【正文】 障性和福利性企業(yè)，按照國家或地方政府有關票據(jù)管理規(guī)定執(zhí)行。因此，所取得繁榮收據(jù)是不能作為正式的發(fā)票在稅前列支的。六、企業(yè)租入固定資產發(fā)生裝修改造支出稅前扣除問題根據(jù)財會[2003]10號規(guī)定：企業(yè)租入固定資產發(fā)生裝修改造支出，比照自有固定資產改良支出的規(guī)定辦理，應單設“1503經營租入固定資產改良”科目核算。即對符合固定資產改良支出標準的，在不短于5年的平均攤銷；不符合固定資產改良支出的裝修改造支出，在費用發(fā)生期直接扣除。企業(yè)經營期若短于5年，在企業(yè)進行清算時一并將裝修改造支出的未攤銷余額全部稅前扣除。七、企業(yè)開辦費會計和稅務處理問題根據(jù)《企業(yè)會計制度》第五十條規(guī)定：除購建固定資產以外，所有籌建期所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產經營當月起一次記入開始生產經營當月的損益。如果企業(yè)長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。納稅人在年終申報所得稅時，應做好納稅調整工作，并建立“開辦費稅前扣除臺賬”或備案登記簿，為以后準確申報稅前扣除做好準備。八、企業(yè)購買手機列支問題根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的第二十二條，二十五條的規(guī)定，如企業(yè)購買手機單價超過2000元應作為固定資產管理，推銷期限5年。九、新建基建工程已完工投入使用，尚未辦理工程決算，估價入賬固定資產折舊稅前扣除問題根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十一條規(guī)定，納稅人的固定資產，應當從投入使用月份的次月起計提折舊。稅法上允許計提固定資產折舊的條件，是該固定資產“投入使用”，而非該固定資產已辦理竣工結算或者其他條件。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十二條，納稅人經營活動中使用的固定資產折舊費用可以扣除。因此，按暫估價值入賬的固定資產允許提取折舊并可以在稅前扣除。此外，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十三條規(guī)定，根據(jù)實際價值調整原暫估價值的情況下，固定資產的計價可以調整?！秶叶悇湛偩株P于中國聯(lián)合通信有限公司有關所得稅問題的通知》（國稅函[2003]1329號）規(guī)定，中國聯(lián)通公司因實際竣工決算價值調整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤等原因調整固定資產價值，并按規(guī)定補提以前少提的折舊，不允許在補提扣除，應相應調整原所屬的應納稅所得額，相應多繳的稅額可抵頂以后應繳的所得稅。根據(jù)上述規(guī)定：固定資產已實際投入使用的，可按暫估價值計提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除。待辦理竣工決算確定實際價值后，再進行相應的調整處理。十、技術開發(fā)費稅前列支問題 財政部，國家稅務總局《關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）規(guī)定： 1． 享受主體的范圍擴大從2006年開始，所有財務核算制度健全，實行查賬征稅的內外資企業(yè)，科研機構，大專院校（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產品，新技術，新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。2． 不再限定增長比例取消了增長10%（含10%）以上比例的限制，規(guī)定全部按實際發(fā)生的技術開發(fā)費加計50%扣除。規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。3． 申請備案程序如下（1）企業(yè)技術開發(fā)項目必須先導市以上（含市）所屬科委或經委科技處申請立項并獲得經委或科委的《企業(yè)技術開發(fā)項目確認書》（或其他相關的確認文件），并編制技術開發(fā)項目開發(fā)計劃書和技術開發(fā)費預算。（2）在立項并取得科委或經委的《企業(yè)技術開發(fā)項目確認書》后，應在三個月內報主管稅務機關備案：提供經委批準的《企業(yè)技術開發(fā)項目確認書》，技術開發(fā)項目計劃書，技術開發(fā)費預算，技術開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；當年技術開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)，企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主技術開發(fā)項目立項的決議等有關資料。十一 國產設備投資抵免問題（一）技術改造項目的確認 1提出申請時間企業(yè)申請技術改造項目的確認，應在市以上（含市）經委部門批準技術改造項目立項后兩個月內遞交申請報告；企業(yè)未在規(guī)定時間遞交申請報告，或雖在規(guī)定時間遞交申請報告但提供的資料和證明不完整的，主管稅務機關不予以受理。2 申請時提供的資料（1）企業(yè)申請報告（2）技術改造項目批準立項的有關文件（3）技術改造項目可行性研究報告，初步設計和投資概算。（4）《符合國家產業(yè)政策的企業(yè)技術改造項目的確認書》或確認文件（5）《技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》（6）稅務機關要求提供的其他資料 3 項目的審批對企業(yè)技術改造羨慕總投資額在3000萬元含以上的，其國產設備投資抵免企業(yè)所得稅的確認，經主管稅務機關審核逐級上報省國家稅務局審批，也可由企業(yè)直接保送省國家稅務局進行審批，總投資額在3000萬元以下的，其國產設備投資抵免企業(yè)所得稅的確認，由市國家稅務局審批。