【正文】 別約定 ， 超過部分是屬于取得的居民企業(yè)間的股息紅利為免稅收入 ？ 答：企業(yè)取得超過投資比例的分紅 ， 且投資協(xié)議與企業(yè)章程對超比例分紅均無特別約定 ， 超過部分不屬于取得居民企業(yè)間股息紅利的免稅收入 ，應(yīng)并計所得繳納企業(yè)所得稅 。 三、優(yōu)惠政策 — 高新企業(yè) 2 高新技術(shù)企業(yè)認定后在境外成立分公司 ， 其境外所得能否按 15%的優(yōu)惠稅率計算企業(yè)所得稅 ？ 是否一定要重新認定后才可以享受 15%的稅率 ？ 答：高新技術(shù)企業(yè)申請認定時 ， 如申請材料不包括境外分公司生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)指標 ， 其境外所得不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 。 企業(yè)應(yīng)按 《 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 》 （ 國科發(fā)火〔 2022〕 172號 ） 第十四條的規(guī)定 ， 以境內(nèi) 、 境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營指標 ， 重新申請認定后 ， 境外所得方可享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 。 三、優(yōu)惠政策 — 高新企業(yè) 2 某企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)后到主管稅務(wù)機關(guān)備案享受優(yōu)惠政策 ， 因備案資料達不到要求 ， 能否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 ？ 答：根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知 》 （ 國稅函 〔 2022〕 255號 ） 規(guī)定 ， 列入事先備案的稅收優(yōu)惠 ， 納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料 ， 提請備案 ， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行 。 對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的 ， 納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的 ， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠 。 因此 ，高新技術(shù)企業(yè)因備案資料達不到要求 ， 不予享受優(yōu)惠政策 。 三、優(yōu)惠政策 — 節(jié)能項目 2 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目 ， 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起三免三減半 。 企業(yè)是就節(jié)能服務(wù)公司的全部所得 ，還是僅僅就該項目所得享受優(yōu)惠政策的 ？ 如果企業(yè)從事多個合同能源項目的 ， 是否要分開核算各個合同能源項目所得 ， 就各合同能源項目分別享受三免三減半的稅收優(yōu)惠 ？ 答：符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目 ， 應(yīng)自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起 ， 就該項目所得享受三免三減半優(yōu)惠政策 。 企業(yè)從事多個合同能源項目的 ， 應(yīng)分別核算 ， 按項目分別享受優(yōu)惠 。 三、優(yōu)惠政策 — 加計扣除 2 企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品的 ， 其銷售收入應(yīng)沖減研發(fā)費用 。 如果樣品在以后年度出售 ，其對應(yīng)的銷售收入如何沖減研發(fā)費用 ？ 答：樣品在以后年度出售 ， 其對應(yīng)的銷售收入應(yīng)沖減該項目對應(yīng)的研發(fā)費用 ， 直至沖減為 0， 如項目對應(yīng)的研發(fā)費用已在以前年度扣除 ， 企業(yè)應(yīng)做納稅調(diào)整 。 三、優(yōu)惠政策 — 加計扣除 2 企業(yè)委托境外機構(gòu)進行研究開發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費用是否可以加計扣除 ？ 答：企業(yè)委托境外機構(gòu)進行研究開發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費用不可加計扣除 。 三、優(yōu)惠政策 — 農(nóng)產(chǎn)品初加工 2 食品批發(fā)企業(yè)購進生豬 ， 委托屠宰場加工成白肉再批發(fā)給其他企業(yè) ， 能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠政策 ？ 答：批發(fā)企業(yè)購進生豬 ， 委托加工后再批發(fā)給其他企業(yè) ， 不能享受農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠政策 。 三、優(yōu)惠政策 — 優(yōu)惠疊加 2 某內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè) ， 所得稅享受項目所得減半征收 。 2022年該企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè) 。 該企業(yè)農(nóng)林牧漁項目所得計算應(yīng)納所得稅時 ， 是否可以按高新技術(shù)企業(yè) 15%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行 ？ 答： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 》 （ 國稅總局國稅函 〔 2022〕 157號 ） 規(guī)定 “ 居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條 、 第八十七條 、 第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得 ， 是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅 。 ” 因此該企業(yè)農(nóng)林牧漁項目所得計算應(yīng)納所得稅時 ， 應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅 。 三、優(yōu)惠政策 — 放棄減免 2 企業(yè)從事項目兼有企業(yè)所得稅免稅 ， 如未作減免稅備案 ， 即企業(yè)放棄企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策 ，可否不按免稅項目核算 ， 當年度免稅項目的虧損額與非免稅項目所得額合并計算企業(yè)所得稅 ？ 