【正文】 附件13－19略。五、備案文書制作和送達稅收政策管理崗應(yīng)在接收資料之日起1個工作日內(nèi)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)崗的審批意見，同意備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》(附件十)，不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》(附件十一)。三、稅收政策管理崗復(fù)核稅收政策管理崗應(yīng)在接收資料之日起2個工作日內(nèi)對申請材料和稅收管理員審核意見進行政策審核，重點對納稅人申請適用政策的復(fù)核，形成書面復(fù)核意見，并記錄在案后報主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗。并將申請資料傳遞給負責(zé)管戶的稅收管理員。如在規(guī)定期限內(nèi)未能補正全部內(nèi)容的，將資料退回納稅人。(二)納稅人提供的稅收優(yōu)惠備案資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在收到備案資料的5個工作日內(nèi)填制《企業(yè)所得稅涉稅項目補正資料告知書》(附件四)，一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。附件4－11略附件12:主管稅務(wù)機關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項目工作流程一、事先備案類稅收優(yōu)惠申請材料的受理主管稅務(wù)機關(guān)受理稅收優(yōu)惠申請資料的受理崗工作人員負責(zé)受理納稅人提交的企業(yè)所得稅事先備案類稅收優(yōu)惠項目申請資料，并根據(jù)各類稅收優(yōu)惠申請事項對需要報送的資料進行初審。四、領(lǐng)導(dǎo)崗審批縣（市、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)崗應(yīng)在接收申請資料之日起2個工作日內(nèi)對申請材料和審核情況進行審核，并簽署意見。三、稅收政策管理崗審核縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局稅政股稅收政策管理崗的工作人員接收申請資料之日起3個工作日內(nèi)對納稅人減免稅申請進行政策審核，形成書面意見。稅收管理員應(yīng)按規(guī)定程序進行實地調(diào)查核實，調(diào)查核實的主要內(nèi)容包括：納稅人實際經(jīng)營和納稅申報情況、減免稅申請項目涉及的具體資料、減免稅法定條件的相關(guān)性和適用優(yōu)惠政策的正確性。并將申請資料傳遞給負責(zé)稅源管理的部門。如在規(guī)定期限內(nèi)未能補正全部內(nèi)容的，將資料退回納稅人。（二）納稅人提交的減免稅申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在收到申請資料的5個工作日內(nèi)填制《企業(yè)所得稅涉稅項目補正資料告知書》（附件四），一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。附件1－2略附件3：主管稅務(wù)機關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項目工作流程一、審批類減免稅優(yōu)惠申請資料的接收主管稅務(wù)機關(guān)受理稅收優(yōu)惠申請資料的受理崗工作人員負責(zé)接收納稅人提交的企業(yè)所得稅審批類減免稅優(yōu)惠項目的申請資料，并根據(jù)各類稅收優(yōu)惠申請事項對需要報送的資料進行初審。在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級地稅機關(guān)已審批或備案確認企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。第四十五條 本辦法自2009年 10月1日起執(zhí)行。第七章 附 則第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局是指縣及縣級市地方稅務(wù)局、地級市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后30日內(nèi)和終了后6月30日前，上報自治區(qū)地方稅務(wù)局。第四十二條 各級稅務(wù)機關(guān)要認真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計、分析和上報工作。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實和匯總上報，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報本地區(qū)上稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報告，縣（市、區(qū)）局報送時間由各市局確定。第四十條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報告。第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容:（一）跟蹤掌握的內(nèi)容:享受稅收優(yōu)惠納稅人的基木情況；享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù)；稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時限；稅收優(yōu)惠金額；納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營情況；享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營收入、利潤、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟指標的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理。第三十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。第三十五條 因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。納稅人發(fā)生企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡單改變并按規(guī)定變更稅務(wù)登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權(quán)益和義務(wù)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)履行正常申報義務(wù)，并在季度終了后進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，附加報送企業(yè)所得稅納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》（附件17）。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。第三十條 有權(quán)確認稅務(wù)機關(guān)自收到資料之日起30個工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認表》（附件14）內(nèi)簽署審核意見，并于10個工作日內(nèi)送達納稅人。第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認手續(xù)，應(yīng)提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）:（一）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認表》（附件14）；（二）項目所得核算情況說明［涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要 求的需提供《收入明細表》（附件15）］；（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；（四）稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務(wù)局審核確認。第二十五條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優(yōu)惠項目的，應(yīng)分別按項目備案。