【文章內(nèi)容簡介】 都應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《條 例》、《細則》)及有關規(guī)定進行匯算清繳。第三條 企業(yè)所得稅的匯算清繳由納稅人自行計算應納稅所得額和應繳所得稅額。納稅人不論是盈利還是虧損 , 都必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和預繳稅款情況 , 在終了后 60 日內(nèi), 計算出全年應繳應退稅額, 并填報納稅申報表、彌補虧損申請表、減免稅申請表、企業(yè)財產(chǎn)損失報損表 , 經(jīng)主管地方稅務機關審核或上報批準后, 辦理有關手續(xù)。第四條 企業(yè)所得稅匯算清繳 , 以企業(yè)會計核算為基礎 , 其財務會計處理向國家稅收規(guī)定有抵觸的 , 以稅收法規(guī)為依據(jù) , 計算應納稅所得額。具體稅前扣除項目按《條例》、《細則》 和財政部、國家稅務總局、省人民政府有關規(guī)定執(zhí)行。第五條 根據(jù)有關規(guī)定 , 納稅人發(fā)生的有關稅務事項需報地方稅務機關審核或審批。具體時限 :(一)匯算清繳申報表報送時間。納稅人在終了后60 日內(nèi), 無論有無應稅收入都應如實向主管地方稅務機關報送下列資料 : 。、協(xié)議書。、資料。（二)稅前彌補虧損審(核)批表報送時間。納稅人發(fā)生虧損 , 應在終了后 60 日內(nèi)將彌補虧損申請報告表及彌補虧損審(核)批表報送主管地方稅務機關 , 主管稅務機關根 據(jù)稅收法規(guī)及有關規(guī)定進行認真審核, 并按審批權限報批后, 予以彌補。(三)企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申報時間為納稅人發(fā)生財產(chǎn)損失后, 應在終了后 60 日內(nèi)向主管地方稅務機關提出財產(chǎn)損失稅前扣除申請, 填報財產(chǎn)損失稅前扣除申請表 , 并報送下列資料 : 。、清查損失明細資料及說明。包括: 保險公司賠償證明。責任人賠償證明；公安機關證明；人民法院判決書、裁決書。工商管理部門仲裁機構裁決書等。(四)總機構管理費的審批時間及報送資料: , 由申請?zhí)崛」芾碣M的總機構在每年 10 月底以前向主管地方稅務機關提出書面申請并報送以下資料:(l)管理費匯集企業(yè)名單；(2)提取額度；(3)提取方式；(4)上年分項管理費收支決算表；(5)本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關財務報表等詳細資料?？倷C構申請?zhí)崛〉墓芾碣M,經(jīng)主管地方稅務機關審核后 逐級上報省地方稅務局 , 由省局每年 11 月底前上報國家稅務總局審批。 , 由申請?zhí)崛」芾碣M的總機構按《貴州省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總 局關于總機構提取管理費稅前扣除審批辦法》的通知要求及 本實施辦法第五條第(四)款第一點的規(guī)定辦理 , 由主管地方稅務機關審核后逐級上報省地方稅務局審批。，未按本實施辦法規(guī)定時間和要求提出書面申請報送資料的。主管地方稅務機關不予受理,省地方稅務局不予上報或審批。第六條每一納稅，各級地方稅務機關要根據(jù)省局匯繳工作要求，結合本地實際情況，對匯算清繳工作進行安排和部署。原則上納稅人自行匯繳率要達100%。重點稽查面必須達40%以上。第七條 納稅人在自行匯繳的申報期內(nèi)，各級地方稅務機關要通過多種形式對轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳培訓，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調整的當年新出臺的政策法規(guī)，掌握匯算清繳工作的程序，提高納稅人的自行匯算和辦稅能力。主管地方稅務機關應加強企業(yè)所得稅咨詢的力量，選派業(yè)務素質較好的人員為納稅人提供咨詢服務，解答納稅人在辦理企業(yè)所得稅申報過程中遇到的政策以及技術性問題，為納稅人提供優(yōu)質服務，及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關表、證、單等。第八條 納稅人在納稅內(nèi)無論盈利、虧損或處于減免稅期，均應根據(jù)《條例》、《細則》及有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅納稅申報。納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應在申報期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管地方稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人在辦理納稅申報時，必須如實、正確地填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，并對企業(yè)所得稅納稅申報表、附表及所附報的資料的真實性、準確性負法律責任。第九條 各級地方稅務機關要掌握本地繳納企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)(事業(yè)單位和社會團體納稅戶數(shù)要根據(jù)省局下發(fā)的名單進行清理造冊)認真檢查核實，及時采取措施，清除企業(yè)所 得稅納稅申報的盲區(qū)和漏管戶。第十條 各級地方稅務機關要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)，納稅人不按期申報，拒不申報或不按規(guī)定期限結清稅款的，主管地方稅務機關要嚴格依照《征管法》的有關規(guī)定進行處理。第十一條 主管地方稅務機關接到納稅人報送的納稅申報表及有關資料后，應及時認真審核。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報項目是否完整，是否符合邏輯關系，是否進行納稅調整等。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應及時通知納稅人進行調整、補充、修改或在接到納稅申報表之日起限期重新申報。納稅人如不進行調整和申報，主管稅務機關將視同納稅人權利的放棄。對違反稅法規(guī)定的，主管稅務機關將根據(jù)《征管法》有關規(guī)定進行處罰。第十二條 納稅人屬新辦企業(yè)中間開業(yè)的，其減免稅的執(zhí)行期，根據(jù)國家稅務總局《關于新辦企業(yè)減免執(zhí)行期限問題的通知》規(guī)定執(zhí)行。新辦企業(yè)符合財政部、國家稅務總局財稅字〔1994〕001號文第一條第(一)、(二)、(三)、(四)、(七)款規(guī)定予以定期減免稅的企業(yè)，如中間開業(yè)，當年實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，匯算清繳時可向主管地方稅務機關申請就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一起計算。