【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。三、關(guān)于融資租賃的稅務(wù)處理問題在融資租賃業(yè)務(wù)中，出租方根據(jù)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損失的部分，不得扣除。無情不似多情苦，、關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的納稅調(diào)整問題在會(huì)計(jì)估計(jì)變更中，由于會(huì)計(jì)估計(jì)變更而多計(jì)提的折舊和其他費(fèi)用，稅法上不予確認(rèn)，應(yīng)按照歷史成本進(jìn)行納稅調(diào)整。五、關(guān)于關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)交易的計(jì)價(jià)調(diào)整問題上市公司與關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)的，實(shí)際價(jià)格低于出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移債權(quán)賬面價(jià)值的，應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，沒有市場(chǎng)價(jià)格的，應(yīng)按照賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。六、關(guān)于關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)收入的處理問題上市公司為關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或企業(yè)的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，對(duì)實(shí)際取得的收入與其他業(yè)務(wù)收入之間的差額確認(rèn)的資本公積，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整。七、關(guān)于股權(quán)投資攤銷的稅務(wù)處理問題納稅人按投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定攤銷的股權(quán)投資差額，按以下規(guī)定執(zhí)行：其實(shí)際攤銷的“股權(quán)投資差額”的借差，即確認(rèn)的投資損失，應(yīng)作為其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目；反之，其攤銷的“股權(quán)投資差額”的貸差，即確認(rèn)的投資收益，應(yīng)作為其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目。八、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超過3年尚未支付的質(zhì)量保修金的計(jì)稅問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在委托施工企業(yè)建設(shè)過程中，按規(guī)定應(yīng)預(yù)留質(zhì)量保修金，在會(huì)計(jì)核算上通過“應(yīng)付賬款”科目反映。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建設(shè)工程保修期過后，將剩余的質(zhì)量保修金退給施工企業(yè)。按照國(guó)家《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》規(guī)定，部分工程保修期較長(zhǎng)，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超過3年尚未支付的質(zhì)量保修金，不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。九、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估投資成本的確認(rèn)問題納稅人投資成立全資子公司的，對(duì)投資資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估發(fā)生的減值可在投資企業(yè)扣除，全資子公司可按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅成本。十、關(guān)于企業(yè)發(fā)生事故后撫恤及補(bǔ)償?shù)亩惽翱鄢龁栴}納稅人因意外事故發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損失，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可在稅前扣除，支付的撫恤和補(bǔ)賠償金允許其在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險(xiǎn)，可先用工傷保險(xiǎn)基金支付，其差額由納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。十一、關(guān)于企業(yè)租用個(gè)人汽車發(fā)生修車費(fèi)的扣除問題對(duì)以個(gè)人名義貸款購(gòu)買但使用權(quán)歸企業(yè)的汽車，企業(yè)與個(gè)人之間有租賃合同或協(xié)議的，企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費(fèi)允許扣除。如果在租賃合同或協(xié)議中約定修車費(fèi)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，對(duì)個(gè)人發(fā)生的修車費(fèi)允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)扣除。十二、關(guān)于個(gè)人貸款、企業(yè)使用發(fā)生利息的扣除問題對(duì)個(gè)人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用(個(gè)人與企業(yè)之間必須有相關(guān)的協(xié)議)發(fā)生的利息，在確認(rèn)該項(xiàng)貸款直接劃入企業(yè)銀行賬戶，利息支出由企業(yè)賬戶劃出后，允許企業(yè)在計(jì)征所得稅時(shí)扣除。十三、關(guān)于納稅人支付的商業(yè)返利扣除問題納稅人為促銷產(chǎn)品，對(duì)經(jīng)銷商(代理商)采取達(dá)到一定銷售額度給予利潤(rùn)返還的獎(jiǎng)勵(lì)政策，并以合同的形式固定下來。此種商業(yè)返利允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)扣除。十四、關(guān)于會(huì)議費(fèi)的扣除問題對(duì)納稅人內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。(一)會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)；(二)會(huì)議材料(會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話)；(三)會(huì)議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。十五、關(guān)于納稅人購(gòu)置資產(chǎn)支付過戶費(fèi)的計(jì)稅問題納稅人購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的過戶費(fèi)，應(yīng)增加購(gòu)置固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，并允許在稅前扣除。十六、關(guān)于對(duì)“企業(yè)所得稅在國(guó)稅管轄或者實(shí)行查賬征收方式、辦理報(bào)驗(yàn)登記的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，一律不得預(yù)征企業(yè)所得稅”如何理解的問題對(duì)在注冊(cè)地由國(guó)稅負(fù)責(zé)管理的建筑安裝企業(yè)，在施工地國(guó)稅系統(tǒng)辦理了企業(yè)所得稅報(bào)驗(yàn)登記或登錄，則由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；未在施工地國(guó)稅系統(tǒng)辦理登記或登錄的，%預(yù)征企業(yè)所得稅；如為二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按總分機(jī)構(gòu)管理；如總機(jī)構(gòu)為核定征收，則按獨(dú)立納稅人管理。十七、企業(yè)各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)的稅前扣除問題企業(yè)計(jì)提而未實(shí)際繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、應(yīng)付工資等各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)，如在匯算清繳期前繳納或支付的，據(jù)實(shí)扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，按有關(guān)規(guī)定在繳納或支付時(shí)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)繳應(yīng)付所屬的應(yīng)納稅所得額。十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％計(jì)算口徑問題實(shí)行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)核算的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較，其實(shí)際應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。原《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀地稅函[2003]264號(hào))、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀地稅函[2004]259號(hào))、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀地稅函[2005]216號(hào))和《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀地稅函[2006]244號(hào))同時(shí)廢止。二O一一年一月十三日第四篇：冀地公告2014 4號(hào)河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告發(fā)布日期：20140624 來源：2014年第4號(hào)河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題公告如下：一、關(guān)于乘坐交通工具購(gòu)買的人身意外保險(xiǎn)的扣除問題企業(yè)相關(guān)人員因公乘坐交通工具隨票購(gòu)買的一份人身意外保險(xiǎn)，可按差旅費(fèi)對(duì)待，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。二、關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增減值的計(jì)稅問題 企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉(zhuǎn)股、合資等改組改制活動(dòng)，其資產(chǎn)經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了評(píng)估，并按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，且對(duì)其資產(chǎn)評(píng)估增值部分計(jì)提了折舊或攤銷了費(fèi)用，對(duì)其增值部分應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。如企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)按歷史成本原則，對(duì)評(píng)估增值部分計(jì)提的折舊或攤銷的費(fèi)用進(jìn)行了納稅調(diào)整，則不計(jì)入企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估減值部分按歷史成本原則處理。三、對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買債權(quán)的差額計(jì)稅問題對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買債權(quán)，形成的債權(quán)金額與企業(yè)實(shí)際支付數(shù)額之間的差額，暫不征稅，在企業(yè)處置上述債權(quán)時(shí)，再確認(rèn)收入或損失計(jì)征企業(yè)所得稅。四、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企