房地產企業(yè)預繳所得稅會計處理(編輯修改稿)
2024-11-15 22:07 本頁面
【文章內容簡介】 ，也可能是暫時性差異（投資收益），企業(yè)應視具體情況進行分析?！纠緼公司2009年第一季度會計利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前未彌補虧損15萬元。企業(yè)“長期借款”賬戶記載：年初向建設銀行借款50萬元。年利率為6％：向B公司借款10萬元，年利率為10％，上述款項全部用于生產經營。另外，計提固定資產減值損失5萬元。假設無其他納稅調整事項。A公司第一季度預繳所得稅的數額確定和會計處理如下：企業(yè)預繳的基數為會計利潤100萬元，扣除上虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題目中長期借款利息超支的4[即10（10％6％）]萬元和暫時性差異（資產減值損失5萬元），季度預繳時不作納稅調整。會計處理為：借：所得稅費用200000貸：應交稅費——應交所得稅200000（即80000025％）下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費——應交所得稅200000貸：銀行存款200000預繳及匯算清繳處理，第三季度累計實現利潤10萬元，第四季度累計實現利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：第二季度末：借：所得稅費用150000貸：應交稅費——應交所得稅 150000[即（1400000－800000）25％]下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費——應交所得稅 150000貸：銀行存款150000第三季度累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。第四季度累計實現利潤110萬元，稅法規(guī)定應先預繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實現利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應納稅所得額為120萬元，應繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經預繳所得稅額35萬元。按照相關規(guī)定，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一應繳納的稅款。一般情況下，稅務機關為了減少稅金退庫的麻煩，實務中，大多將多預繳的上企業(yè)所得稅抵繳下一應繳納的稅款。這種情況下，企業(yè)的會計處理為：借：其他應收款——所得稅退稅款50000貸：以前損益調整——所得稅費用 50000，會計處理如下：借：所得稅費用150000貸：應交稅費——應交所得稅150000下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費——應交所得稅150000貸：銀行存款100000其他應收款——所得稅退稅款50000另外。企業(yè)應注意，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，對于暫時性差異產生的對遞延所得稅的影響，應該按照及時性原則，在產生時立即確認，而非在季末或者年末確認，以上資產減值損失形成的暫時性差異，應該在計提時同時作以下分錄：借：遞延所得稅資產12500貸：所得稅費用12500第五篇：企業(yè)所得稅會計處理方法遇到經濟法問題？贏了網律師為你免費解惑！訪問企業(yè)所得稅會計處理方法企業(yè)所得稅會計處理方法一、科日設置企業(yè)應在損益類科目中設置“550所得稅“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為5241)，核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。同時，取消”利潤分配“科目中的”應交所得稅“明細科目。企業(yè)應在負債類科目中增設”270遞延稅款“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為2301)，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產生的影響納稅的金額以及以后各期轉銷的數額。”遞延稅款“科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數額。其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數額。期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉銷的時間性差異影響納稅的金額。采用負債法時，”遞延稅款“科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動或開征新稅調整的遞延稅款數額。企業(yè)應在”遞延稅款“科目下，按照時間性差異的性質、時間分類進行明細核算。外商投資企業(yè)取消”預交所得稅“科目。二、會計處理方法(一)根據《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅借：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提”補助社會性支出“時，編制會計分錄借：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：其他應交款補助社會性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。，編制會計分錄借：應交稅金應交企業(yè)所
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