如企業(yè)已選擇該辦法后次發(fā)生虧損，其上一已納稅款，不予退庫；虧損計算為減免稅執(zhí)行期限的，其虧損額可按規(guī)定用以后的所得抵補第四篇：河南省地方稅務局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關問題解答(會議討論稿)河南省地方稅務局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關問題解答（會議討論稿）一、關于內(nèi)資企業(yè)在國外發(fā)生的業(yè)務費用（如傭金、代理費等）稅前扣除原始憑證的確認問題 答：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條第三款規(guī)定，支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。內(nèi)資企業(yè)支付給境外的業(yè)務費用稅前扣除原始憑證應根據(jù)上述規(guī)定確認。二、關于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費合法有效憑證的確認問題答：企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費屬于對農(nóng)民經(jīng)濟損失的補償性支出，不屬于流轉稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條第一款規(guī)定，企業(yè)應結合相關證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認為合法有效憑證，在國家規(guī)定的標準內(nèi)稅前扣除。三、關于臨時工工資稅前扣除問題答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。根據(jù)勞動法有關規(guī)定，任職或受雇關系的判定依據(jù)應是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動合同并報當?shù)貏趧硬块T備案。因此，企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關系的臨時人員的工資應屬于勞務費性質，在計算企業(yè)所得稅時憑發(fā)票在稅前扣除。四、關于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實物以及支付定額醫(yī)藥費補貼稅前扣除問題答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi)，企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實物以及支付定額醫(yī)藥費補貼，不屬于與取得應稅收入有關的必要的和正常的支出，也不屬于福利費列支范圍，因此不能在稅前扣除。五、關于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題答：企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費小于當月實際上交水、電管理部門的水電費，這部分支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關，應由職工個人負擔。因此，對企業(yè)負擔的上述費用，不得在稅前扣除。六、關于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計扣除問題答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條有關規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，應不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè)，均可以在計算應納稅所得額時加計扣除。七、關于不征稅收入是否可以作為業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)問題答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》）及其《實施條例》的有關規(guī)定，不征稅收入包括財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和財政性資金。不征稅收入不屬于企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的銷售（營業(yè)）收入。根據(jù)業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除規(guī)定和相關性原則，不征稅收入不能作為稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)。八、對于經(jīng)營性公墓取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題答：經(jīng)營性公墓取得的收入，應該依法繳納企業(yè)所得稅。九、關于玉米淀粉生產(chǎn)能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的問題答：根據(jù)財政部國家稅務總局《關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定：玉米初加工是指通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等；鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理，生產(chǎn)的鮮食玉米。玉米淀粉生產(chǎn)未列入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，不能夠享受農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策。十、關于技術開發(fā)費形成無形資產(chǎn)條件確認問題答：根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)（2006）》第九條的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性；（四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。十一、關于企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前處理問題答：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第六條規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報扣除。十二、關于企業(yè)無法取得水、電費發(fā)票稅前扣除憑證問題答：企業(yè)發(fā)生的水、電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，應憑物業(yè)公司出具的水、電費使用記錄證明、水電部門開具的水、電費發(fā)票的復印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應做好水、電費收取記錄，以備核查。與其他單位共用發(fā)票的處理。