房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅會計處理-文庫吧資料
2024-11-15 22:07本頁面
【正文】 款——所得稅退稅款50000另外。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時辦理退稅，或者抵繳下一應(yīng)繳納的稅款。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。會計處理為：借：所得稅費用200000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅200000（即80000025％）下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅200000貸：銀行存款200000預(yù)繳及匯算清繳處理，第三季度累計實現(xiàn)利潤10萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：第二季度末：借：所得稅費用150000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150000[即（1400000－800000）25％]下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150000貸：銀行存款150000第三季度累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。A公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會計處理如下：企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會計利潤100萬元，扣除上虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。另外，計提固定資產(chǎn)減值損失5萬元。企業(yè)“長期借款”賬戶記載：年初向建設(shè)銀行借款50萬元。對于免稅收入，可能形成永久性差異（國債利息收入），也可能是暫時性差異（投資收益），企業(yè)應(yīng)視具體情況進行分析。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會計上可能作為損益計人了當期利潤，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，上述財稅差異不屬于暫時性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。不征稅收入的處理《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！皩嶋H利潤額”為按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，即按新規(guī)定，允許企業(yè)所得稅預(yù)繳時，不但可以彌補以前的虧損，而且允許扣除不征稅收入、免稅收入。預(yù)繳所得稅的基數(shù)企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實際利潤額”。之后，國家稅務(wù)總局根據(jù)各地貫徹落實《關(guān)于印發(fā)（中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表）等報表的通知》（國稅函[2008]44號）過程中反映的問題，下發(fā)了《關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）。第四篇：企業(yè)所得稅預(yù)繳的處理規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。②平時可運用科目間的勾稽關(guān)系，總體核對“遞延稅款”借、貸方金額的準確性。預(yù)繳的企業(yè)所得稅和營業(yè)稅費統(tǒng)一登記在七欄式明細賬頁上，前三欄分別登記借、貸、余；分析欄分別登記營業(yè)稅費、企業(yè)所得稅，藍字登記預(yù)提金額，紅字登記轉(zhuǎn)回金額。實際數(shù)與預(yù)計數(shù)在同一賬頁反映，便于預(yù)計數(shù)的轉(zhuǎn)回，實際數(shù)與預(yù)計數(shù)的對比，企業(yè)對稅費提繳情況的自查等工作。雖然在“遞延稅款”核算營業(yè)稅費目前尚有爭議，但由于《企業(yè)會計制度》只明確營業(yè)稅費的提繳過程，未進一步明確應(yīng)在什么科目歸集、結(jié)算轉(zhuǎn)回，故筆者認為在“遞延稅款”科目核算較合理、可行。根據(jù)筆者在工作實踐中的體會，采用同步登記法在“遞延稅款”歸集或轉(zhuǎn)回預(yù)繳企業(yè)所得稅的核算方法，不僅能較好地處理這一業(yè)務(wù)問題，而且簡便易行。由于當期應(yīng)納稅所得額并入、抵減預(yù)計營業(yè)利潤后與當期利潤總額（虧損）的反差很大，出現(xiàn)了有些企業(yè)即使虧損金額很大，卻仍要繳納較高企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。這一規(guī)定有利于稅收的均衡入庫，但也增加了企業(yè)會計核算的工作量。會計分錄如下，借“遞延稅款——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”，貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”。對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費欄，用負數(shù)表示。計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“所得稅”，貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”?？勺魅缦聲嫹咒洠琛皯?yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”，貸“銀行存款”。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅會計處理《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號），關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題中明確：開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。目
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1