（二）可抵免限額的審批 在終了后二月底前保送可抵免限額申請資料。凡是企業(yè)技術改造項目由省局審批確認的，其國產設備投資抵免企業(yè)所得稅限額由市局審批，凡是企業(yè)技術改造項目由市局審批確認的，其國產設備抵免企業(yè)所得稅限額由主管稅務機關審批十二 哪些財產損失需要審批后才能稅前扣除問題根據(jù)《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令[2005]13號），企業(yè)因下列原因發(fā)生的財產損失，需經稅務機關審批才能申報企業(yè)所得稅時扣除： 因自然災害，戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致現(xiàn)金，銀行存款，存貨，短期投資，固定資產的損失 2 應收，預付賬款發(fā)生的壞賬損失 金融企業(yè)的呆帳損失。4 存貨固定資產，無形資產，長期投資因發(fā)生永久獲實質性損害而確認的財產損失5因被投資方解散，清算等發(fā)生的投資損失 6安規(guī)定可以稅前扣除的各項資產評估損失 7因政府規(guī)劃搬遷，征用等發(fā)生的財產損失8國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間的直接借款損失。企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產損失應在納稅終了后15日內集中一次報稅務機關審批十三 哪些財產可以自行申報扣除問題根據(jù)《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令[2005]13號），企業(yè)在經營管理活動中因銷售，轉讓，變賣資產發(fā)生的財產損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產達到或超過使用年限而正常保費清理的財產損失，應在有關財產損失實際發(fā)生當期自行申報扣除，企業(yè)未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。十四 特殊行業(yè)外出進行野外工作發(fā)生的誤餐補助，出差補助列支問題根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的第五十二條規(guī)定，比照省級財政部門規(guī)定的出彩補助標準處理。十五 企業(yè)繳納的生育險，工傷險列支問題工傷險和生育險為強制征收險種，目前我省由地稅部門代征。納稅人按所在城市規(guī)定的標準為其職工繳納的工傷險和生育險，可以在所得稅前扣除，超過標準繳納的工傷險和生育險應并入企業(yè)當期工資支出，超過計稅標準的或核定工效掛鉤工資總額的，不得在稅前扣除。十六 企業(yè)已提取沒有及時繳納的職工基本養(yǎng)老保險等稅前扣除問題根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的第四十九條規(guī)定：企業(yè)已提取沒有及時繳納職工基本養(yǎng)老保險的部分不能在稅前扣除，應調增所得額。十七 基本養(yǎng)老保險費，基本醫(yī)療保險費和事業(yè)提取標準問題2006年7月以后，企事業(yè)單位超過國家或?。ㄗ灾螀^(qū)，直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法為職工交付的基本養(yǎng)老保險費，基本醫(yī)療保險費，失業(yè)保險費，應按財稅[2006]10號的要求，并入企業(yè)當期工資支出，超過計稅工資標準或核定工效掛鉤工資總額的，不得在稅前扣除。十八 企業(yè)所得稅計稅工資政策問題根據(jù)《財政部國家稅務總局關于調整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2006]126號規(guī)定，自2006年7月1日起，企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月1600元。計稅工資人員基數(shù)從2007年1月1日起，應為在企業(yè)任職或有雇傭關系的且企業(yè)與之簽訂勞務合同，并按國家有關規(guī)定為其繳納基本養(yǎng)老保險等社會保險費的人員。十九 職工教育經費問題根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）的規(guī)定，從2006年開始，企業(yè)當年提取的并實際使用的職工教育經費，%的部分，可在當年企業(yè)所得稅前扣除 二十 住房公積金提取問題企業(yè)根據(jù)《住房公積金管理條例》，《建設部財政部中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》建金管[2005]5號）規(guī)定為職工繳存住房公積金的，按財稅[2006]]10號文件規(guī)定，“單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度以內，其實際繳存的住房公積金，允許在在個人應納稅所得額中扣除。單位和個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在城市上一職工平均工資的3倍。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資，薪金收入，計征個人所得稅?！币虼耍?006年7月以后，企業(yè)超過規(guī)定標準為職工繳付的住房公積金，應計入企業(yè)實際的工資支出，累計超過計稅工資標準的或企業(yè)核定工效掛鉤工資總額的，不得稅前扣除。