房地產(chǎn)企業(yè)所得稅宣講(編輯修改稿)
2025-01-22 04:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 元（ 2840=4500160060）作 納稅調(diào)減 合并計算 09年應(yīng)納稅所得額。 ?尚未完工項目例子： 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)某商住樓（竣工備案及初始產(chǎn)權(quán)證明均未辦理）， 2023年 3月開始預(yù)售，預(yù)計 2023年底首筆開發(fā)產(chǎn)品使用權(quán)交付投入使用。 09年當(dāng)年預(yù)計毛利額 4500萬元， 09年年度申報時，應(yīng)將預(yù)計毛利額 4500萬元作 納稅調(diào)增合并計算 09年應(yīng)納稅所得額。 收入范圍的認(rèn)定 ?新 31號文第五條明確規(guī)定：企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進(jìn)行管理。 收入實現(xiàn)的確認(rèn)原則 ?新 31號文第六條（四）還對采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的情況作了詳細(xì)列舉并明確收入確認(rèn)時間。 收入實現(xiàn)的確認(rèn)原則 ?對企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作投資性房產(chǎn)用于出租，在尚未完工或尚未辦理初始產(chǎn)權(quán)登記的，企業(yè)與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 視同銷售 ?新 31號文第七條規(guī)定了視同銷售的情況及確認(rèn)收入的方法和順序。對開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，不作視同銷售處理。 成本核算 ?成本核算與扣除必須清楚區(qū)分期間費用、開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅
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