第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機關(guān)提供自治區(qū)級主管資質(zhì)認定機構(gòu)出具的資質(zhì)認定證明材料，否則，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報全有關(guān)資料或填報項目不完整的，應(yīng)及時告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補全補正。第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實行事后備案管理。第十九條 納稅人申請實行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理之日起7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。第十七條 納稅人申請適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后自登記備案的起執(zhí)行；對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。（二）有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請人。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。（六）有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)為自治區(qū)地方稅務(wù)局的，由自治區(qū)政務(wù)服務(wù)中心地稅窗口接收納稅人直接報送或基層稅務(wù)機關(guān)移送的申請資料，并按照自治區(qū)地方稅務(wù)局行政審批事項辦理工作流程和有關(guān)規(guī)定的要求辦理。（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在3個工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅涉稅項目補正資料告知書》（附件4）送達申請人，一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，補正期限一般不得超過15個工作日。（一）對申請的減免稅優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人申請材料后，應(yīng)按《主 管稅務(wù)機關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項目工作流程》（附件3）規(guī) 定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)。（六）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（二）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策沒有減免稅起始時間規(guī)定的，按有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)批準的時間執(zhí)行。未經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠。第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權(quán)限：（一）對設(shè)在我區(qū)的國家鼓勵類企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負責(zé)審批。第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務(wù)機關(guān)審批，但需要納稅人按規(guī)定報送相關(guān)資料，接受稅務(wù)機關(guān)管理的稅收優(yōu)惠項目。第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“審批類減免稅優(yōu)惠”）和實行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱 “備案類稅收優(yōu)惠”）兩種類型。第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告自治區(qū)地稅局。第二十三條 本辦法自2009年1月1日起施行。第十九條 采用應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率第二十條 企業(yè)分行業(yè)適用的應(yīng)稅所得率標準為：（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)：310%；（二）制造業(yè)：515%；（三）批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)：415%；（四）交通運輸業(yè)：715%；（五）建筑業(yè)：515%；（六）飲食業(yè)：825%；（七）娛樂業(yè)：1530%；（八）其他行業(yè)：1030% 第六章 附 則第二十一條 設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)分行業(yè)應(yīng)稅所得率標準，結(jié)合本地實際細化并確定本地區(qū)核定征收應(yīng)稅所得率標準。采用本條所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。第五章 稅款征收第十八條 縣級地方稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅。第十七條 企業(yè)具有以下情形之一的，縣級地方稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納所得稅額。? 第十六條 實行應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由縣級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。第十五條 企業(yè)具有下列情形之一的，縣級地方稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率。地方稅務(wù)機關(guān)要加大對中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，對出具虛假涉稅審計鑒證報告的中介機構(gòu)，要及時向省局報告，省局將定期予以通報，一定期限內(nèi)不認可其出具的審計鑒證報告；導(dǎo)致納稅人逃避繳納稅款的，按稅收征管法的規(guī)定進行處罰。第十三條 要積極引導(dǎo)中介機構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好涉稅事項的審計鑒證工作。第十二條 對連續(xù)三年（含）以上發(fā)生虧損且無正當(dāng)理由的企業(yè)，一律實行核定征收方式計征企業(yè)所得稅。第十條 對連續(xù)三年或三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動的企業(yè)，地方稅務(wù)機關(guān)要深入了解其生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，密切掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等情況，同時，作為企業(yè)所得稅納稅評估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。第三章 征收管理第九條 對因政府行為發(fā)生政策性虧損的企業(yè)，人員無法妥善安置、不能破產(chǎn)而長期虧損的企業(yè)，周期性經(jīng)營虧損的企業(yè)，以及企業(yè)進行改組改制、將優(yōu)良資產(chǎn)剝離、不良資產(chǎn)留存形成的虧損企業(yè)，各級地方稅務(wù)機關(guān)在出臺新稅收政策、企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環(huán)節(jié)，要切實加強企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)和納稅服務(wù)工作。第八條 地稅稽查部門要加強對虧損企業(yè)的稽查力度，特別是對虧損額度大、時間長的企業(yè)要進行重點稽查。第七條 對企業(yè)所得稅納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，地方稅務(wù)機關(guān)可分別采取稅務(wù)約