【文章內(nèi)容簡介】 （一）高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)；（二）享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)；（三）增值稅一般納稅人、金融企業(yè)、匯總（合并）納稅企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)；三、核定征收方式具體辦法（一） 我局實行核定征收方式為：核定應稅所得率。 應納所得稅額的計算公式如下： 應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率 應納稅所得額=收入總額應稅所得率 或=成本費用支出額/（1應稅所得率）應稅所得率（二）應稅所得率的確定： 按照“應稅所得率表”所列明的行業(yè)來確定它的所得率。即： 工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)；（應稅所得率為8%） 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)；（應稅所得率為11%） 飲食服務業(yè)；（應稅所得率為11%） 娛樂業(yè)；（應稅所得率為21%） 其它；（應稅所得率為11%）四、鑒定時間企業(yè)所得稅征收方式認定工作每年進行一次，時間為每年的1至3月。當年新辦企業(yè)應在領取稅務登記證后60日內(nèi)認定完畢。五、征收方式的變更 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。 納稅人年度應稅所得率除下列原因，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：（一） （一） 實行改組改制的；（二） （二） 生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的；（三） （三） 因遭受風、火、水、震等不可抗力的災害的。 六、納稅申報實行核定應稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進行納稅申報：（一）納稅人應于季度終了后十五日內(nèi)預繳，年度終了后二個月內(nèi)匯算清繳。（二）納稅人在進行納稅申報時，應將稅務機關(guān)核定的年度“應稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“代理申報中介機構(gòu)簽章”欄中注明。七、稅收優(yōu)惠（一）實行核定征收方式的納稅人，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第一條中情形的，一經(jīng)查實，應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人）。（二）對已按規(guī)定享受減免稅等優(yōu)惠政策尚未到期的納稅人，實現(xiàn)核定征收方式后，應停止享受減免稅優(yōu)惠政策，按核定征收方式恢復征稅。八、執(zhí)行時間：本辦法自2003年1月1日起施行。九、文件依據(jù)：目前執(zhí)行《市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的通知》（京國稅[2000]061號）和《市國家稅務局關(guān)于貫徹落實國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的補充通知》（京國稅發(fā)[2002]58號）。第四部分 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報說明第一行“銷售（營業(yè)）收入”包含基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入?；緲I(yè)務收入填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務收入，主要由企業(yè)按自己所屬行業(yè)填寫。其他業(yè)務收入按附表所列內(nèi)容逐項填寫，主要包括銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費收入在第六行“特許權(quán)使用費收益”中反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入（與其相對應的其他業(yè)務支出在《銷售（營業(yè)）成本明細表》中反映），其中，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入。本行數(shù)據(jù)來源于“產(chǎn)品（商品）銷售收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目（如：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入）。(附《銷售（營業(yè)）收入明細表》) 第二行“銷售退回”填報已確認為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。 第三行“折扣與折讓”填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。按照我國現(xiàn)行商業(yè)企業(yè)會計制度，企業(yè)按合同規(guī)定為及早收回貨款等原因，可給予購貨方折扣或折讓，這里，涉及到增值稅發(fā)票使用問題，運用時要注意。國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》（國稅函97[472]號）中規(guī)定：“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額?！边@一規(guī)定在填表時也要考慮。第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額”填報“銷售（營業(yè)）收入”減“銷售退回”和“折扣與折讓”之后的金額，這是計算業(yè)務招待費的依據(jù)。第五行：“免稅的銷售（營業(yè)）收入”填報單獨核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。免稅項目應該是按財稅字（94）001號文件及國家稅務總局其他有關(guān)文件規(guī)定的單項減免稅優(yōu)惠的項目，要單獨核算，該行應填報免稅收入扣除成本后的凈收益，不是收入。第六行“特許權(quán)使用費收益”填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益，轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報。第七行“投資收益”（附《投資所得（損失）明細表》）填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機購的貨幣資金的應計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息；債權(quán)性投資的利息收入填報各項債權(quán)性投資應計的利息。股權(quán)性股息所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應計股息性質(zhì)的所得（按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額）。如果企業(yè)按權(quán)益法核算投資收益，其帳面記錄的投資收益額與本表數(shù)額是不一致的，原因是企業(yè)因被投資企業(yè)利潤增加而按投資比例確認投資收益，稅收上確認的投資收益是被投資企業(yè)實際分配的稅后利潤。按成本法核算時也不一致，會計帳簿上記錄的是獲得的稅后投資收益，申報表上填的是還原后的投資收益。另外，本行中含存款利息收入，這也使報表與會計帳面不一致。此行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”、“長期投資”、“財務費用”科目的貸方余額。第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”在第三十一行反映，如為投資轉(zhuǎn)讓凈損失，按國家稅務總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》，也要報經(jīng)稅務機關(guān)批準后才能稅前扣除。另外，國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）文件規(guī)定，“企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”因此，企業(yè)投資收益為凈損失，要調(diào)整應納稅所得額。第九行“租賃凈收益”填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的租金凈支出（第二十四行）。包裝物凈收入、施工企業(yè)的設備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應在銷售（營業(yè)）收入中反映。