【文章內容簡介】 損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、優(yōu)惠期滿后由盈轉虧、企業(yè)所得稅貢獻率低、應納稅所得額異常變動、納稅調減金額大、隱瞞境外所得、納稅風險較高等納稅人深化匯繳評估檢查，深入核實納稅人申報的真實性、準確性，保護企業(yè)所得稅稅基的完整準確。評估檢查工作應在9月底前完成，10月15日前向市局報送評估檢查總結、報表及典型案例，市局將通報評估檢查情況并擇優(yōu)推廣。八、認真總結，按時報送匯繳報告和有關報表2009年度匯繳申報期結束后，各單位要認真總結匯算清繳工作中反映出來的在所得稅政策貫徹和征管執(zhí)行中的問題以及好的經驗和做法，不斷完善管理措施，提升企業(yè)所得稅征管水平，并于7月5日前按照《青島市地方稅務局企業(yè)所得稅匯算清繳工作指導意見》的有關要求向市局報送企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結及有關匯繳報表。二〇一〇年一月五日第二篇：河南省地方稅務局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關問題解答(.河南省地方稅務局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有 關問題解答(會議討論稿一、關于內資企業(yè)在國外發(fā)生的業(yè)務費用(如傭金、代理費等稅前扣除原始憑證的確認問題答:《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條第三款規(guī)定,支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機構的確認證明。內資企業(yè)支付給境外的業(yè)務費用稅前扣除原始憑證應根據(jù)上述規(guī)定確認。二、關于企業(yè)支付給農戶的青苗補償費合法有效憑證的確認問題答:企業(yè)支付給農戶的青苗補償費屬于對農民經濟損失的補償性支出,不屬于流轉稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條第一款規(guī)定,企業(yè)應結合相關證明材料和農戶的收款收據(jù)等確認為合法有效憑證,在國家規(guī)定的標準內稅前扣除。三、關于臨時工工資稅前扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。根據(jù)勞動法有關規(guī)定,任職或受雇關系的判定依據(jù)應是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動合同并報當?shù)貏趧硬块T備案。因此,企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關系的臨時人員的工資應屬于勞務費性質,在計算企業(yè)所得稅時憑發(fā)票在稅前扣除。四、關于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實物以及支付定額醫(yī)藥費補貼稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內,企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實物以及支付定額醫(yī)藥費補貼,不屬于與取得應稅收入有關的必要的和正常的支出,也不屬于福利費列支范圍,因此不能在稅前扣除。五、關于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題 答:企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費小于當月實際上交水、電管理部門的水電費,這部分支出與企業(yè)生產經營無關,應由職工個人負擔。因此,對企業(yè)負擔的上述費用,不得在稅前扣除。六、關于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條有關規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,應不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè),均可以在計算應納稅所得額時加計扣除。七、關于不征稅收入是否可以作為業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的有關規(guī)定,不征稅收入包括財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和財政性資金。不征稅收入不屬于企業(yè)從事生產經營的銷售(營業(yè)收入。根據(jù)業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除規(guī)定和相關性原則,不征稅收入不能作為稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)。八、對于經營性公墓取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題 答:經營性公墓取得的收入,應該依法繳納企業(yè)所得稅。九、關于玉米淀粉生產能否享受農產品初加工企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的問題答:根據(jù)財政部國家稅務總局《關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍(試行的通知》(財稅[2008]149號規(guī)定:玉米初加工是指通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,生產的玉米粉、玉米碴、玉米片等。鮮嫩玉米經篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理,生產的鮮食玉米。玉米淀粉生產未列入農產品初加工范圍,不能夠享受農產品初加工稅收優(yōu)惠政策。十、關于技術開發(fā)費形成無形資產條件確認問題答:根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(2006》第九條的規(guī)定,企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,才能確認為無形資產:(一完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。(二具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。(三無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,應當證明其有用性。(四有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產。(五歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。十一、關于企業(yè)以前發(fā)生的資產損失稅前處理問題答:《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號第六條規(guī)定,企業(yè)以前發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中,屬于實際資產損失,準予追補至該項損失發(fā)生扣除,其追補確認期限一般不得超過五年,但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失,其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產損失,應在申報扣除。十二、關于企業(yè)無法取得水、電費發(fā)票稅前扣除憑證問題答:企業(yè)發(fā)生的水、電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的,應憑物業(yè)公司出具的水、電費使用記錄證明、水電部門開具的水、電費發(fā)票的復印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應做好水、電費收取記錄,以備核查。與其他單位共用發(fā)票的處理。企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電,且無法單獨取得水、電費發(fā)票的,應以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費發(fā)票或發(fā)票復印件,經雙方確認的用水、電量分割單等憑證,據(jù)實進行稅前扣除。