【正文】 附件：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報方法(天津市地方稅務局印章)。天津市地方稅務局《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知〉的通知》(津地稅所[2008〕18號)同時廢止。五、本公告涉及項目完工的標準，應嚴格按照《辦法》第三條及《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認問題的通知》(國稅函[2010〕201號)執(zhí)行。企業(yè)在項目完工前取得的預售收入已作為計算三項費用基數(shù)的，在開發(fā)產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入時，不得重復計算。四、費用的稅務處理(一)企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，可作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)。(二)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)可在完工企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡2011年1月1日以前未備案的，應在2011年5月31日前進行補報。上述差異調(diào)整情況報告的基本內(nèi)容應包括：開發(fā)項目的地理位置及概況、占地面積、開發(fā)用途；初始開發(fā)時間、完工時間、可售面積及已售面積；預售收入及其毛利額、實際銷售收入及其毛利額、開發(fā)成本及其實際銷售成本；管理費用、銷售費用、財務費用的歸集情況等。(三)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，按照《辦法》第六條的規(guī)定確認收入的，毛利率不得低于我市確定的計稅毛利率。(二)企業(yè)對經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目的預售收入進行初始納稅申報時，必須附送有關部門批準項目開發(fā)、銷售的文件以及其他相關證明材料。二、收入的稅務處理(一)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額，按照本公告附件所列的納稅申報方法進行申報。(五)對2011年1月1日以前實行核定征收方式企業(yè)取得的售房收入，應在2010匯算清繳期內(nèi)，結(jié)清應繳納的企業(yè)所得稅。(三)對2011年1月1日以前已完工的項目，未按照稅法規(guī)定結(jié)算計稅成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的或核定征收與查賬征收期間的計稅成本不能準確劃分的，按照本公告第一條第(一)款的方法進行處理。第五篇：天津市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅政策問題的公告天津市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅政策問題的公告根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號，以下簡稱《辦法》)、《天津市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務有關企業(yè)所得稅問題的公告》(天津市地方稅務局公告2010年第3號)的規(guī)定，現(xiàn)就從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式改變后的政策銜接及有關問題公告如下：一、原實行核定征收方式的企業(yè)，實行查賬征收方式后，按以下方法進行稅務處理(一)對 2011年1月1日以前未完工的項目，應按照查賬征收方式計算繳納企業(yè)所得稅；已按照核定征收方式繳納的企業(yè)所得稅，應換算成應納稅所得額，按照本公告附件所列的納稅申報方法進行申報。十二、關于一人有限責任公司適用所得稅政策問題按修訂后的《公司法》規(guī)定，個人可以申請設立一人有限責任公司。十一、關于對建筑安裝企業(yè)出具納稅證明問題《河北省地方稅務局關于建筑安裝企業(yè)納稅地點問題的通知》（冀地稅函〔2007〕255號）第二條“對省內(nèi)跨市施工的建筑安裝企業(yè)，可憑《外出經(jīng)營管理證明》回原地繳納企業(yè)所得稅，施工地地稅機關可憑《外出經(jīng)營管理證明》及在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明，不予征收企業(yè)所得稅”。九、關于供電企業(yè)使用農(nóng)村電工計稅人數(shù)計算問題目前，供電企業(yè)普遍使用部分農(nóng)村電工，其支出是依據(jù)售電量按一定比例提成來保障的，且供電企業(yè)未與其簽定勞動合同，因此，上述農(nóng)村電工不能作為供電企業(yè)進行工資扣除的計稅人數(shù)。八、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拆遷補償計稅問題（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的面積內(nèi)的房屋，按房屋的市場價格確認收入，同時，根據(jù)收入與費用配比原則，減除企業(yè)建造等面積的同類開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的銷售成本、期間費用后的余額，并入其應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。因此，對企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購買債權，形成的債權金額與企業(yè)實際支付數(shù)額之間的差額，暫不征稅，在企業(yè)處置上述債權時，再確認收入或損失計征企業(yè)所得稅。六、對企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購買債權的差額計稅問題企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購入債權，形成了對債權的實際擁有。企業(yè)提取維簡費的資產(chǎn)原值)五、關于資產(chǎn)評估增減值的計稅問題企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉(zhuǎn)股、合資等改組改制活動，其資產(chǎn)經(jīng)會計師事務所進行評估并出具審計報告，其企業(yè)所得稅的征收管理，按以下規(guī)定分別進行處理：（一）如果企業(yè)按評估后的資產(chǎn)價值進行了賬務調(diào)整，且對其資產(chǎn)評估增值部分計提了折舊或攤銷了費用，但在納稅申報時未進行納稅調(diào)整的，其資產(chǎn)評估增值部分應全額作為企業(yè)的收入總額計征企業(yè)所得稅。四、關于采掘企業(yè)的井巷報廢損失的申報扣除問題對采掘企業(yè)作為固定資產(chǎn)管理的井巷，其報廢發(fā)生的損失可以作為財產(chǎn)損失，經(jīng)有權地稅機關審批后，允許在計征企業(yè)所得稅時予以扣除。因此，對高危行業(yè)企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用允許在稅前扣除。對2007收到的以前返還的流轉(zhuǎn)稅，不并入收到的收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。二十三、從2006年1月1日起，各級地稅機關不再審批企業(yè)的各種費用（包括購銷費用）包干事項，企業(yè)發(fā)生的相關費用，能出具合法有效憑證的，準予扣除；不能提供相關合法有效憑證的，不得扣除。納稅人在進行年終納稅申報時，可先按納稅調(diào)整前所得計算捐贈扣除限額；之后，再在納稅申報表“其他納稅調(diào)整”欄目進行相應的調(diào)整。有關企業(yè)分類標準，按現(xiàn)行國家煤炭工業(yè)礦井設計規(guī)范標準執(zhí)行；有關高、低瓦斯礦井和煤與瓦斯突出礦井的界定，按現(xiàn)行《煤礦安全規(guī)程》的規(guī)定執(zhí)行。具體提取標準由企業(yè)在上述標準和范圍內(nèi)確定，并報當?shù)刂鞴艿囟悪C關備案。企業(yè)根據(jù)原煤實際產(chǎn)量。具體為：（一）冶金礦山維簡費1．國有大中型冶金礦山企業(yè)18元/噸；2．其他冶金礦山企業(yè)可根據(jù)自身條件在15至18元/噸的范圍內(nèi)自行確定，并報當?shù)刂鞴艿囟悪C關備案。十九、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預收款收入繳納的營業(yè)稅、育費附加、地方教育費附加、預征的土地增值稅等，按照收入與費用配比原則，在其對應的預收賬款按規(guī)定轉(zhuǎn)作收入時，準予扣除。不同時符合上述條件的，按業(yè)務宣傳費的相