【文章內容簡介】 避稅籌劃；三是采用經濟手段，特別是價格手段 進行的稅收轉嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實現(xiàn)涉稅零風險。所謂“合理避稅籌劃”——避稅籌劃與節(jié)稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來達到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“?！昂戏ü?jié)稅籌劃”——研究避稅最初產生的緣由不難發(fā)現(xiàn)，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負，維護自身既得經濟利益而進行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴厲的法律制裁后，找到的更為有效的規(guī)避的辦法。“合理轉嫁籌劃”——是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整與變動將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為?！皩崿F(xiàn)涉稅零風險”——涉稅零風險是指納稅人帳目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰。即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)?！巴怠倍悓⒔邮芊傻闹撇靡浴昂戏ü?jié)稅、合理避稅、稅務轉嫁和實現(xiàn)涉稅零風險”為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是稅務籌劃，要負擔相應的法律責任?！刀愂俏覈愂照鞴芊右悦鞔_的定義，即納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證或者在漲薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者經財務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報、不繳或者少繳應納稅款行為。偷稅是一種違法行為，應受到處罰?！┒愂羌{稅人無意識發(fā)生的漏繳或少繳稅款的行為?！_稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應稅行為虛構成發(fā)生了應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為?！范愂侵讣{稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。——欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。值得注意的是緩繳稅款不是欠稅，按《稅收征管法》規(guī)定“納稅人如有特殊困難，只要在稅務機關核定的納稅期內書面申請并獲批準者，即可獲得不長于3個月的延期納稅期限。”從我們對稅務籌劃的發(fā)展和展望大體上分為四個階段：第一階段：（1978年1994年）：1978年中國確定了改革開放政策，使中國的國門頓開，在中國開始出現(xiàn)了“三資”企業(yè)，它們在實際經營過程中普遍的實施納稅籌劃，由于種種原因這一階段人們對納稅籌劃持有較敏感和忌諱態(tài)度。第二階段（1994年1999年）：1992年中共十四大確定中國經濟體制改革方向是建立社會主義市場經濟體制，國有企業(yè)的改革不斷縱深方向發(fā)展，使國有企業(yè)逐步成為“自主經營、自負盈虧”的法人主體。國有企業(yè)在獨立的經濟利益驅使下，逐步也重視、頒發(fā)了部分配套規(guī)范規(guī)劃。另一方面關于納稅籌劃方面的書籍大量發(fā)行，同時國家征稅機關也非常關注納稅籌劃工作推行、出版了宣傳刊物、設立了納稅籌劃專欄，逐步為納稅人提供納稅籌劃平臺和案例，這一階段是我國納稅籌劃的大發(fā)展階段。第三階段（1999年—2001年）：在這一階段，人們普遍接受納稅籌劃理念，并在實踐中自覺或不自覺地加以利用，納稅籌劃已悄悄地形成了一個行業(yè)，但處于無序競爭狀態(tài)。