【文章內(nèi)容簡介】 部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、相關(guān)法律法規(guī)的遵循目標(biāo)提供合理保證的過程。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運(yùn)作的基石，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最有效的辦法之一，能規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營行為。建立和健全內(nèi)部控制有助于保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而有助于整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制；影響因素目錄一、內(nèi)部控制的概念及作用............................................3（一）內(nèi)部控制的概念................................................3（二）內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用.........................................4（三）保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制............................................5二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題揭示.................................5（一）我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀.......................................5（二）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司簡介.....................................6（三）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉分公司內(nèi)部控制的問題以及分析...................8三、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制機(jī)制改造方案....................................10（一）公司所處環(huán)境分析.............................................10（二）內(nèi)部控制機(jī)制改造思路.........................................11（三）內(nèi)部控制機(jī)制改造建議.........................................12四、結(jié)論...........................................................13五、參考文獻(xiàn).......................................................14保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究引言進(jìn)入21世紀(jì)，特別是我國加入WTO后，隨著國內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)一步開放，越來越多國外的保險(xiǎn)公司進(jìn)入了國內(nèi)市場(chǎng)，國內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的競爭空前激烈，同時(shí)由于保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來越緊密，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越復(fù)雜，不僅涉及自然災(zāi)害、意外事故，而且日益受到投資環(huán)境、貨幣政策等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，保險(xiǎn)公司面臨著如何提高自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力的問題。因此保險(xiǎn)公司應(yīng)切實(shí)研究風(fēng)險(xiǎn)防范的辦法和途徑，積極防范和化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的（二）內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用內(nèi)部控制的演變歷程和國內(nèi)外的內(nèi)部控制實(shí)踐都證實(shí)，內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的制度基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本保證。管理的歷史和實(shí)踐也反映出企業(yè)一切工作都無法脫離內(nèi)部控制而存在，企業(yè)的管理工作實(shí)際上是從建立健全內(nèi)部控制開始的，企業(yè)的一切活動(dòng)都無法游離于內(nèi)部控制之外。因而作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運(yùn)作的基石，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。、經(jīng)營信息的可靠性和完整性企業(yè)需要大量真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，因?yàn)橥顿Y人、管理者、債權(quán)人、顧客等相關(guān)利益主體需要借助財(cái)務(wù)報(bào)表來評(píng)估企業(yè)業(yè)績，以便決策。健全、有效的內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程得到有效控制，使會(huì)計(jì)信息及非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和疏漏，進(jìn)而保證信息的可靠性和完整性。、法規(guī)及政策的貫徹落實(shí)企業(yè)在從事經(jīng)營和其他特定活動(dòng)時(shí)必須遵守適用的法律法規(guī)。這些法律法規(guī)確定了企業(yè)在遵循性目標(biāo)中必須遵守的最低標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)遵紀(jì)守法的記錄，會(huì)極大地影響企業(yè)在社會(huì)公眾中的形象。內(nèi)部控制是管理者根據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)政策制定的，是法律法規(guī)、政策等在公司內(nèi)部管理中的具體體現(xiàn)，規(guī)定了公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體處理方法、程序和措施等。健全有效的內(nèi)部控制，通過設(shè)計(jì)并執(zhí)行能滿足國家法律、法規(guī)及有關(guān)政策的控制程序或流程，可以對(duì)公司內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貪污盜竊、違規(guī)處理成本費(fèi)用、偷稅等不法行為，及時(shí)采取有效措施，確保各項(xiàng)法律法規(guī)的執(zhí)行。企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。若企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管控不健全，可能會(huì)造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資被盜竊或?yàn)E用，使公司蒙受嚴(yán)重?fù)p失。健全完善的內(nèi)部控制要求公司的各項(xiàng)交易事項(xiàng)必須依據(jù)管理部門的一般和特殊授權(quán)執(zhí)行，其中當(dāng)然包括購置、計(jì)量、使用、處置資產(chǎn)等一系列有關(guān)資產(chǎn)的交易事項(xiàng)，使各項(xiàng)交易均在管理者控制之下，科學(xué)有效地監(jiān)督和制約各項(xiàng)資產(chǎn)的購置、計(jì)量、使用、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制還要求企業(yè)按照適當(dāng)?shù)臅r(shí)間間隔，將資產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)差異采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施，以進(jìn)一步確保資產(chǎn)的安全完整，有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，防止或抑制貪污盜竊、挪用公款、營私舞弊等行為，從而保證公司資產(chǎn)的安全可靠。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把公司的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、銷售等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，嚴(yán)密的監(jiān)督、考核制度和合理的獎(jiǎng)懲制度，能真實(shí)反映工作實(shí)績并能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)整個(gè)公司的經(jīng)營效率和效果。（三）保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在保險(xiǎn)公司的具體應(yīng)用，是由保險(xiǎn)公司的董事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同建立并實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)、保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、確保公司依法合規(guī)經(jīng)營而提供合理保證的過程和機(jī)制。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，因此對(duì)其主要的經(jīng)營活動(dòng)需要實(shí)施特殊的控制活動(dòng)，具體來說，包括承保控制、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會(huì)計(jì)控制、客戶服務(wù)控制、再保險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題揭示（一）我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀1999年，中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，這是中國和人員，依據(jù)各種的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的機(jī)制和過程。”