二十一 直銷企業(yè)對直銷人員的提成按擁金稅前列支問題根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十三條規(guī)定：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用。1． 有合法真是憑證2． 支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人和個人（支付對象不含苯企業(yè)雇員）3． 支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務金額的5% 二十二 企業(yè)一次性支付給供暖公司的入網(wǎng)費列支問題 納稅人支付的一次性入網(wǎng)費用，應按簽訂合同中明確規(guī)定未來提供服務期限稅前扣除，沒有規(guī)定期限的按10年均勻確認稅前扣除。二十三 金融保險企業(yè)業(yè)務招待費計算問題根據(jù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號的規(guī)定，金融保險企業(yè)的業(yè)務招待費的計算基數(shù)，應包括金融機構往來利息收入的營業(yè)收入。二十四 農村信用社的業(yè)務宣傳費計算問題根據(jù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號的規(guī)定，農村信用社的業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)，應包括金融機構往來利息收入的營業(yè)收入。二十五 企業(yè)支付行政部門收取的費用列支問題 根據(jù)財稅字[1997]22號文件規(guī)定：企業(yè)交納的各種收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準，并按規(guī)定納入同級財政預算內或預算外財政專戶，實行收支兩條線管理的，允許企業(yè)支付行政部門收取的費用在稅前扣除。二十六 企業(yè)給購貨方的銷售折扣，回扣在所得稅前列支問題 根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)銷售折扣仔計征所得稅時如何處理問題的批復》國稅函[1997]472號）規(guī)定，納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅，如果將折扣額令開發(fā)票，則不得從銷售額中減除銷售額。納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。二十七 不具備單獨開具運輸發(fā)票的企業(yè)所得稅匯算清繳問題根據(jù)《國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知》國稅函[2006]249號文件規(guī)定由國家稅務總局負責征收管理企業(yè)所得稅，但由地方稅務局負責代開貨物運輸發(fā)票并同一代征稅款的貨物運輸業(yè)代開票納稅人，其按照法律法規(guī)規(guī)定應退的企業(yè)所得稅，退稅事項由主管國家稅務局辦理，可直接抵繳該納稅人次年應納企業(yè)所得稅，也可在匯算清繳后辦理退稅，退稅額不超過納稅主管國家稅務局對其已征得企業(yè)所得稅稅額，超出部分，由代開貨物運輸發(fā)票的地方稅務局辦理退稅事項。二十八 私營有限公司，個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，與一人有限責任公司的繳納所得稅問題一人有限責任公司是按照《公司法》設立的，它仍然屬于法人。公司股東只以其對公司出資承擔有限責任，股東對公司債務不直接承擔責任。在稅收政策的適用上與同為一人設立的個人獨資企業(yè)是不同的，主要區(qū)別在在所得稅政策不同。一人公司按照稅法規(guī)定需要繳納企業(yè)所得稅，而個人企業(yè)獨資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個人所得稅?！秶鴦赵宏P于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人企業(yè)所得稅問題的通知》（國發(fā)[2006]16號）文件規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，比照個體工商戶生產經營所得征收個人所得稅。以工商局注冊為準，個人合伙，個人獨資繳納個人所得稅：私營有限公司，一人有限責任公司繳納企業(yè)所得稅。二十九 擴大增值稅抵扣范圍的增值稅增量退稅繳納所得稅問題 屬于擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，依法收到的增值稅增量退稅，沖減應交稅金待抵扣稅金科目，不并入應納稅所得額繳納所得稅。三十 民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題企業(yè)按時間質殘疾人員的人數(shù)限額減征的增值稅或營業(yè)稅，應作為補貼收入，計入收入總額，按照適用稅率繳納所得額。企業(yè)因享受2006年10月1日以前國家優(yōu)惠政策所取得的流轉稅減免稅款（含即征即退，先征后返），不并入企業(yè)應納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報表》附表七第四十三行的填報數(shù)據(jù)，包括企業(yè)2006年19月享受的免征企業(yè)所得稅的數(shù)額，以及企業(yè)按支付給殘疾職工實際工資的加計扣除的部分，按適用稅率換算的減免稅額兩個部分數(shù)字。三十一房地產企業(yè)匯算清繳問題 房地產企業(yè)匯算清繳《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）規(guī)定處理。在企業(yè)所得稅匯算申報時，必須出具稅務師事務所對開發(fā)產品差異調整情況統(tǒng)一格式的稅務鑒定報告。二零零七年二月十七日