【文章內(nèi)容簡介】 ，納稅人應(yīng)于下一個申報期報告主管地稅機(jī)關(guān)。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而納稅人未按規(guī)定備案或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定不符合稅收優(yōu)惠條件的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。第十一條 納稅人提請事先備案的，應(yīng)按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》（附件3）一式三份，并提供相關(guān)資料（附件附件2）和地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。居民企業(yè)對非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的收入實施企業(yè)所得稅源泉扣繳的，只報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》和規(guī)定的相關(guān)資料（附件2）。第十二條 納稅人按要求提供資料并提請備案后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時受理，并以《稅務(wù)事項通知書》通知納稅人受理情況。資料不全不詳、存在明顯錯誤或不符合法定形式的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要更正或補充的內(nèi)容，納稅人補齊、更正后可再次提請備案。對明顯不符合稅收優(yōu)惠條件、不屬于優(yōu)惠備案事項或超過規(guī)定期限逾期提請的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)不予受理并出具《稅務(wù)事項通知書》，說明原因。第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)及時轉(zhuǎn)報有權(quán)備案機(jī)關(guān)。有權(quán)備案機(jī)關(guān)應(yīng)在7個工作日內(nèi)，對納稅人提供的資料進(jìn)行符合性審核，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章。一份留存，一份送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份隨《稅務(wù)事項通知書》在作出決定之日起10個工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。不予備案登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時告訴納稅人有關(guān)權(quán)利救濟(jì)方式。第三章 事后報送相關(guān)資料管理第十四條 事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠管理機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十五條 納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料（附件2），同時填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定附報相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到相關(guān)資料后，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，一份留存，一份送稅政管理部門，一份隨《稅務(wù)事項通知書》在作出審核意見之日起10個工作日內(nèi)送交納稅人。第四章 監(jiān)督檢查第十七條 備案資料應(yīng)按上級地稅機(jī)關(guān)的要求上報備查。第十八條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分戶建檔，統(tǒng)一管理好轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。分戶資料包括：1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》2.《稅務(wù)事項通知書》各級地稅機(jī)關(guān)在分戶資料基礎(chǔ)上建立《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺帳》（附件4）和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計表》（附件5）。第十九條 市（州）地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局應(yīng)于每年6月30日前將匯總的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計表》上報省地方稅務(wù)局(所得稅管理處)。第五章 法律責(zé)任第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和確認(rèn)納稅人報送的備案事項。非因客觀原因未能及時受理備案登記或確認(rèn)，或未按規(guī)定程序進(jìn)行受理和確認(rèn)造成失誤的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和稅收執(zhí)法責(zé)任制有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。第二十一條 地稅機(jī)關(guān)對納稅人報送稅收優(yōu)惠備案事項的確認(rèn)不改變納稅人的申報責(zé)任。納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件、采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，以及未按規(guī)定備案自行享受稅收優(yōu)惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處理。因地稅機(jī)關(guān)責(zé)任備案或確認(rèn)錯誤，造成企業(yè)未繳、少繳稅款，按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定予以處理。第二十三條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作的監(jiān)督檢查，對稅務(wù)人員在優(yōu)惠備案管理中出現(xiàn)違規(guī)行為的，按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。第六章 附則第二十四條 本辦法附件附件2未列明的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局未明確的，暫按事先備案類管理，報送資料應(yīng)包括具有法律效力的外部證據(jù)、資料和特定事項企業(yè)的內(nèi)部證據(jù)和資料。第二十五條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本辦法自2012年1月1日起施行，此前未處理的相關(guān)事項按此規(guī)定處理。《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（川地稅發(fā)〔2010〕55號）同時廢止。附件 1:事先備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目明細(xì)表附件 2:事后報送相關(guān)資料類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目明細(xì)表附件 3:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表附件 4:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺帳附件 5:附件5附件6 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》政策解讀四川省地方稅務(wù)局2012年1號公告發(fā)布新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》（以下簡稱“新辦法”，自2012年1月1日起施行。與《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》（川地稅發(fā)〔2010〕55號發(fā)布，以下簡稱“原辦法”）相比，優(yōu)化了體例形式，增加了備案項目，細(xì)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求。一、修訂的背景是什么？2010年發(fā)布的《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》對企業(yè)享受優(yōu)惠的備案項目、程序做了具體規(guī)定，初步規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的管理。但在施行中，存在列舉優(yōu)惠項目不全、部分優(yōu)惠項目備案形式不便于征管的不足，為進(jìn)一步提高科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，省局在廣泛征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的基礎(chǔ)上，修訂完善了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》。二、新辦法的體例有什么變化？為便于理解和執(zhí)行，新辦法按一般法規(guī)體例分為總則、事先備案管理、事后報送相關(guān)資料管理、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任、附則等六章，分別規(guī)定一般性原則、具體操作程序、過程監(jiān)督、過錯追究以及時效，并以附件單獨規(guī)定相關(guān)資料要求。三、優(yōu)惠備案項目有調(diào)整嗎？原辦法共列舉了新稅法框架下的17種優(yōu)惠，其中13種為事先備案類，其余4種為事后報送相關(guān)資料類。新辦法增加了國務(wù)院明確的專項優(yōu)惠政策項目，共有27種事先備案類、13種事后報送資料類，納稅備案管理的優(yōu)惠項目達(dá)到40種，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行優(yōu)惠政策提供了依據(jù)，并且對每類優(yōu)惠事項具體列舉了備案資料項目、備案時間、預(yù)繳辦法等，為納稅人享受優(yōu)惠提供了明確、具體的指引。