【正文】 稅務(wù)機關(guān)（簽章）年 月 日（本回執(zhí)一式兩份，一份返還納稅人，一份由主管稅務(wù)機關(guān)留存。本備案表一式兩份，一份報主管稅務(wù)機關(guān)，一份由納稅人留存附件2：企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)（納稅人名稱）：你單位《企業(yè)清算所得稅事項備案表》及附送資料收悉。清算原因：填寫企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營，進入清算的原因，列明屬于《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的情形，或者企業(yè)重組中需要 按清算處理的情形。八、本文規(guī)定的備案文書及流程自2010年7月1日起執(zhí)行。七、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立清算企業(yè)管理電子臺賬，對備案的清算企業(yè)的有關(guān)情況造冊登記，以加強對清算企業(yè)的管理。（六）企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財產(chǎn)，同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件；（七）股東分配剩余財產(chǎn)明細表；（八）非營利組織還應(yīng)同時附送清算結(jié)束后其剩余財產(chǎn)的處置情況說明；（九）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。四、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的相關(guān)規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)備案完畢后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。二、企業(yè)應(yīng)當自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：（一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算的證明文件或材料；（二）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。河北省地方稅務(wù)局2014年6月20日第五篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題的通知發(fā)文標題： 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題的通知發(fā)文文號： 京地稅企[2010]94號發(fā)文部門： 北京市地方稅務(wù)局發(fā)文時間： 2010517 實施時間： 2010517 失效時間：法規(guī)類型： 企業(yè)所得稅所屬行業(yè)： 所有行業(yè)所屬區(qū)域： 北京發(fā)文內(nèi)容： 各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）文件精神，現(xiàn)將企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題通知如下，請依照執(zhí)行。河北省地方稅務(wù)局制定的原《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅函?2008?4號）、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅函?2009?9號）、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅發(fā)?2009?48號）和《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展及改善民生的實施意見》（冀地稅發(fā)?2011?44號）同時廢止。二十五、企業(yè)職工通訊費的稅前扣除問題 企業(yè)在依據(jù)真實、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工（已簽訂《勞動合同》）報銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的合理的辦公通訊費用，準予在稅前據(jù)實扣除。二十三、關(guān)于法院向當事人出具的“資金往來結(jié)算票據(jù)”，是否作為稅前扣除憑證各級人民法院使用的《***行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)》和法院出據(jù)的調(diào)解書已共同構(gòu)成了企業(yè)記賬的憑據(jù)，可以作為企業(yè)所得稅扣除憑證。二十二、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)出租地下車位、車庫的所得稅處理問題房地產(chǎn)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，其取得的收入應(yīng)作為租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。2 全年月平均值＝全年各月平均值之和247。已申報損失的固定資產(chǎn)在以后處置的，處置收入應(yīng)計入處置的應(yīng)納稅所得額。十八、無法歸還企業(yè)債務(wù)的自然人提供的貧困證明可作為企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的有效證據(jù)企業(yè)與自然人之間形成的債權(quán)，因自然人經(jīng)濟困難等原因確實無法歸還的，由縣級政府民政部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處提供證明，作為企業(yè)損失稅前扣除的有效證據(jù)。小額貸款公司和典當公司不在適用范圍內(nèi)，不得在稅前扣除貸款損失準備金。十五、商場采取購貨返積分形式銷售商品，確認銷售收入問題商場采取購貨返積分形式銷售商品的,將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配,與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益,待客戶兌換獎勵積分或失效時,結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益。十四、關(guān)于納稅人以前發(fā)生的成本和費用的扣除問題對納稅人發(fā)生的成本或費用，如果在次年5月31日以前取得了相關(guān)合法票據(jù)的，允許在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。十三、關(guān)于集團公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息稅前扣除問題對集團公司和所屬企業(yè)采取“由集團公司統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定程序申請使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統(tǒng)一與金融機構(gòu)結(jié)算”的信貸資金管理方式的，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。十二、關(guān)于差旅費補貼的扣除問題納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予扣除。十一、關(guān)于電力增容費、管網(wǎng)建設(shè)費、集中供熱初裝費的稅務(wù)處理問題對企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要而向電力、供氣、供水、供熱等單位繳納的電力增容費、管網(wǎng)建設(shè)費、集中供熱初裝費，應(yīng)作為其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得低于3年。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)（指債權(quán)人承擔法律責(zé)任的書面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒有按規(guī)定確認損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書）證明債權(quán)人沒有確認損失并在稅前扣除的，可以不并入當期應(yīng)納稅所得額。九、關(guān)于企業(yè)欠發(fā)工資的扣除問題企業(yè)因故形成的欠發(fā)工資，在次年匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放的，準予作為當年工資扣除；超過匯算清繳期限發(fā)放的，調(diào)整應(yīng)付工資所屬的應(yīng)納稅所得額。七、企業(yè)進口貨物計稅基礎(chǔ)的確定問題 企業(yè)從事進出口貿(mào)易，不能取得相應(yīng)發(fā)票的，以合同、付款憑證及報關(guān)單等能夠證明交易真實發(fā)生的憑證上記載的金額作為進口貨物或無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。五、關(guān)于企業(yè)使用未簽訂勞動合同的員工計稅人數(shù)計算問題企業(yè)使用未簽定勞動合同的員工，不能作為企業(yè)進行工資扣除的計稅人數(shù)。四、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拆遷補償計稅問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的房屋，按房屋的市場價格確認收入；如不能現(xiàn)房補償，應(yīng)在簽訂拆遷協(xié)議時，按房屋的市場價格視同預(yù)售收入按規(guī)定的預(yù)計毛利率計算出毛利潤，扣