【文章內(nèi)容簡介】 損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、優(yōu)惠期滿后由盈轉(zhuǎn)虧、企業(yè)所得稅貢獻率低、應(yīng)納稅所得額異常變動、納稅調(diào)減金額大、隱瞞境外所得、納稅風(fēng)險較高等納稅人深化匯繳評估檢查，深入核實納稅人申報的真實性、準(zhǔn)確性，保護企業(yè)所得稅稅基的完整準(zhǔn)確。評估檢查工作應(yīng)在9月底前完成，10月15日前向市局報送評估檢查總結(jié)、報表及典型案例，市局將通報評估檢查情況并擇優(yōu)推廣。八、認真總結(jié)，按時報送匯繳報告和有關(guān)報表2009年度匯繳申報期結(jié)束后，各單位要認真總結(jié)匯算清繳工作中反映出來的在所得稅政策貫徹和征管執(zhí)行中的問題以及好的經(jīng)驗和做法，不斷完善管理措施，提升企業(yè)所得稅征管水平，并于7月5日前按照《青島市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳工作指導(dǎo)意見》的有關(guān)要求向市局報送企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)匯繳報表。二〇一〇年一月五日第二篇：河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答(.河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有 關(guān)問題解答(會議討論稿一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)在國外發(fā)生的業(yè)務(wù)費用(如傭金、代理費等稅前扣除原始憑證的確認問題答:《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條第三款規(guī)定,支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。內(nèi)資企業(yè)支付給境外的業(yè)務(wù)費用稅前扣除原始憑證應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確認。二、關(guān)于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費合法有效憑證的確認問題答:企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費屬于對農(nóng)民經(jīng)濟損失的補償性支出,不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條第一款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認為合法有效憑證,在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。三、關(guān)于臨時工工資稅前扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。根據(jù)勞動法有關(guān)規(guī)定,任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動合同并報當(dāng)?shù)貏趧硬块T備案。因此,企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時人員的工資應(yīng)屬于勞務(wù)費性質(zhì),在計算企業(yè)所得稅時憑發(fā)票在稅前扣除。四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實物以及支付定額醫(yī)藥費補貼稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi),企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實物以及支付定額醫(yī)藥費補貼,不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出,也不屬于福利費列支范圍,因此不能在稅前扣除。五、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題 答:企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費小于當(dāng)月實際上交水、電管理部門的水電費,這部分支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),應(yīng)由職工個人負擔(dān)。因此,對企業(yè)負擔(dān)的上述費用,不得在稅前扣除。六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條有關(guān)規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè),均可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。七、關(guān)于不征稅收入是否可以作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的有關(guān)規(guī)定,不征稅收入包括財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和財政性資金。不征稅收入不屬于企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的銷售(營業(yè)收入。根據(jù)業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除規(guī)定和相關(guān)性原則,不征稅收入不能作為稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)。八、對于經(jīng)營性公墓取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題 答:經(jīng)營性公墓取得的收入,應(yīng)該依法繳納企業(yè)所得稅。九、關(guān)于玉米淀粉生產(chǎn)能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的問題答:根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行的通知》(財稅[2008]149號規(guī)定:玉米初加工是指通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等。鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理,生產(chǎn)的鮮食玉米。玉米淀粉生產(chǎn)未列入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍,不能夠享受農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策。十、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費形成無形資產(chǎn)條件確認問題答:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)(2006》第九條的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,才能確認為無形資產(chǎn):(一完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。(二具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。(三無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性。(四有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。(五歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。十一、關(guān)于企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前處理問題答:《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第六條規(guī)定,企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中,屬于實際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生扣除,其追補確認期限一般不得超過五年,但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報扣除。十二、關(guān)于企業(yè)無法取得水、電費發(fā)票稅前扣除憑證問題答:企業(yè)發(fā)生的水、電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的,應(yīng)憑物業(yè)公司出具的水、電費使用記錄證明、水電部門開具的水、電費發(fā)票的復(fù)印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電費收取記錄,以備核查。與其他單位共用發(fā)票的處理。企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電,且無法單獨取得水、電費發(fā)票的,應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費發(fā)票或發(fā)票復(fù)印件,經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證,據(jù)實進行稅前扣除。