新辦法還設(shè)置了兜底性規(guī)定，對以后新出臺的優(yōu)惠政策沒有明確規(guī)定管理類型的，按其他類事先備案管理。具體而言，新增事先備案類優(yōu)惠項目有：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠、軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的新辦軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)和封裝企業(yè)的投資者再投資退稅、對西部地區(qū)集成電路企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件生產(chǎn)企業(yè)的再投資退稅、清潔發(fā)展機(jī)制項目（CDM項目）、清潔發(fā)展基金收入、股權(quán)分置試點改革、企業(yè)取得的政策性搬遷收入、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司、企業(yè)特殊性重組業(yè)務(wù)以及兜底性的其他需事先備案的優(yōu)惠項目。事后報送資料類項目，除企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額這一優(yōu)惠項目由事先備案調(diào)整而來，另外新增證券投資基金從證券市場中取得的收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件縮短折舊年限、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)、涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)、地方政府債券利息收入以及其他需納入事后報送資料管理的優(yōu)惠項目。四、備案程序是不是新規(guī)定的？為保證優(yōu)惠管理的連續(xù)性，方便納稅人辦理優(yōu)惠事項，新辦法對備案程序未做大的調(diào)整。納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于終了后辦理納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預(yù)繳申報時就能實際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報前不低于10個工作日提供相關(guān)證明材料，但國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。提請事先備案，應(yīng)按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份，并提供相關(guān)資料和地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。納稅人享受事后報送資料類優(yōu)惠的，在匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料，同時填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定附報相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。第四篇：[2009]31號 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)虧損企業(yè)所得稅管理辦法的通知河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《虧損企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》的通知冀地稅發(fā)[2009]31號字體：【大 中 小】各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：現(xiàn)將省局制定的《虧損企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》印發(fā)給你們。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合2008的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅納稅評估，切實加強(qiáng)對虧損企業(yè)的征收管理。二○○九年六月五日虧損企業(yè)所得稅管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)發(fā)生虧損的納稅人企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法適用的虧損企業(yè)是指按照財務(wù)會計制度規(guī)定核算的會計利潤根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后產(chǎn)生負(fù)所得的納稅人。第三條 虧損企業(yè)可分為：當(dāng)年發(fā)生虧損的企業(yè)，連續(xù)二年發(fā)生虧損的企業(yè)，連續(xù)三年或三年以上發(fā)生虧損的企業(yè)。第二章 日常管理第四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)生虧損的企業(yè)要依據(jù)國家稅務(wù)總局和省局的要求開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。要全面、及時、準(zhǔn)確地采集企業(yè)納稅申報表、財務(wù)會計報表和來自第三方的涉稅信息。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型。要充分運用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對疑點和異常情況進(jìn)行深入分析，對偏離預(yù)警值較多、稅負(fù)異常、疑點較多的虧損企業(yè)要作為納稅評估的重點對象。預(yù)警值指標(biāo)由各設(shè)區(qū)市局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H確定。第五條 對當(dāng)年和連續(xù)二年發(fā)生虧損的企業(yè)，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評估；對連續(xù)三年或三年以上發(fā)生虧損的企業(yè)，由設(shè)區(qū)市級或縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評估。對總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的納稅評估，由總機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)或縣級地稅局組織實施，對分支機(jī)構(gòu)的納稅評估，由其監(jiān)管的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實施。第六條 對虧損企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅評估的具體內(nèi)容：（一）企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表、財務(wù)會計報表等資料是否完備，數(shù)據(jù)是否完整，邏輯關(guān)系是否正確；（二）申報的收入總額、成本費用扣除項目、納稅調(diào)整事項、應(yīng)納稅所得額的計算是否正確，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目，與主管地稅機(jī)關(guān)日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；（三）企業(yè)有否發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，其轉(zhuǎn)讓定價是否合理；（四）企業(yè)虧損及長期虧損企業(yè)存續(xù)原因分析。第七條 對企業(yè)所得稅納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理。發(fā)現(xiàn)企業(yè)偽造、變造、隱匿記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列、少列收入，進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，要將其移交稽查部門處理，稽查部門按程序?qū)嵤z查，并將處理結(jié)果及時反饋管理部門。第八條 地稅稽查部門要加強(qiáng)對虧損企業(yè)的稽查力度，特別是對虧損額度大、時間長的企業(yè)要進(jìn)行重點稽查。同時，加大對虧損企業(yè)違法行為的處罰力度，對查出的虧損企業(yè)違法案件，除按稅收征管法進(jìn)行處罰外，要在媒體上公開予以曝光。第三章 征收管理第九條 對因政府行為發(fā)生政策性虧損的企業(yè)，人員無法妥善安置、不能破產(chǎn)而長期虧損的企業(yè)，周期性經(jīng)營虧損的企業(yè)，以及企業(yè)進(jìn)行改組改制、將優(yōu)良資產(chǎn)剝離、不良資產(chǎn)留存形成的虧損企業(yè)，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在出臺新稅收政策、企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環(huán)節(jié)，要切實加強(qiáng)企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)和納稅服務(wù)工作。要引導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)會計核算制度，實行會計核算制度和方法備案管理。第十條 對連續(xù)三年或三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動的企業(yè)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入了解其生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，密切掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等情況，同時，作為企業(yè)所得稅納稅評估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。第十一條 經(jīng)地稅稽查部門檢查，虧損企業(yè)不符合企業(yè)所得稅查賬征收條件的，應(yīng)將信息反饋給縣級地稅機(jī)關(guān)稅政部門，稅政部門確認(rèn)后應(yīng)將被查的企業(yè)所得稅征收方式改為核定征收；待符合查賬征收條件后，經(jīng)批準(zhǔn)再按查賬征收方式計征