【文章內(nèi)容簡介】 計算復(fù)雜的稅種，要想全面提高征管效能，必須擁有一定數(shù)量的專業(yè)素質(zhì)較高的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法?；鶎庸芾砣藛T素質(zhì)亟待加強，高水平所得稅管理員隊伍缺乏。二、加強企業(yè)所得稅管理的建議及對策針對上述企業(yè)所得稅管理工作存在的問題，按照“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的總體要求，結(jié)合日常征管和調(diào)研過程中大家所提出的意見和建議，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強所得稅管理：（一）核實稅基是基礎(chǔ)，包含戶籍管理和稅源監(jiān)控兩個方面加強納稅戶登記管理。認真貫徹國家有關(guān)文件精神，強本固基，建立國、地稅稅戶管理協(xié)調(diào)機制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認定工作，防止稅戶減少。建立與工商部門的登記信息共享互饋、與地稅部門聯(lián)合稅務(wù)登記制度，將管戶和管事結(jié)合起來，杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。對存在稅源轉(zhuǎn)移傾向的重點稅源企業(yè)，應(yīng)事前做好宣傳服務(wù)，并積極采取有效措施，防止稅源流失。加強所得稅信息化建設(shè)，建立優(yōu)化整合機制，實現(xiàn)技術(shù)支撐，提高稅源管理效能。以信息技術(shù)為支撐，依托各種稅收征管系統(tǒng)和基層管理平臺，加強對所得稅征管全環(huán)節(jié)的解讀和剖析，強化所得稅基礎(chǔ)信息的采集和征管數(shù)據(jù)的深度利用，建立所得稅風(fēng)險監(jiān)控機制，實現(xiàn)所得稅分類分層管理，充分發(fā)揮信息技術(shù)對稅收管理和制度創(chuàng)新的支撐作用，不斷提高所得稅信息化需求的完整性、適時性和有效性。（二）強化納稅評估，有效管理稅源推行行業(yè)稅負納稅評估，以行業(yè)評估為切入口，將所得稅與增值稅評估相結(jié)合，兩稅聯(lián)動風(fēng)險管理評估，做到一次評估，各稅兼顧。提高評估工作的科學(xué)性，把握稅源增量，準確掌握稅源存量。結(jié)合所得稅稅源特點，優(yōu)先選擇重點行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負離散度較大的企業(yè)、注冊資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評估重點，達到有效管理稅源的目的。（1）建立行業(yè)評估模型結(jié)合重點稅源行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、財務(wù)會計核算以及企業(yè)所得稅征管特點，探索建立行業(yè)納稅評估模型，充分運用企業(yè)所得稅行業(yè)評估模型開展納稅評估。建立企業(yè)所得稅納稅評估指標體系，按行業(yè)逐步建立企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫。逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（2）充分獲取外部信息，全面、完整、準確采集企業(yè)申報表、財務(wù)會計報表以及營業(yè)稅、個人所得稅等相關(guān)信息，重視企業(yè)用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強與科技、民政、勞動、電力等部門聯(lián)系，獲取高新技術(shù)企業(yè)、非營利性組織、風(fēng)險投資企業(yè)等資格認定相關(guān)指標以及企業(yè)用工、用電相關(guān)生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)，逐步建立與外部門的信息聯(lián)動平臺。充分運用第三方信息與企業(yè)申報數(shù)據(jù)的比對分析工作，開展多層次、多維度的納稅評估。（三）實施所得稅風(fēng)險管理，搭建分層分類管理機制，提升所得稅管理效能運用稅收風(fēng)險管理理念，完善所得稅征管運行機制，創(chuàng)新稅源稅基監(jiān)控管理。建立所得稅風(fēng)險特征指標，構(gòu)建稅收風(fēng)險特征指標庫，完善風(fēng)險對象識別和應(yīng)對機制。進行風(fēng)險指標的按戶歸集、風(fēng)險分值的排序和風(fēng)險對象的識別，開展風(fēng)險應(yīng)對工作。對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W(xué)分類，合理配置征管力量，在“分行業(yè)管理、分規(guī)模管理、特殊企業(yè)和事項管理、風(fēng)險管理”四個方面狠下功夫，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，強化專業(yè)化管理，創(chuàng)新管理模式和手段，形成規(guī)范的企業(yè)所得稅管理機制和體制，實現(xiàn)企業(yè)所得稅分層分類管理，全面提升所得稅管理水平。