【正文】 別約定 ， 超過部分是屬于取得的居民企業(yè)間的股息紅利為免稅收入 ？ 答：企業(yè)取得超過投資比例的分紅 ， 且投資協(xié)議與企業(yè)章程對(duì)超比例分紅均無特別約定 ， 超過部分不屬于取得居民企業(yè)間股息紅利的免稅收入 ，應(yīng)并計(jì)所得繳納企業(yè)所得稅 。 三、優(yōu)惠政策 — 高新企業(yè) 2 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后在境外成立分公司 ， 其境外所得能否按 15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算企業(yè)所得稅 ？ 是否一定要重新認(rèn)定后才可以享受 15%的稅率 ？ 答：高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí) ， 如申請(qǐng)材料不包括境外分公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)指標(biāo) ， 其境外所得不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 。 企業(yè)應(yīng)按 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 （ 國(guó)科發(fā)火〔 2022〕 172號(hào) ） 第十四條的規(guī)定 ， 以境內(nèi) 、 境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo) ， 重新申請(qǐng)認(rèn)定后 ， 境外所得方可享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 。 三、優(yōu)惠政策 — 高新企業(yè) 2 某企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受優(yōu)惠政策 ， 因備案資料達(dá)不到要求 ， 能否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 ？ 答：根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知 》 （ 國(guó)稅函 〔 2022〕 255號(hào) ） 規(guī)定 ， 列入事先備案的稅收優(yōu)惠 ， 納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料 ， 提請(qǐng)備案 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行 。 對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的 ， 納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠 。 因此 ，高新技術(shù)企業(yè)因備案資料達(dá)不到要求 ， 不予享受優(yōu)惠政策 。 三、優(yōu)惠政策 — 節(jié)能項(xiàng)目 2 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目 ， 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起三免三減半 。 企業(yè)是就節(jié)能服務(wù)公司的全部所得 ，還是僅僅就該項(xiàng)目所得享受優(yōu)惠政策的 ？ 如果企業(yè)從事多個(gè)合同能源項(xiàng)目的 ， 是否要分開核算各個(gè)合同能源項(xiàng)目所得 ， 就各合同能源項(xiàng)目分別享受三免三減半的稅收優(yōu)惠 ？ 答：符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目 ， 應(yīng)自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起 ， 就該項(xiàng)目所得享受三免三減半優(yōu)惠政策 。 企業(yè)從事多個(gè)合同能源項(xiàng)目的 ， 應(yīng)分別核算 ， 按項(xiàng)目分別享受優(yōu)惠 。 三、優(yōu)惠政策 — 加計(jì)扣除 2 企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品的 ， 其銷售收入應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用 。 如果樣品在以后年度出售 ，其對(duì)應(yīng)的銷售收入如何沖減研發(fā)費(fèi)用 ？ 答：樣品在以后年度出售 ， 其對(duì)應(yīng)的銷售收入應(yīng)沖減該項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用 ， 直至沖減為 0， 如項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用已在以前年度扣除 ， 企業(yè)應(yīng)做納稅調(diào)整 。 三、優(yōu)惠政策 — 加計(jì)扣除 2 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除 ？ 答：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不可加計(jì)扣除 。 三、優(yōu)惠政策 — 農(nóng)產(chǎn)品初加工 2 食品批發(fā)企業(yè)購進(jìn)生豬 ， 委托屠宰場(chǎng)加工成白肉再批發(fā)給其他企業(yè) ， 能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠政策 ？ 答：批發(fā)企業(yè)購進(jìn)生豬 ， 委托加工后再批發(fā)給其他企業(yè) ， 不能享受農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠政策 。 三、優(yōu)惠政策 — 優(yōu)惠疊加 2 某內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè) ， 所得稅享受項(xiàng)目所得減半征收 。 2022年該企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè) 。 該企業(yè)農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí) ， 是否可以按高新技術(shù)企業(yè) 15%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行 ？ 答： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 》 （ 國(guó)稅總局國(guó)稅函 〔 2022〕 157號(hào) ） 規(guī)定 “ 居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條 、 第八十七條 、 第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得 ， 是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅 。 ” 因此該企業(yè)農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí) ， 應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅 。 三、優(yōu)惠政策 — 放棄減免 2 企業(yè)從事項(xiàng)目兼有企業(yè)所得稅免稅 ， 如未作減免稅備案 ， 即企業(yè)放棄企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策 ，可否不按免稅項(xiàng)目核算 ， 當(dāng)年度免稅項(xiàng)目的虧損額與非免稅項(xiàng)目所得額合并計(jì)算企業(yè)所得稅 ？ 答：國(guó)稅總局國(guó)稅函 〔 2022〕 148號(hào)文件規(guī)定 ，對(duì)企業(yè)取得的免稅收入 、 減計(jì)收入以及減征 、 免征所得額項(xiàng)目 ， 不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征 、 免征所得額項(xiàng)目 ，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ) 。如果企業(yè)放棄享受優(yōu)惠政策 ， 可以不分別核算 ，合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 。 