其原因：一是納稅人對納稅籌劃存在大量的現(xiàn)實的市場需求；二是政府已默許納稅籌劃的合法性，但還沒有具體對納稅籌劃的規(guī)范性的法規(guī)來加以約束，這一階段由于納稅籌劃行業(yè)處于無序競爭狀態(tài)，急需要有關法律法規(guī)來加以引導和規(guī)范。實施稅務籌劃無論從納稅人維護自身權利，還是從完善國家稅收法律、法規(guī)來講都是非常重要的。特別是法制補角健全的國家，強調依法治國和強調保護納稅人的合法權利，倡導“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產品的價格，畢竟稅收是對納稅人經濟利益的直接侵犯。在市場經濟不是很健全的國家，更是要強調納稅籌劃，以便更好地維護納稅人的正當合法的權利/特別加入WTO后，中外企業(yè)將在一個更加開放公平的環(huán)境下競爭，取勝的關鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出、增加贏利，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺競爭，就應該把策略重點放到“節(jié)流”即企業(yè)內部財務成本的控制上，通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說納稅籌劃就變得相當關鍵。，市場缺口大2006年，我國稅收政策將在許多方面做大幅改革和調整，這將給企業(yè)的稅務籌劃提供新的機會。從國際發(fā)展趨勢來看，年稅收額在100萬元以上的企業(yè)都應該設稅務經理。在美國、日本、西歐等一些發(fā)達國家，85%以上的企業(yè)都是通過稅務籌劃師處理稅務，僅在日本，專業(yè)的稅務籌劃師就多達27萬人之多，而我國從業(yè)人員還不到4萬人，市場缺口極大。企業(yè)內部的稅務經理，因為控制公司的稅務風險和稅務成本方面具有重要作用，其薪酬相當豐厚。專業(yè)注冊稅務籌劃師的收入是根據(jù)為客戶提供服務的價值多少來取得傭金，一般是為客戶提供直接受益值的15－30％。稅務籌劃亦就是納稅籌劃，是國家賦予納稅人的一項基本權力，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經濟活動、獲取收益的權利，有選擇生存與發(fā)展、兼并、重組與破壞的權利。納稅籌劃所取得的收益應屬合法收益。稅務籌劃是企業(yè)對社會賦予起權利的具體運用，屬于企業(yè)應有的社會權利。企業(yè)的社會權利是指法律規(guī)定并允許的受社會保障的權利。它不應因企業(yè)所有制性質、經營狀況、貢獻大小不同而不等。在稅務籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內資企業(yè)、國有企業(yè)與非國有企業(yè)劃界，不能對某類企業(yè)采取默許或認同態(tài)度，而對另類企業(yè)則反對和制止。其實，對企業(yè)正當?shù)亩悇栈I劃活動進行打壓，恰恰助長了偷、逃、坑、騙、欠稅現(xiàn)象的滋生。因此，鼓勵企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)（納稅人）充分享受其應有的權利（其中包括稅務籌劃），而不是剝奪其權利，促使其走違法之途。納稅籌劃體現(xiàn)納稅人權利保護原。在征納稅過程中，強調保護納稅人權利顯得非常重要。該原則包括：量能裸睡原則、實質課稅原則、合理回避稅收原則。 專業(yè)人才極度匱乏稅務籌劃在國外已經發(fā)展為一個相對成熟的行業(yè)，而在國內，盡管早有“四大”等公司在為企業(yè)提供相關服務，但稅務籌劃作為一個行業(yè)，與國外相比還處于剛剛起步階段，人才儲備少，專業(yè)人才極度匱乏?！懊磕昱R近年底，公司員工都是一個項目接著一個項目，有時候忙得連個人生活上的事情都沒有時間處理?！绷纸椄嬖V記者。稅務方面的專業(yè)人才非常緊缺?！彪m然很多企業(yè)有會計人員，但是這些會計人員往往對稅務知識一知半解，只知道怎么填寫報表，甚至不知道一些有利于與不利于自己的稅收政策，懂稅務知識的高級財務管理人才太少。