票抬頭只能開員工個(gè)人而無法開具給企業(yè)。（2）相關(guān)的支出是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)引起的，應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)。即根據(jù)收入相關(guān)性原則，從根源和性質(zhì)上來說個(gè)人費(fèi)用是為企業(yè)取得收入發(fā)生的必要的支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。不予稅前扣除。租房承擔(dān)水電費(fèi)并取得房東抬頭發(fā)票的處理如果不能取得付款方為企業(yè)全稱的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證。醫(yī)療費(fèi)n 未列入社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療費(fèi)在職工福利費(fèi)中列支n 參加社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療保險(xiǎn)的超出社保支付部分作為補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)列支（建立制度）固定資產(chǎn)折舊n 新稅法實(shí)施條例規(guī)定了各類固定資產(chǎn)的最低折舊年限。折舊年限只要不少于最低折舊年限的都可以。但一經(jīng)確定不得更改。n 如果會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅法最低折舊年限，納稅申報(bào)時(shí)可以進(jìn)行納稅調(diào)減。固定資產(chǎn)的確定跟從會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。租用村委會(huì)廠房無發(fā)票問題 必須取得發(fā)票方可稅前扣除。在本公司工作的外籍人士工資由境外關(guān)聯(lián)公司代付問題 未實(shí)際支付的工資不得在稅前扣除。母子公司間提供服務(wù)支付服務(wù)費(fèi)的扣除問題母子公司間符合獨(dú)立交易原則的服務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。需要簽訂服務(wù)合同或者協(xié)議才能稅前扣除，同時(shí)母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅。將成本為80萬元的產(chǎn)品用作廣告宣傳（市場(chǎng)價(jià)100萬元）n 首先，該產(chǎn)品視同銷售，視同銷售收入100萬元，視同銷售成本80萬元；廣告費(fèi)以取得的廣告費(fèi)發(fā)票為依據(jù)扣除。n 同樣，外購禮品用于業(yè)務(wù)招待，一方面，填列視同銷售收入欄和視同銷售成本欄，另外，在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支企業(yè)將資金無償讓渡他人使用（1）無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題。n 公司之間或個(gè)人與公司之間發(fā)生的資金往來（無償借款），若沒有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，不繳納營業(yè)稅。由于無償借款無收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問題。n 但若借貸雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其利息收入并繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（2）將銀行借款無償讓渡他人使用的涉稅問題。n 企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行為，因此稅務(wù)部門有權(quán)力按銀行同期借款利率核定其轉(zhuǎn)借收入，并就其適用營業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。n A公司將銀行借款無償讓渡給B公司使用在所得稅方面不核定收入。但同時(shí)，其支付給銀行的利息與取得收入無關(guān)，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。經(jīng)營期12年的外資企業(yè)取得30年土地使用權(quán)的扣除問題 該土地使用權(quán)應(yīng)按受益期與使用期孰短確定攤銷年限，即為12年1內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)2007年預(yù)售收入繳納的稅款的稅率差問題由于內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入繳納的稅款屬于實(shí)繳而非預(yù)繳稅款，不存在稅率差的退稅問題，完工時(shí)只將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額在應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行調(diào)整即可。1房地產(chǎn)企業(yè)公共配套設(shè)施費(fèi)的預(yù)提房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。1外資企業(yè)兩年內(nèi)未支付的應(yīng)付款的稅務(wù)處理新稅法暫未明確“兩年”的時(shí)間，只表述為“確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定去確認(rèn)，同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的，應(yīng)予確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠合理地計(jì)量。1國稅函[2008]264號(hào)的適用問題n 國稅函[2008]264號(hào)文件是國家稅務(wù)總局對(duì)2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的一個(gè)補(bǔ)充通知，2007年度匯算清繳時(shí)可以適用。但對(duì)其在新法下的效力，在沒有明確之前，應(yīng)該按財(cái)稅[2007]80號(hào)與新條例的規(guī)定執(zhí)行。n 財(cái)稅[2007]80號(hào)第三條規(guī)定，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。n 實(shí)施條例第二十二條規(guī)定，匯兌收益作為其他收入計(jì)入收入總 額。第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。n 可以看出，財(cái)稅[2007]80號(hào)與新條例的規(guī)定是不沖突的，也就是說，只有公允價(jià)值變動(dòng)損益在實(shí)際處置或結(jié)算非貨幣性資產(chǎn)時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，而匯兌收益是要計(jì)入當(dāng)期企業(yè)所得稅收入總額征稅的。1已享受兩免三減半優(yōu)惠的外資企業(yè)，如果經(jīng)營范圍發(fā)生變化，轉(zhuǎn)為貿(mào)易型企業(yè)，視同經(jīng)營期結(jié)束，如果未滿十年的話，應(yīng)補(bǔ)征已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。1財(cái)務(wù)軟件的攤銷 企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。注：要辦理優(yōu)惠備案手續(xù)。第二篇：所得稅匯算清繳稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報(bào)告，提交資料清單：?jiǎn)挝辉O(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件單位設(shè)立時(shí)的和以后變更時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表期末存貨盤點(diǎn)表稅務(wù)登記證復(fù)印件享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表原件未經(jīng)審核的納稅申報(bào)表及附表復(fù)印件納稅申報(bào)表已繳納各項(xiàng)稅款的納稅憑證復(fù)印件1重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件1其他應(yīng)提供的資料備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)一、補(bǔ)繳上的所得稅補(bǔ)繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項(xiàng)目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，補(bǔ)繳上的所得稅，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費(fèi)用；可實(shí)際工作中，12月份的會(huì)計(jì)報(bào)表可能在1月10日已報(bào)給了稅務(wù)局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，也未明確重新報(bào)送經(jīng)調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表，況且賬務(wù)處理已到了本年的4月份，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會(huì)計(jì)報(bào)表，而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會(huì)計(jì)報(bào)表，因此，補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。意見：匯算后通過以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，在下一的匯算清繳時(shí)，不作為稅前扣除項(xiàng)目，這樣會(huì)造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費(fèi)用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報(bào)也可，或者按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤科目。請(qǐng)注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽會(huì)不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報(bào)表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減。多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。如果多繳的所得稅，未申請(qǐng)留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。三、上的納稅調(diào)整事項(xiàng)，是否要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對(duì)于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)，一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后，對(duì)于納稅調(diào)整事項(xiàng)在下作了賬務(wù)處理，下做匯算清繳時(shí)又要做納稅調(diào)整。四、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)由于會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于所得稅審核來說