答：國稅總局國稅函 〔 2022〕 148號文件規(guī)定 ，對企業(yè)取得的免稅收入 、 減計收入以及減征 、 免征所得額項目 ， 不得彌補當期及以前年度應(yīng)稅項目虧損；當期形成虧損的減征 、 免征所得額項目 ，也不得用當期和以后納稅年度應(yīng)稅項目所得抵補 。如果企業(yè)放棄享受優(yōu)惠政策 ， 可以不分別核算 ，合并計算繳納企業(yè)所得稅 。 四、注銷清算 省局公告 2022第 8號 《 浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)清算所得稅處理辦法 的公告 》 ， 規(guī)定了企業(yè)清算備案程序 ， 問：對于核定征收企業(yè)的清算按什么方式 ？ 答：清算期為企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營 、 非正常生產(chǎn)時期 ， 核定征收企業(yè)的清算應(yīng)按總局企業(yè)清算所得稅相關(guān)規(guī)定處理 ， 填報 《 企業(yè)清算所得稅申報表 》 。 四、注銷清算 3 清算期發(fā)生的資產(chǎn)損失如何處理 ？ 如未進行申報 ， 清算所得稅申報中如何調(diào)整處理 ？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知 》 （ 國稅函 〔 2022〕 684號 ） “ 進入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項 ， 報主管稅務(wù)機關(guān)備案 ” 。至此 ， 清算期發(fā)生的資產(chǎn)損失不再單獨備案 。 資產(chǎn)損失金額在企業(yè)清算所得稅申報表中 “ 資產(chǎn)處置損益 ”中反映 。 浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)清算所得稅處理辦法》的公告（ 2022年第 8號 ） 第十二條 清算期間發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號）的規(guī)定進行處理。 四、注銷清算 2022年度所得稅匯算清繳補繳稅款 規(guī)定加收滯納金 （ ） 。 年報申報時間： 2022年 3月 22日 （ 網(wǎng)上申報 ） 。 繳款期限： 2022年 2月 28日 ？？？ —— 2022年 5月31日 2022年 3月 29日：辦理注銷 ， 當天錄入清算申報表 。 清算期間： 2022年 12月 31日 至 2022年 3月 29日 2022年 3月 29日注銷申報當天： 2022年 1季度申報表 —— 必須零申報 ？ 2022年度所得稅年報 —— 必須零申報 ？ 是否應(yīng)并入清算申報表 ？ 五、房地產(chǎn)企業(yè) 3 房地產(chǎn)企業(yè)售房時贈送的商品如何處理 ？ 房地產(chǎn)企業(yè)交房時附送的貨物 （ 如汽車 、 彩電 、 空調(diào)等 ） ， 是作為買一贈一 ， 還是視同銷售 ？ 答：房地產(chǎn)企業(yè)售房時贈送的商品應(yīng)作為買一贈一銷售處理 ， 將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入 。 五、房地產(chǎn)企業(yè) 3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) ， 在其土地開發(fā)區(qū)域外 （ 紅線外 ） 按照當?shù)卣?， 為緊鄰其開發(fā)區(qū)域的市民廣場進行了廣場道路的改造 、 綠化等 ， 上述發(fā)生的費用是否可按市政配套費計入開發(fā)產(chǎn)品成本 ？ 答：如政府土地出讓招標文件中明確規(guī)定該市民廣場由房地產(chǎn)企業(yè)代建，并作為土地拍賣的條件之一的，廣場道路的改造、綠化等可依據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔 2022〕 31號文第二十七條規(guī)定，作為公共配套設(shè)施處理。 /2022年度所得稅匯繳培訓(xùn) 完 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 退休返聘人員：如與返聘單位辦理用工手續(xù) 、 簽訂勞動合同或協(xié)議 ， 個人取得的收入按 “ 工資 、 薪金所得 ” 征收個人所得稅的 ， 允許作為工資薪金在稅前扣除；如未與返聘單位辦理用工手續(xù) ， 個人取得的收入按 “ 勞務(wù)報酬所得 ” 征收個人所得稅的 ， 按勞務(wù)費在稅前扣除 。 勞務(wù)用工 （ 勞務(wù)派遣用工 ） ：用工企業(yè)對勞務(wù)用工的支出作為勞務(wù)費在稅前扣除 ， 用工企業(yè)應(yīng)提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣用工合同或協(xié)議 、 勞務(wù)費發(fā)票等資料 。 勞務(wù)費不得作為計提職工福利費 、 工會經(jīng)費 、 職工教育經(jīng)費等三項費用的基數(shù) 。 事先備案項目備案時限 企業(yè)所得稅年度納稅申報時 （ 1項） 取得固定資產(chǎn)一個月內(nèi) （ 1項 ） 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后 15日內(nèi) （ 1項） 小型微利企業(yè) 固定資產(chǎn)加速折舊 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得 事先備案項目備案時限 納稅年度終了后至 次年 4月底前（ 5項） ①技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ②殘疾人員工資加計扣除 ③購置專用設(shè)備投資抵免 ④創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) ⑤生產(chǎn)和裝配傷殘用品企業(yè) 事先備案項目備案時限 申請辦理時及納稅年度終了后至次年 4月底前（ 8項） ①高新技術(shù)企業(yè) ②研究開發(fā)費用加計扣除 ③符合條件軟件企業(yè) ④技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) ⑤動漫企業(yè) ⑥集成電路設(shè)計企業(yè) ⑦集成電路生產(chǎn)企業(yè) ⑧國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè) 事先備案項目備案時限 申報享受減免稅及次年 4月底前（ 9項） ①資源綜合利用收入 ②非營利組織收入 ③文化轉(zhuǎn)制企業(yè) ④農(nóng)林牧漁項目所得 ⑤清潔發(fā)展機制項目 ⑥合同能源管理項目 ⑦環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目 ⑧金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入 ⑨保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保費收入