地方稅務(wù)局“四步走”落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策[小編推薦](編輯修改稿)
2024-10-21 08:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 會(huì)導(dǎo)致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產(chǎn)生差額。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應(yīng)納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。這就給企業(yè)會(huì)計(jì)高手的節(jié)稅籌劃提供了較大的運(yùn)籌空間。以上計(jì)算方法，只是個(gè)人學(xué)習(xí)「2015」99號(hào)文件的粗淺理解。國(guó)家稅務(wù)總局可能會(huì)有后續(xù)解釋或說(shuō)明。屆時(shí)請(qǐng)以官方詮釋為正解。原文三、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）繼續(xù)執(zhí)行?！窘庾x】該文件是99號(hào)文件出臺(tái)前，對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20萬(wàn)元以下減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，2015年執(zhí)行到9月30日，只對(duì)2015年匯算清繳有效，隨著99號(hào)文件的后續(xù)執(zhí)行，34號(hào)文件在2016年將壽終正寢。原文四、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 2015年9月2日【解讀】99號(hào)文件新鮮出爐，企業(yè)報(bào)稅會(huì)計(jì)應(yīng)該深入領(lǐng)會(huì)文件精神，細(xì)致研究其中的變化，正確掌握核算方法。由于政策執(zhí)行期尚未到開(kāi)始，因此可以結(jié)合第三季度的預(yù)繳申報(bào)，提前合理地做好納稅籌劃工作。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該會(huì)根據(jù)99號(hào)文件精神做相應(yīng)的調(diào)整。另外企業(yè)會(huì)計(jì)要注意，在第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門(mén)備案。第三篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況自查報(bào)告小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況自查報(bào)告根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好國(guó)務(wù)院政策措施落實(shí)情況自查工作的通知》（稅總函[2015]277號(hào)），我們進(jìn)行了認(rèn)真自查，主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一、2014年存在應(yīng)享受未享受的情況。2014年季度預(yù)繳時(shí)，合計(jì)29戶小微企業(yè)未享受優(yōu)惠，其中27戶于2014年匯算清繳申報(bào)時(shí)補(bǔ)充享受，余2戶沒(méi)有享受。整改措施：對(duì)未享受的2戶企業(yè)于5月30日前辦理退稅。二、2015年一季度預(yù)繳時(shí)，存在2014年不符合小微企業(yè)條件2015年有可能符合但未享受優(yōu)惠的情況，且統(tǒng)計(jì)中將這部分企業(yè)直接歸為非小微企業(yè)，沒(méi)有做為應(yīng)享受戶。有4戶企業(yè)2014年資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)符合小微企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（30萬(wàn)元），2014年不享受優(yōu)惠處理正確，2015年一季度預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)暫未超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（30萬(wàn)元），企業(yè)預(yù)計(jì)全年利潤(rùn)會(huì)超標(biāo)，因而沒(méi)有享受優(yōu)惠。整改措施：告知企業(yè)如累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)未超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可先申報(bào)享受優(yōu)惠，待超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)再停止享受并將已享受優(yōu)惠稅額補(bǔ)回。同時(shí)，將累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)暫未超標(biāo)的企業(yè)作為應(yīng)享受戶進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。三、查賬征收企業(yè)采取稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式預(yù)繳，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠金額不能直接統(tǒng)計(jì)。一季度有60戶查賬征收小微企業(yè)采取稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式預(yù)繳，CTAIS中無(wú)法直接統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠金額，而是倒推優(yōu)惠金額。整改措施：取消該種預(yù)繳方式，從2季度起全部按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳。四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)存在不足。在省局3月底專題培訓(xùn)會(huì)后，沒(méi)有舉辦全市小微企業(yè)專題培訓(xùn)會(huì)，僅在4月全市國(guó)稅系統(tǒng)政策業(yè)務(wù)工作會(huì)上就小微企業(yè)政策和有關(guān)工作要求作了非專題培訓(xùn)。第四篇：解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【摘要】小型微利企業(yè)數(shù)量眾多，是我國(guó)多種所有制并存的一種經(jīng)濟(jì)形式。小型微利企業(yè)不僅吸納了大量的就業(yè)人員，而且為社會(huì)創(chuàng)造了大量的財(cái)富，是我國(guó)稅收收入的來(lái)源之一。對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收實(shí)行優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)其支持與扶植?！娟P(guān)鍵詞】小型微利企業(yè)；所得稅優(yōu)惠政策；國(guó)家支持中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A： 文章編號(hào)：10060278（2014）0305801小型微利企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)。這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對(duì)于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機(jī)會(huì)、扶助弱勢(shì)群體、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定都具有積極作用。小型微利企業(yè)一直是國(guó)家稅收政策扶持對(duì)象。本文試對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀。一、國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收的優(yōu)惠政策1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）規(guī)定，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定
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