【文章內(nèi)容簡介】 示范區(qū)稅收政策 ? 示范區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè) 發(fā)生 的職工教育經(jīng)費支出，按不超過企業(yè)工資薪金總額 8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財稅〔 2022〕 14號） ? 職工教育經(jīng)費歸集范圍：關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》的通知（財建 [2022]317號） LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括： 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； 各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； 崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出； 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出； 購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； 職工崗位自學(xué)成才獎勵費用； 職工教育培訓(xùn)管理費用； 1有關(guān)職工教育的其他開支。 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。 ? 對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費開支。 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 2022年度符合條件、但未享受中關(guān)村示范區(qū)研發(fā)費用加計扣除和職工教育經(jīng)費稅前扣除試點政策的企業(yè)（京財稅? 2022? 2407號 ） ? 可在 2022年 5月 31日前，按照京財稅 【 2022】 610號文件的規(guī)定，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，并享受相應(yīng)年度的中關(guān)村示范區(qū)稅收優(yōu)惠 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 財稅 ? 2022? 71號 ，京財稅 ? 2022? 2295號 ? 政策要點：將優(yōu)惠政策的主體由公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)擴大到合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人。 ? 范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) ? 政策執(zhí)行期限： 2022年 2022年 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 現(xiàn)行企業(yè)所得稅法（國稅發(fā) 【 2022】 87號）規(guī)定： ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70％在股權(quán)持有滿 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ? 享受該政策的主體是按照公司法成立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，投資對象是未上市的國家級中小高新技術(shù)企業(yè)（其中要求職工人數(shù)不超過 500人，年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額均不超過 2億元）。 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 財稅 ? 2022? 71號 和京財稅 ? 2022? 2295號規(guī)定 ? 注冊在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年 (24個月 )以上， 該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人， 可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿 2年的當年 ，按照該法人合伙人對該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 1 將主體由公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)擴大到合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人。 2 新政的投資對象是未上市的國家級中小高新技術(shù)企業(yè) 3 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿 2年的當年，可按照法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%，抵扣其從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額。 政策要點 LOGO A法人合伙人 B自然人合伙人 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資 企業(yè) 未上市的 中小高新技術(shù)企業(yè) 出資興辦 股權(quán)投資 取得分紅 分得的應(yīng)納稅所得額 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照 《 合伙企業(yè)法 》 和 《 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法 》 ， 在示范區(qū)內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。 ? 合伙企業(yè)：是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 ? 財稅 [2022]159號文件規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅”。只有依法應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的法人合伙人才能享受試點政策，是享受優(yōu)惠政策的主體。 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額， 按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照財稅 [2022]159號文件規(guī)定， 即按照合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的比例確定。 ? 中小高新技術(shù)企業(yè)（其中要求職工人數(shù)不超過 500人，年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額均不超過 2億元） ? 關(guān)于持有股權(quán)滿 2年的當年的理解 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 舉例 ? 如 2022年 10月有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)甲，采取股權(quán)投資方式投資一未上市中小高新技術(shù)企業(yè)乙，投資額 1000萬元，甲由一法人合伙人 A和一自然人合伙人 B組成，其中 A出資比例 80%， B出資比例 20%。 ? 假設(shè)到 2022年 10月后， A可就 1000萬元 70% 80%=560萬元，抵扣其 2022年應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 備案管理要求 ? （一）法人合伙人在首次享受財稅 ? 2022? 71號規(guī)定稅收優(yōu)惠的年度納稅申報前，可一次性向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。 ? （二）法人合伙人辦理備案時應(yīng)附送以下資料： ? 1.《 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及被投資高新技術(shù)企業(yè)情況備案表 》 （附件 2）及國稅發(fā) 【 2022】 87號文件規(guī)定的相關(guān)資料 ? ? ，應(yīng)于 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年檢結(jié)論。 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 備案管理要求 ? 已完成上述備案手續(xù)的法人合伙人，在享受稅收優(yōu)惠政策的每一納稅年度，企業(yè)所得稅歸屬國家稅務(wù)局管理的，納稅申報時應(yīng)隨年度納稅申報表一并報送 《 有限合伙制投資企業(yè)法人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表 》 ；企業(yè)所得稅歸屬地方稅務(wù)局管理的，應(yīng)在年度備案時報送 《 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表 》 。 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 財稅 ? 2022? 72號，京財稅 ? 2022? 2315