對某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅納稅評估的案例分析(編輯修改稿)
2024-11-15 13:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，我們根據(jù)市國稅局四季度納稅評估的工作要求，對市區(qū)某分局轄管的鎮(zhèn)江某化工有限公司所屬期2006年112月份的企業(yè)所得稅納稅申報情況進(jìn)行了交叉重點評估。二、申報――企業(yè)基本情況鎮(zhèn)江某化工有限公司，2002年8月成立并開業(yè)，是增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅為查帳征收方式。該企業(yè)位于鎮(zhèn)江市化工開發(fā)區(qū)諫壁焦灣大道；納稅人識別號321102741331***；法人杜；經(jīng)營方式：生產(chǎn)及批發(fā)零售；注冊資本69萬元；主營產(chǎn)（商）品：三苯。該企業(yè)2006增值稅納稅申報表、附報資料和財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)如下：，，。，；。三、分析――發(fā)現(xiàn)存在異常我們首先運(yùn)用應(yīng)稅銷售收入變動率分析法分析，，環(huán)比為70%，異常。至于異常的原因，我們在稅情監(jiān)控記錄里未能找到答案。據(jù)管理員講，是企業(yè)管理層內(nèi)部鬧矛盾，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，導(dǎo)致了2006年銷售收入大幅下滑。這又給我們對“企業(yè)管理狀況如何？”、“財務(wù)核算是否混亂？”加大了疑問。其次用所得稅“稅收負(fù)擔(dān)率變動率” 分析法分析，%元，而2006年為0，環(huán)比為100%，異常。在稅情監(jiān)控記錄里，我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年“主營業(yè)務(wù)毛利率”%，偏低：“主營業(yè)務(wù)成本率”%，“主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率”%，都偏高?！俺杀举M(fèi)用核算是否準(zhǔn)確？”的疑點浮出水面。用“應(yīng)納稅所得額變動率”分析法分析，，%，異常。綜上分析，有少申報應(yīng)稅收入嫌疑；有多列成本費(fèi)用嫌疑。轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)。四、智斗――解開企業(yè)疑團(tuán)為了證實或排除疑點，根據(jù)納稅評估程序，我們向該企業(yè)發(fā)出了《納稅評估約談?wù)f明建議書》，將企業(yè)存在的疑點告知了納稅人?？墒窃撈髽I(yè)有關(guān)人員接到《納稅評估約談?wù)f明建議書》時卻一副滿不在乎的樣子，強(qiáng)調(diào)說企業(yè)今年在管理分局匯算清繳復(fù)查以后，已經(jīng)有國稅某級執(zhí)法檢查組和稽查局來過了，均未發(fā)現(xiàn)有少繳稅行為。我們一再交待：希望你們能夠合理解釋存在的疑點，如果不能合理解釋，希望珍惜一次自查自糾的機(jī)會。最終，企業(yè)在約定的約談時間以前送來了《企業(yè)納稅評估自查情況說明書》，請求以自查申報代替約談?wù)f明，自查情況如下：2005“預(yù)提費(fèi)用”。2006：（1）；（2）多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：；（3）“補(bǔ)貼收入”少計所得稅應(yīng)稅收入：。（4）（未退）有誤，實際不是當(dāng)年預(yù)繳，而是補(bǔ)繳的2005年稅款。以上（1）－（3），；。我們在企業(yè)自查后，按程序進(jìn)行了實地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自查情況屬實。五、處理――企業(yè)自查自糾根據(jù)自查出的以上問題，，我們同意了企業(yè)補(bǔ)充申報。，，建議管理分局督促企業(yè)盡快籌集資金申報入庫。六、體會――提升管理質(zhì)量管理員要經(jīng)常深入企業(yè)了解情況，掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營特點和會計核算等狀況。注意從源頭提升管理質(zhì)量，做好服務(wù)納稅人的工作和稅收政策宣傳工作，提高納稅人對稅法的遵從度，使納稅人自覺地履行稅法，使提升征管質(zhì)量達(dá)到事半功倍的效果。第四篇：企業(yè)所得稅納稅評估企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標(biāo)，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標(biāo)不需要計算比值的，按指標(biāo)公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。結(jié)合所填寫指標(biāo)及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。二、指標(biāo)計算口徑（營業(yè)）成本率比值：評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% （營業(yè)）收入比值銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％評估期期間費(fèi)用收入比率=(評估期期間費(fèi)用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費(fèi)用收入比率=(基期期間費(fèi)用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費(fèi)用收入比比值=(評估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率)評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率基期利潤率 評估期所得稅貢獻(xiàn)率=(評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻(xiàn)率=(基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評估期所得稅貢獻(xiàn)率/基期所得稅貢獻(xiàn)率)評估期所得稅負(fù)擔(dān)率=評估期應(yīng)納所得稅額/評估期利潤總額*100% 基期所得稅負(fù)擔(dān)率=基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤總額*100% 所得稅負(fù)擔(dān)率比值=評估期所得稅負(fù)擔(dān)率/基期所得稅負(fù)擔(dān)率 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤247。所有者權(quán)益平均數(shù)所有者權(quán)益(實收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）247。2 固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額247?；诠潭ㄙY產(chǎn)原值總額）100% （付）賬款變動率應(yīng)收(付)賬款變動率=(評估期末應(yīng)收（付）賬款—評估期初應(yīng)收（付）帳款)/評估期初應(yīng)收（付）帳款100% 存貨周轉(zhuǎn)率=評估期末主營業(yè)務(wù)成本247?！荆ㄔu估期期初存貨成本+評估期末存貨成本）247。２】100%.（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率=〔資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實際收取的價款資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值轉(zhuǎn)讓費(fèi)用〕247。資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值 主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入基期主營業(yè)務(wù)收入)/基期主營業(yè)務(wù)收入100% 主營業(yè)務(wù)成本變動率=(本期主營業(yè)務(wù)成本基期主營業(yè)務(wù)成本)/基期主營業(yè)務(wù)成本100% 主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率=(本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用100% 主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤基期主營業(yè)務(wù)利潤)/基期主營業(yè)務(wù)利潤100% 收入費(fèi)用變動率=[主營業(yè)務(wù)收入變動率*(本期主營業(yè)務(wù)收入基期主營業(yè)務(wù)收入)/基期主營業(yè)務(wù)收入100%]/[主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率*(本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用100]第五篇：企業(yè)所得稅納稅評估一、企業(yè)所得稅納稅評估工作的主要程序企業(yè)所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導(dǎo)、調(diào)查核實、評估處理、反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。簡述如下：（一）確定評估對象。包括連續(xù)3年以上虧損企業(yè)以及上級機(jī)關(guān)確定的重點稅源企業(yè)。（二）評估要求。對連續(xù)虧損的納稅人應(yīng)加強(qiáng)對影響企業(yè)虧損或微利的成本、費(fèi)用的稅前扣除情況審查，重點審查成本、費(fèi)用扣除憑證的真實性，成本費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇?，分析連續(xù)微利或虧損的原因，并加強(qiáng)與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)比較，與增值稅稅負(fù)緊密聯(lián)系。對達(dá)不到增值稅稅負(fù)預(yù)警值且連續(xù)虧損的企業(yè)，要
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