十三、關于企業(yè)支付給勞務公司派遣勞務人員的工資,能否作為福利費、工會經費、職工教育經費的扣除基數(shù)問題答:用工企業(yè)對勞務用工(勞務派遣用工的支出應作為勞務費在稅前扣除,用工企業(yè)應提供與勞務派遣企業(yè)簽訂的勞務派遣用工合同或協(xié)議、勞務費發(fā)票等資料。勞務費不得作為計提職工福利費、工會經費、職工教育經費等三項費用的扣除基數(shù)。十四、關于企業(yè)支付給退休返聘人員的勞動報酬稅前扣除問題答:退休返聘人員,如與返聘單位辦理用工手續(xù),簽訂勞動合同或協(xié)議,個人取得的收入按“工資、薪金所得”征收個人所得稅的,允許作為工資薪金在稅前扣除。如未與返聘單位辦理用工手續(xù),個人取得的收入按“勞務報酬所得”征收個人所得稅的,應按勞務費在稅前扣除。企業(yè)應提供相關勞動合同或協(xié)議,以及個人所得稅繳納或申報證明等資料。十五、關于企轉警工資稅前扣除問題答:企轉警是指企業(yè)按照國家規(guī)定進行分離輔助改革,企業(yè)內設公安處轉為國家正式公安機關。在企轉警過程中,根據(jù)企業(yè)與政府簽訂的協(xié)議,設立三年過渡期,過渡期內發(fā)生的工資等費用由企業(yè)承擔,過渡期后,由政府承擔。對于企業(yè)在過渡期內向政府財政部門支付的企轉警人員工資費用,允許在稅前扣除。十六、關于企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定,企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險費可以稅前扣除。企業(yè)為特殊工種支付的人身安全保險費是指企業(yè)依照國家法律法規(guī)的強制性規(guī)定以及結合各行業(yè)所作出的具體性規(guī)定,支付的必須為職工投保的人身安全保險費。十七、關于企業(yè)自產產品用于交際應酬企業(yè)所得稅處理問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條和《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號第二條的有關規(guī)定,企業(yè)交際應酬贈送自產產品應按規(guī)定視同銷售確定收入。十八、關于納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險補貼和崗位補貼收入是否免征企業(yè)所得稅問題答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號第一條規(guī)定:“企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額。‥‥本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金。‥‥”因此,企業(yè)吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險補貼和崗位補貼收入應計入收入總額。符合《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號規(guī)定的社會保險補貼和崗位補貼收入,可以作為不征稅收入在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。十九、關于企業(yè)取得的增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅問題答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號規(guī)定:(一企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額。(二對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。因此,企業(yè)取得的符合上述規(guī)定的增值稅返還,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。二十、關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題 答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕 70號規(guī)定，自2011年1月1日起：（一）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符 合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。（二）根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅 所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未 發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額； 計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。二十一、關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 答:根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅 〔2011〕47號）規(guī)定，自2010年1月1日起：（一）以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按 照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。（二）上述高新技術企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，仍按照財稅[2009]125號文件的有關規(guī)定執(zhí)行。（三）上述高新技術企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，經認定機 構按照 《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》 和（國 科發(fā)火[2008]362號）認定取得高新技術企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。二十二、關于煤礦企業(yè)維簡費和安全生產費稅前扣除問題 根據(jù)國家稅務總局《關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公 告》（國家稅務總局公告2011年第26號）的規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出 和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬 于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按 照有關規(guī)定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。公告實施前，企業(yè)按照有關規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用，按公告規(guī)定處理。第三篇：清徐縣地方稅務局關于做好2011所得稅匯算清繳工作的通知清徐縣地方稅務局關于做好 2011所得稅匯算清繳工作的通知各稅務所、二分局、各稅收管理員：為確保我局2011所得稅匯算清繳工作的順利進行，進一步規(guī)范所得稅匯算清繳工作，根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》及個人所得稅相關政策的規(guī)定，按照市局匯算清繳工作安排，結合我局工作實際，現(xiàn)對2011所得稅匯算清繳工作的有關具體事宜通知如下：一．加強組織領導，提高思想認識，高度重視匯算清繳工作 所得稅匯算清繳工作，是所得稅征收管理工作的重要組成部分，既是納稅人履行申報納稅義務的體現(xiàn)，也是對稅務機關所得稅征管工作成效的檢驗。做好所得稅匯算清繳工作，對于總結上所得稅征管工作中的經驗，全面提升我局所得稅管理水平、促進我局稅收征收任務的完成具有重要意義。因此要求各單位領導務必高度重視，精心組織，制定工作計劃，合理安排，明確職責，全面了解并掌握匯算清繳開展情況。二．規(guī)范程序，加強審核，確保所得稅匯算清繳工作質量（