本行數(shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務收入”科目。第十行“匯兌凈收益”填報計入當期財務費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”的“匯兌凈損失”（第23行）。第十一行“資產(chǎn)盤盈凈收益”填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、損毀、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失”（第30行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行反映，而在第一行反映。第十二行“補貼收入”填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。免稅補貼收入也在此行填報。本行數(shù)據(jù)來源于“營業(yè)外收入”科目或企業(yè)單設“補貼收入”科目。第十三行“其他收入”填報除上述收入以外的當期應予確認的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位取得的總機構(gòu)管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務重組收益、罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務的收入、境外收入等。“其他收入”應附明細表加以說明。本行數(shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務收入”、“境外收入”、“營業(yè)外收入”科目。需要說明的是，按照財稅字[1997]116號文件規(guī)定：“企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補?！逼髽I(yè)境內(nèi)、境外所得都盈利時，境外收入填在此行，如一方虧損，該行就不要填寫境外收入。該行境外收入是“收益”的概念。第十四行“收入總額合計”該行數(shù)據(jù)應是上述第四行至第十三行的合計數(shù)（不含第五行）。第十五行“銷售（營業(yè)）成本”（附《銷售（營業(yè)）成本明細表》）填報各種經(jīng)營業(yè)務的直接和間接成本，出租、出借包裝物的成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本。技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，出租出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。財政部、國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號）規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類費用、應提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣”。因此，補提補扣以前年度的成本、費用不能填報。第十六行 銷售（營業(yè)）稅金及附加”指在“銷售稅金及附加”科目中核算的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。第十七行“期間費用合計”，填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對應的成本，不得重復扣除。第17至41行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成項目。第十八行“工資薪金”（附《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細表》）填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的工資。因此，該行只是附表中一部分列入期間費用的工資。第十九行“職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”填報實際提取的全部職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。即：該行反映的是計入期間費用的福利費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費。第二十行“固定資產(chǎn)折舊”（附《資產(chǎn)折舊、攤銷明細表》）填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。第二十一行“無形及遞延資產(chǎn)攤銷”填報計入管理費用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。第二十二行“研究開發(fā)費用”填報在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。按國家稅務總局《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的50%，作為納稅調(diào)整減少項目在第61行填報。本表研究開發(fā)費用就是文件所指的技術(shù)開發(fā)費用。第二十三行“利息凈支出”填報財務費用借方余額，利息收入在“投資收益”中反映。第二十四行“匯兌凈損失”與第十行“匯兌凈收益”對應。已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復反映，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的才能填報。籌建期發(fā)生的購進固定資產(chǎn)的相關(guān)支出計入開辦費或固定資產(chǎn)成本，不在本行填列。本行數(shù)據(jù)來源于“匯兌損益”（或財務費用）科目。第二十五行“租金凈支出”與第九行“租賃凈收益”對應，來源于“其他業(yè)務支出”科目。第二十六行“上繳總機構(gòu)管理費”，收取總機構(gòu)管理費在第十三行反映，按照國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》的通知（國稅發(fā)[1996]177號）精神，總機構(gòu)收取下屬企業(yè)管理費應經(jīng)稅務機關(guān)批準，如未經(jīng)稅務機關(guān)批準的，在第五十九行調(diào)增應納稅所得額。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目。第二十七行“業(yè)務招待費”按實際發(fā)生額填寫。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”、 “經(jīng)營費用”科目。 第二十八行“稅金”填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目。第二十九行“壞帳損失”（附《壞帳損失明細表》）填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。第三十行“增提的壞帳準備金”填寫采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準備金。第三十一行“資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失”與第十一行“資產(chǎn)盤盈凈收益”對應。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失，需按國家稅務總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》報經(jīng)稅務機關(guān)批準才能稅前扣除，如未報稅務機關(guān)批準，也要調(diào)整。第三十二行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”與第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”對應。按國稅發(fā)[2000]118號文件精神，企業(yè)當年稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，不得超過當年實現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得。根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)稅前扣除投資轉(zhuǎn)讓損失，要經(jīng)稅務機關(guān)審批，否則，要進行納稅調(diào)整。該行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”科目。第三十三行“社會保險繳款”填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款，據(jù)實填報。按國稅發(fā)[1994]250號規(guī)定：“企業(yè)向政府社會保障部門交納的養(yǎng)老保險、待業(yè)（失業(yè)）保險等社會保障性質(zhì)的保險費用，凡繳納比例、標準經(jīng)