房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅評估案例(編輯修改稿)
2025-03-02 10:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 從而采取的變通措施，偽造了收據(jù)，實(shí)際并未收款。盡管從銀行取得首付款收據(jù)的證據(jù)已經(jīng)比較扎實(shí)，為了讓企業(yè)心服口服，評估人員先后聯(lián)系了３戶購房戶，并作了詢問筆錄，證實(shí)了購房戶早在 2023年就已經(jīng)將首付款項(xiàng)交付給金海岸公司。從而對該項(xiàng)少記收入問題取得了確鑿證據(jù)。 （３）現(xiàn)場核查 違章建筑收租金 為了解樓盤建設(shè)情況，評估人員來到了項(xiàng)目所在地進(jìn)行現(xiàn)場核查，意外的發(fā)現(xiàn)，有一座商務(wù)樓居然比施工圖多出了一層。經(jīng)了解， 2023年初該樓層已出租給某廣告公司作為辦公場所，但是賬面并未體現(xiàn)該部分租金收入。在鐵證面前，金海岸公司不得不承認(rèn)了將違章建筑出租，收取租金 400萬元未申報(bào)納稅的違法事實(shí)。31綜合評估尋找疑點(diǎn)（ 1）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票 （ 2）CTAIS“發(fā)票流向查詢 ”查出假材料發(fā)票 （ 3）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 （ 4）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 （ 5）32（ 1）綜合評估尋找疑點(diǎn)總成本 單位工程成本 3039元（單位工程成本偏高）總地價(jià) 8000萬元樓面地價(jià) 800元（排除異常）建安成本 單位建安成本 2023元（高出預(yù)警值）拆遷補(bǔ)償款2300萬元（可能存在問題）甲供材料成本（虛增成本高危環(huán)節(jié)）建安費(fèi)7731萬（發(fā)票當(dāng)?shù)亻_具）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票（確定了多列成本）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）拆遷辦協(xié)查“拆遷補(bǔ)償協(xié)議 ”（確定偽造補(bǔ)償協(xié)議）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）33（ 2）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票發(fā)票存在疑點(diǎn)： 一是同一時(shí)間、同一開票人開出的代開發(fā)票號碼不在一個(gè)號段上； 二是發(fā)票上代開機(jī)關(guān)的印章字體、大小、清晰程度存在微小差別； 三是機(jī)打發(fā)票票面信息的字體、排版格式等存在微小差別，有的票面看似人為調(diào)整過打印格式。 經(jīng)過協(xié)查，共有 19份加蓋有該局代開發(fā)票專用章的建筑安裝（代開）發(fā)票并非該局開具，屬假票，涉及金額。 34（ 3） CTAIS“發(fā)票流向查詢 ”查出假材料發(fā)票 評估人員對該公司大額支出的成本費(fèi)用項(xiàng)目涉及的發(fā)票進(jìn)行全面核查，對發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的貨物銷售發(fā)票，借助CTAIS系統(tǒng)查詢發(fā)票流向，再對發(fā)票流向有問題的發(fā)票進(jìn)行外調(diào)取證。針對 CTAIS系統(tǒng) “ 發(fā)票流向查詢 ” ，可以查詢?nèi)》秶鷥?nèi)商品銷售發(fā)票發(fā)票流向的功能，評估人員采取了將所有的成本項(xiàng)目發(fā)票以明細(xì)表形式登記造冊的方式，分別錄入 CTAIS系統(tǒng)進(jìn)行查詢。經(jīng)證實(shí)屬不符合規(guī)定發(fā)票列入都市花園一期的開發(fā)成本 。 35是否假票金額均要調(diào)減銷售成本？36（ 4）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 該企業(yè)開發(fā)成本中共列支拆遷補(bǔ)償費(fèi) 2300萬元，評估人員懷疑拆遷補(bǔ)償費(fèi)過高，經(jīng)核查拆遷補(bǔ)償協(xié)議時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多份拆遷協(xié)議簽字，筆跡似乎一致。帶著這些疑問，評估人員來到了拆遷管理辦公室。查實(shí)了該企業(yè)偽造拆遷協(xié)議 25份，經(jīng)過分?jǐn)傆?jì)算，都市花園一期涉及虛列開發(fā)成本。 37（ 5）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 房地產(chǎn)企業(yè)的成本核算方法非常復(fù)雜，既然該企業(yè)在成本歸集方面做了不少手腳，會不會在計(jì)算方法上也作文章呢？帶著這些疑問，評估人員不辭辛苦，對該企業(yè)的成本結(jié)算進(jìn)行了重新核實(shí)，發(fā)現(xiàn)屬
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