房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅案(編輯修改稿)
2025-01-24 22:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 按揭” 二是企業(yè)可能存在隱瞞首付款項的情況。 31 （２）巧妙分析 發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項 經(jīng)到企業(yè)合作按揭銀行調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)銀行保存有企業(yè)收取首付款收據(jù)的復(fù)印件，金額合計 570萬元。而企業(yè)辯稱這是因為要替業(yè)戶辦理按揭貸款，從而采取的變通措施，偽造了收據(jù)，實際并未收款。盡管從銀行取得首付款收據(jù)的證據(jù)已經(jīng)比較扎實，為了讓企業(yè)心服口服，檢查人員先后聯(lián)系了３戶購房戶，并作了詢問筆錄，證實了購房戶早在 2023年就已經(jīng)將首付款項交付給金海岸公司。從而對該項少記收入問題取得了確鑿證據(jù)。 32 （３）現(xiàn)場核查 違章建筑收租金 為了解樓盤建設(shè)情況，檢查人員來到了項目所在地進行現(xiàn)場核查，意外的發(fā)現(xiàn)，有一座商務(wù)樓居然比施工圖多出了一層。經(jīng)了解， 2023年初該樓層已出租給某廣告公司作為辦公場所，但是賬面并未體現(xiàn)該部分租金收入。在鐵證面前，金海岸公司不得不承認了將違章建筑出租，收取租金 400萬元未申報納稅的違法事實。 33 綜合評估確定檢查突破點 （ 1） 地稅機關(guān)協(xié)查建安發(fā)票 （ 2） CTAIS“ 發(fā)票流向查詢 ” 查出假材料發(fā)票 （ 3） 拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 （ 4） 不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 （ 5） 34 （ 1）綜合評估確定檢查突破點 總成本 單位工程成本 3039元 （單位工程成本偏高） 總地價 8000萬元 樓面地價 800元 （排除異常） 建安成本 單位建安成本 2023元 （高出預(yù)警值） 拆遷補償款 2300萬元 （可能存在問題） 甲供材料成本 （虛增成本高危環(huán)節(jié)） 建安費 7731萬 （發(fā)票當(dāng)?shù)亻_具） 地稅機關(guān) 協(xié)查建安發(fā)票 （確定了多列成本） CTAISX系統(tǒng) 發(fā)票流向查詢 （確定了多列成本） 拆遷辦協(xié)查 “拆遷補償協(xié)議” （確定偽造補償協(xié)議） CTAIS 系統(tǒng) 發(fā)票流向查詢 （確定了多列成本） 35 （ 2）地稅機關(guān)協(xié)查建安發(fā)票 發(fā)票存在疑點： 一是同一時間、同一開票人開出的代開發(fā)票號碼不在一個號段上； 二是發(fā)票上代開機關(guān)的印章字體、大小、清晰程度存在微小差別； 三是機打發(fā)票票面信息的字體、排版格式等存在微小差別，有的票面看似人為調(diào)整過打印格式。 經(jīng)過協(xié)查，共有 19份加蓋有該局代開發(fā)票專用章的建筑安裝（代開）發(fā)票并非該局開具，屬假票，涉及金額 。 36 （ 3） CTAIS“發(fā)票流向查詢”查出假材料發(fā)票 為擴大檢查成果，檢查組對該公司大額支出的成本費用項目涉及的發(fā)票進行全面檢查，對發(fā)現(xiàn)疑點的貨物銷售發(fā)票，借助 CTAIS系統(tǒng)查詢發(fā)票流向，再對發(fā)票流向有問題的發(fā)票進行外調(diào)取證。針對 CTAIS系統(tǒng)“發(fā)票流向查詢”，可以查詢?nèi)》秶鷥?nèi)商品銷售發(fā)票發(fā)票流向的功能，檢查人員采取了將所有的成本項目發(fā)票以明細表形式登記造冊的方式，分別錄入 CTAIS系統(tǒng)進行查詢。經(jīng)證實屬不符合規(guī)定發(fā)票列入都市花園一期的開發(fā)成本。 是否假票金額均要調(diào)減銷售成本？ 37 假票金額 一期直接成本 (已完工 ) 已售面積部分調(diào)減銷售成本 未售部分調(diào)減存貨成本 二期直接成本（未完工） 調(diào)減二期開發(fā)成本 共同成本 配比原則在兩個成本對象間分攤 屬于一期成本 已售面積部分，調(diào)減銷售成本 未售部分調(diào)減存貨成本 屬于二期成本 調(diào)減二期開發(fā)成 本 38 （ 4）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 該企業(yè)開發(fā)成本
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