十三、關(guān)于企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資,能否作為福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù)問題答:用工企業(yè)對勞務(wù)用工(勞務(wù)派遣用工的支出應(yīng)作為勞務(wù)費在稅前扣除,用工企業(yè)應(yīng)提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣用工合同或協(xié)議、勞務(wù)費發(fā)票等資料。勞務(wù)費不得作為計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等三項費用的扣除基數(shù)。十四、關(guān)于企業(yè)支付給退休返聘人員的勞動報酬稅前扣除問題答:退休返聘人員,如與返聘單位辦理用工手續(xù),簽訂勞動合同或協(xié)議,個人取得的收入按“工資、薪金所得”征收個人所得稅的,允許作為工資薪金在稅前扣除。如未與返聘單位辦理用工手續(xù),個人取得的收入按“勞務(wù)報酬所得”征收個人所得稅的,應(yīng)按勞務(wù)費在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)勞動合同或協(xié)議,以及個人所得稅繳納或申報證明等資料。十五、關(guān)于企轉(zhuǎn)警工資稅前扣除問題答:企轉(zhuǎn)警是指企業(yè)按照國家規(guī)定進行分離輔助改革,企業(yè)內(nèi)設(shè)公安處轉(zhuǎn)為國家正式公安機關(guān)。在企轉(zhuǎn)警過程中,根據(jù)企業(yè)與政府簽訂的協(xié)議,設(shè)立三年過渡期,過渡期內(nèi)發(fā)生的工資等費用由企業(yè)承擔(dān),過渡期后,由政府承擔(dān)。對于企業(yè)在過渡期內(nèi)向政府財政部門支付的企轉(zhuǎn)警人員工資費用,允許在稅前扣除。十六、關(guān)于企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定,企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險費可以稅前扣除。企業(yè)為特殊工種支付的人身安全保險費是指企業(yè)依照國家法律法規(guī)的強制性規(guī)定以及結(jié)合各行業(yè)所作出的具體性規(guī)定,支付的必須為職工投保的人身安全保險費。十七、關(guān)于企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬企業(yè)所得稅處理問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條和《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號第二條的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)交際應(yīng)酬贈送自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。十八、關(guān)于納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險補貼和崗位補貼收入是否免征企業(yè)所得稅問題答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號第一條規(guī)定:“企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。‥‥本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金。‥‥”因此,企業(yè)吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險補貼和崗位補貼收入應(yīng)計入收入總額。符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號規(guī)定的社會保險補貼和崗位補貼收入,可以作為不征稅收入在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。十九、關(guān)于企業(yè)取得的增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅問題答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號規(guī)定:(一企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。(二對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。因此,企業(yè)取得的符合上述規(guī)定的增值稅返還,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。二十、關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題 答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕 70號規(guī)定，自2011年1月1日起：（一）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符 合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。（二）根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅 所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未 發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額； 計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。二十一、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅 〔2011〕47號）規(guī)定，自2010年1月1日起：（一）以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按 照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。（二）上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，仍按照財稅[2009]125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）上述高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，經(jīng)認定機 構(gòu)按照 《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》 和（國 科發(fā)火[2008]362號）認定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。二十二、關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和安全生產(chǎn)費稅前扣除問題 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公 告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）的規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出 和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除；屬 于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按 照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用，按公告規(guī)定處理。第三篇：清徐縣地方稅務(wù)局關(guān)于做好2011所得稅匯算清繳工作的通知清徐縣地方稅務(wù)局關(guān)于做好 2011所得稅匯算清繳工作的通知各稅務(wù)所、二分局、各稅收管理員：為確保我局2011所得稅匯算清繳工作的順利進行，進一步規(guī)范所得稅匯算清繳工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》及個人所得稅相關(guān)政策的規(guī)定，按照市局匯算清繳工作安排，結(jié)合我局工作實際，現(xiàn)對2011所得稅匯算清繳工作的有關(guān)具體事宜通知如下：一．加強組織領(lǐng)導(dǎo)，提高思想認識，高度重視匯算清繳工作 所得稅匯算清繳工作，是所得稅征收管理工作的重要組成部分，既是納稅人履行申報納稅義務(wù)的體現(xiàn)，也是對稅務(wù)機關(guān)所得稅征管工作成效的檢驗。做好所得稅匯算清繳工作，對于總結(jié)上所得稅征管工作中的經(jīng)驗，全面提升我局所得稅管理水平、促進我局稅收征收任務(wù)的完成具有重要意義。因此要求各單位領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必高度重視，精心組織，制定工作計劃，合理安排，明確職責(zé)，全面了解并掌握匯算清繳開展情況。二．規(guī)范程序，加強審核，確保所得稅匯算清繳工作質(zhì)量（