四、注銷清算 省局公告 2022第 8號(hào) 《 浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)清算所得稅處理辦法 的公告 》 ， 規(guī)定了企業(yè)清算備案程序 ， 問：對(duì)于核定征收企業(yè)的清算按什么方式 ？ 答：清算期為企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營(yíng) 、 非正常生產(chǎn)時(shí)期 ， 核定征收企業(yè)的清算應(yīng)按總局企業(yè)清算所得稅相關(guān)規(guī)定處理 ， 填報(bào) 《 企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 》 。 四、注銷清算 3 清算期發(fā)生的資產(chǎn)損失如何處理 ？ 如未進(jìn)行申報(bào) ， 清算所得稅申報(bào)中如何調(diào)整處理 ？ 答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知 》 （ 國(guó)稅函 〔 2022〕 684號(hào) ） “ 進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng) ， 報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 ” 。至此 ， 清算期發(fā)生的資產(chǎn)損失不再單獨(dú)備案 。 資產(chǎn)損失金額在企業(yè)清算所得稅申報(bào)表中 “ 資產(chǎn)處置損益 ”中反映 。 浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)清算所得稅處理辦法》的公告（ 2022年第 8號(hào) ） 第十二條 清算期間發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理。 四、注銷清算 2022年度所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅款 規(guī)定加收滯納金 （ ） 。 年報(bào)申報(bào)時(shí)間： 2022年 3月 22日 （ 網(wǎng)上申報(bào) ） 。 繳款期限： 2022年 2月 28日 ？？？ —— 2022年 5月31日 2022年 3月 29日：辦理注銷 ， 當(dāng)天錄入清算申報(bào)表 。 清算期間： 2022年 12月 31日 至 2022年 3月 29日 2022年 3月 29日注銷申報(bào)當(dāng)天： 2022年 1季度申報(bào)表 —— 必須零申報(bào) ？ 2022年度所得稅年報(bào) —— 必須零申報(bào) ？ 是否應(yīng)并入清算申報(bào)表 ？ 五、房地產(chǎn)企業(yè) 3 房地產(chǎn)企業(yè)售房時(shí)贈(zèng)送的商品如何處理 ？ 房地產(chǎn)企業(yè)交房時(shí)附送的貨物 （ 如汽車 、 彩電 、 空調(diào)等 ） ， 是作為買一贈(zèng)一 ， 還是視同銷售 ？ 答：房地產(chǎn)企業(yè)售房時(shí)贈(zèng)送的商品應(yīng)作為買一贈(zèng)一銷售處理 ， 將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入 。 五、房地產(chǎn)企業(yè) 3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) ， 在其土地開發(fā)區(qū)域外 （ 紅線外 ） 按照當(dāng)?shù)卣?， 為緊鄰其開發(fā)區(qū)域的市民廣場(chǎng)進(jìn)行了廣場(chǎng)道路的改造 、 綠化等 ， 上述發(fā)生的費(fèi)用是否可按市政配套費(fèi)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本 ？ 答：如政府土地出讓招標(biāo)文件中明確規(guī)定該市民廣場(chǎng)由房地產(chǎn)企業(yè)代建，并作為土地拍賣的條件之一的，廣場(chǎng)道路的改造、綠化等可依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔 2022〕 31號(hào)文第二十七條規(guī)定，作為公共配套設(shè)施處理。 /2022年度所得稅匯繳培訓(xùn) 完 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 退休返聘人員：如與返聘單位辦理用工手續(xù) 、 簽訂勞動(dòng)合同或協(xié)議 ， 個(gè)人取得的收入按 “ 工資 、 薪金所得 ” 征收個(gè)人所得稅的 ， 允許作為工資薪金在稅前扣除；如未與返聘單位辦理用工手續(xù) ， 個(gè)人取得的收入按 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 征收個(gè)人所得稅的 ， 按勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除 。 勞務(wù)用工 （ 勞務(wù)派遣用工 ） ：用工企業(yè)對(duì)勞務(wù)用工的支出作為勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除 ， 用工企業(yè)應(yīng)提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣用工合同或協(xié)議 、 勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等資料 。 勞務(wù)費(fèi)不得作為計(jì)提職工福利費(fèi) 、 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 職工教育經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的基數(shù) 。 事先備案項(xiàng)目備案時(shí)限 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí) （ 1項(xiàng)） 取得固定資產(chǎn)一個(gè)月內(nèi) （ 1項(xiàng) ） 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入后 15日內(nèi) （ 1項(xiàng)） 小型微利企業(yè) 固定資產(chǎn)加速折舊 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得 事先備案項(xiàng)目備案時(shí)限 納稅年度終了后至 次年 4月底前（ 5項(xiàng)） ①技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ②殘疾人員工資加計(jì)扣除 ③購置專用設(shè)備投資抵免 ④創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) ⑤生產(chǎn)和裝配傷殘用品企業(yè) 事先備案項(xiàng)目備案時(shí)限 申請(qǐng)辦理時(shí)及納稅年度終了后至次年 4月底前（ 8項(xiàng)） ①高新技術(shù)企業(yè) ②研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ③符合條件軟件企業(yè) ④技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) ⑤動(dòng)漫企業(yè) ⑥集成電路設(shè)計(jì)企業(yè) ⑦集成電路生產(chǎn)企業(yè) ⑧國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè) 事先備案項(xiàng)目備案時(shí)限 申報(bào)享受減免稅及次年 4月底前（ 9項(xiàng)） ①資源綜合利用收入 ②非營(yíng)利組織收入 ③文化轉(zhuǎn)制企業(yè) ④農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得 ⑤清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目 ⑥合同能源管理項(xiàng)目 ⑦環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 ⑧金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入 ⑨保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保費(fèi)收入