以事項分類基礎(chǔ)上的分層管理為主線，重點解決不同層級間的權(quán)責(zé)劃分問題，將分類管理與分層管理緊密結(jié)合。按照“對象分類，事項分層，形式分段”的管理要求，優(yōu)化征管職能配置，加強分類與分層的結(jié)合，形成橫向分類與縱向分層結(jié)合、縱橫交錯的立體關(guān)系。加強對重點企業(yè)、重點事項的綜合管理。（四）改進匯繳方式，提高匯算清繳質(zhì)量匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過規(guī)范預(yù)繳申報、加強匯繳宣傳輔導(dǎo)及申報審核、引入中介機構(gòu)審計等工作，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。規(guī)范預(yù)繳申報，加強預(yù)繳收入分析，根據(jù)納稅人財務(wù)會計核算質(zhì)量及稅款交納情況，確定企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方式，對年應(yīng)納稅額超過1000萬元的，可實行按月預(yù)繳申報。加強對預(yù)繳申報率的監(jiān)控，確保預(yù)繳申報的正常進行，做好預(yù)繳申報的催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。進一步提高預(yù)繳的入庫率，加強對預(yù)繳申報收入的分析，及時了解并掌握企業(yè)所得稅收入結(jié)構(gòu)變化情況、收入進度情況及收入增減變動情況。加強匯算清繳全過程管理，做好企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳輔導(dǎo)總結(jié)分析工作。在具體實施中要體現(xiàn)分類管理理念，按企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)、納稅方式等不同管理對象，分行業(yè)、分類型、分層次，開展有針對性的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及申報輔導(dǎo)等工作，督促企業(yè)有序、及時、準確進行納稅申報。認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結(jié)工作，提高匯算清繳總結(jié)分析質(zhì)量。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)進行稅源結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)分析和風(fēng)險分析，分行業(yè)、分項目進行指標的對比分析，找出行業(yè)或項目的預(yù)警值，并將與預(yù)警值偏差較大的數(shù)據(jù)及時推送給基層，引導(dǎo)基層管理人員有針對性地做好日常管理、稅源管理等工作。充分發(fā)揮稅務(wù)代理中介作用。依托稅務(wù)代理，發(fā)揮其征納之間的橋梁作用；在實務(wù)中可以借助稅務(wù)師事務(wù)所等中介，加強納稅輔導(dǎo)，完善匯算清繳工作。加大中介鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)管力度，通過完善行業(yè)立法，加強對代理人監(jiān)管來規(guī)范稅務(wù)代理，引導(dǎo)中介機構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)事項審計鑒證工作。建立季度預(yù)繳申報的預(yù)警機制。從企業(yè)的季度預(yù)繳入手對其進行日常監(jiān)控，定期采集企業(yè)季度預(yù)繳申報數(shù)據(jù)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)律進行分析比對，防止企業(yè)在季度預(yù)繳申報時調(diào)節(jié)所得稅的稅負，保證所得稅均衡入庫，促使企業(yè)規(guī)范核算，控制“明虧暗盈”，提高預(yù)繳申報質(zhì)量。細化考核指標，將企業(yè)所得稅申報的虧損面、微利面、零申報面、預(yù)繳率等指標進行排序，加強稅務(wù)干部的責(zé)任心。（五）加強所得稅人才隊伍建設(shè)，建立充實培養(yǎng)機制，實現(xiàn)人才支撐，提高專業(yè)化管理水平培養(yǎng)人才，形成所得稅管理人才梯隊。加強對現(xiàn)有人力資源整合，按照分層分級多渠道培養(yǎng)思路，加強對所得稅人才的培養(yǎng)，在培訓(xùn)與實踐的結(jié)合中培養(yǎng)操作型、技能型和專家型等不同實用型人才。組織相關(guān)專門人才培訓(xùn)，通過內(nèi)外結(jié)合的方式，強化企業(yè)所得稅崗位人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，重點是提高一線稅收管理人員的企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)、報表填報、所得稅評估和風(fēng)險應(yīng)對水平。引進專業(yè)人才，充實所得稅管理隊伍。高度重視所得稅崗位人員的配置，按照專業(yè)化管理要求，選派業(yè)務(wù)能力