西子奧的斯電梯有限責任公司首席財務官范泰祖告訴記者，由于國內稅務籌劃專業(yè)人才緊缺，相當長一段時間內企業(yè)只好請國外專家過來幫忙?！耙郧爸灰劦蕉悇栈I劃，專家的PPT都是英文寫的，現(xiàn)在這一塊人才慢慢開始本土化了，但還是比較緊缺?！彼瑫r透露，正因為此，從“四大”挖人成為很多企業(yè)的選擇?！安还苁瞧髽I(yè)、政府稅務主管機構，還是專業(yè)的咨詢公司，都需要稅務籌劃師，需求不斷增長，而大家都在一個人才庫里找人才，自然是供不應求?！绷纸椪f。據(jù)了界，在美國、日本、西歐等一些發(fā)達國家大部分的企業(yè)都是通過稅務籌劃師處理稅務。僅在日本，專業(yè)的稅務籌劃師就多達27萬人之多，而我國目前從業(yè)人員還不到4萬，市場缺口相當大。目前，我國稅務籌劃行業(yè)方興未艾，一些大公司，企業(yè)開始專門設立稅務部門負責這項工作，同時，稅務咨詢和代理業(yè)務正走向專業(yè)化和精銳化。隨著企業(yè)，咨詢公司以及政府稅收部門對稅務籌劃師這一職業(yè)開始走向前臺，被更多人所關注。那么，稅務籌劃師的工作有那些呢？“很多人認為稅務籌劃就是為了避稅，因此稅務籌劃師的工作就是想盡辦法幫助企業(yè)少繳稅，甚至逃脫，其實不是這樣的。稅務籌劃的首要目的是為了降低企業(yè)風險，幫助企業(yè)做好稅務規(guī)劃：其次才是節(jié)稅，而且是在國家相關稅收法規(guī)允許的前提下，用好用足國家的各項稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)節(jié)省稅收開支。”德勒另外一位稅務合伙人蔣穎女士認為。“稅務籌劃師在幫助企業(yè)合理節(jié)稅的同時，也引導國內企業(yè)遵守國家相關稅收法規(guī)，成功的稅務籌劃往往既能使企業(yè)承擔的稅收負擔最輕，又能使政府賦予稅收法規(guī)的政策意圖得意實現(xiàn)?！绷纸棻硎尽Ｓ纱丝梢?，稅務籌劃師的職責決不僅是避稅節(jié)稅，更不是想放設法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業(yè)的稅收對政府、對企業(yè)都有利，處理好維護納稅人合法權益和保護國家稅收利益之間的關系。“三心”一名優(yōu)秀的稅務籌劃人才應當具備怎樣的素質？作為德勒先生在這一行工作了30年，他總結出三條：一是守法?！皣曳煞ㄒ?guī)不容侵犯，必須嚴格遵守，”這是稅務籌劃人員工作的前提。二是經驗。稅務籌劃是一門實踐性很強的科學，即使對國家所有稅收法規(guī)都一清二楚沒有經過企業(yè)稅收實務的實踐，往往還是很難抓住問題的關鍵，對相關政策也難以做到靈活運用，缺乏判斷能力。所以，優(yōu)秀的餓稅務籌劃人必須經過多年的實踐經驗磨練。三是誠信。任何時候都不能忘記誠信這一準則，對企業(yè)，對國家都應抱著誠實守信的原則來工作這樣才能贏得信任。“四大”每年都是招聘稅務人才的“大戶”，謝英峰同時總結出德勒在招聘相關人員時的“三心”標準：“決心”。他表示，審計是查過去的帳，而稅務籌劃師做將來的帳，稅務籌劃人員必須替客戶做決斷，尤其在碰到困難時，他要有做好事情的充分決心?！昂阈摹薄：芏嗍虑椴皇且货矶偷?，不管是為客戶服務，還是個人的成長，都需要恒心，需要長期的毅力，來面對緊張的工作，并持之以恒?！澳托摹薄７彩巧婕暗綆つ糠矫娴墓ぷ鞫急仨氂凶銐虻哪托?，稅務籌劃工作同樣也是如此，必須要細致，嚴謹?shù)貙Υぷ?。“稅務籌劃”這個名詞乍一聽有些陌生，其實，它是稅務咨詢部門的重要工作之一。“四大”每年校園招聘時，招人大戶除了審計部門之外，就是稅務咨詢部門了。所謂稅務籌劃，是指“納稅人在稅法規(guī)定的范圍內，在符合稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益”。稅務籌劃人才，是指為企業(yè)提供稅務籌劃服務的專業(yè)人才?！敖洕l(fā)展非?？?，制度的變革也快，加上WTO的有關規(guī)則和我過加入WTO談判中做出的承諾，我國稅收政策將在許多方面做出大幅改革和調整，對國家稅收部門和國內企業(yè)也都提出了新的要求，國家的稅務制度越來越復雜，都需要稅務籌劃方面的人才來幫助國內企業(yè)適應這一局面?！钡吕罩袊悇蘸匣锶肆纸椣壬嬖V記者。隨著中國加入WTO，關稅逐步下調，國內企業(yè)與跨國企業(yè)同臺競爭，而跨國企業(yè)經過