《基本準(zhǔn)則》是為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護(hù)保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，依據(jù)《保險(xiǎn)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定而制定的準(zhǔn)則。這充分反映了我國保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)一步規(guī)范化和制度化的趨勢(shì)。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的特殊性，在于保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)帶來的巨大外在成本。隨著社會(huì)的發(fā)展，保險(xiǎn)的地位越來越重要；有些發(fā)達(dá)國家的保費(fèi)收入已達(dá)國內(nèi)生產(chǎn)總值的10%以上，而且由于分散保險(xiǎn)保障生產(chǎn)、生活穩(wěn)定的需要，越來越多的企業(yè)、家庭和個(gè)人購買了保險(xiǎn)，一旦保險(xiǎn)公司管理經(jīng)營不善，影響的不僅是企業(yè)自身，而是千家萬戶。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動(dòng)所面對(duì)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，是一種不確定和充滿風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)。保險(xiǎn)公司由于其自身特殊行使得其風(fēng)險(xiǎn)成為金融風(fēng)險(xiǎn)中最重要的一種風(fēng)險(xiǎn)。我國保險(xiǎn)公司雖然也意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的的重要性，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)仍不熟悉，其內(nèi)部控制管理能力不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的問題仍比較突出。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)控制度管理勢(shì)在必行。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是一類特殊的金融服務(wù)行業(yè)，其經(jīng)營模式不同于一般行業(yè)，也不同于銀行、證券等其他金融企業(yè)，因此，其內(nèi)部控制除具有一般行業(yè)特征外，還具有其經(jīng)營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的獨(dú)特特征，具體體現(xiàn)在以下方面。雙重性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司既承保由被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)移過來的風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，又要承擔(dān)其自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，兩種風(fēng)險(xiǎn)疊加后呈現(xiàn)“乘數(shù)效應(yīng)”，造成的后果也更嚴(yán)重。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司既要對(duì)所承保的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，又要對(duì)自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，體現(xiàn)其保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)控特有的雙重性。復(fù)雜性對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)而言，小到承保一個(gè)燈泡，大到承保一座大型工程，或是承保無形的產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任、雇主責(zé)任等等。復(fù)雜的保險(xiǎn)標(biāo)的和復(fù)雜的保險(xiǎn)責(zé)任，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制非常復(fù)雜。流程特殊性與其他行業(yè)不同，保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)十分特殊，其內(nèi)部控制流程也相應(yīng)有特殊性，主要體現(xiàn)在保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、保險(xiǎn)的銷售、承保、核保、理賠等環(huán)節(jié)。相對(duì)于壽險(xiǎn)公司而言，財(cái)險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平就處于比較低的水平，因此本文將通過中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司這個(gè)純財(cái)險(xiǎn)的公司為例子，舉其在內(nèi)部控制上所存在的一些問題，來分析我國保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制上所存在的一些問題和不足，同時(shí)提出一些自己的建議和看法。而這些問題，在中小型城市的保險(xiǎn)公司中也是比較普遍存在的，具有一定的代表性。（二）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司簡介中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司始創(chuàng)于1986年7月15日，是我國成立的年12月正式遷往北京。公司主要經(jīng)營除壽險(xiǎn)保險(xiǎn)外的各類財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。2002年該公司更名“中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司”，業(yè)務(wù)經(jīng)營區(qū)域擴(kuò)大并迅速走向全國。2006年至2010年，；，較十五期間增長了354%，穩(wěn)居中國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)圖表 2圖表3（三）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉分公司內(nèi)部控制的問題以及分析縱觀中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司發(fā)展歷程，中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，但還是存在不少問題和不足，總體水平較為薄弱，距離發(fā)達(dá)地區(qū)水平還有相當(dāng)?shù)牟罹?。在中華保險(xiǎn)內(nèi)部控制發(fā)展的過程中，來自保險(xiǎn)公司外部的推動(dòng)因素作用較強(qiáng)，而保險(xiǎn)公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較弱。從理論而言，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融市場(chǎng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提，外部監(jiān)管和監(jiān)督都無法替代其自我約束。隨著中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的行政法規(guī)不斷頒布，保險(xiǎn)公司在監(jiān)管部門的督促下，才開始正確認(rèn)識(shí)和著手內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，中國保險(xiǎn)公司在參與國際資本市場(chǎng)的過程中，迫于國際資本市場(chǎng)監(jiān)管的壓力，內(nèi)部控制水平也得到了大幅提升。監(jiān)管部門的作用越是突出，越反映出保險(xiǎn)公司自身在建設(shè)內(nèi)部控制問題上動(dòng)力的薄弱。對(duì)于中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司而言，內(nèi)部控制建設(shè)是否達(dá)到監(jiān)管部門的要求，可能比內(nèi)部控制是否在公司經(jīng)營管理過程中發(fā)揮實(shí)際作用更重要。中華保險(xiǎn)公司龍泉支公司對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，有的員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊(cè)、文件和制度，搞好制度建設(shè)就建立了內(nèi)部控制機(jī)制；部分管理人員對(duì)內(nèi)部控制的意義和作用還不清楚，沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作管理工作的一部分，沒有考慮到內(nèi)部控制失效對(duì)公司造成的損害可能是致命的。他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，抓住幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就行了，在該公司內(nèi)，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容大多數(shù)都是上級(jí)發(fā)的文件、指示，自身并沒有建立適合公司情況的內(nèi)部控制制度，即使是按上級(jí)的文件，指示建立了相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，也只是敷衍了事，并沒有落到實(shí)處，形同虛設(shè)。公司對(duì)管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，難以保證會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效率，增加了保險(xiǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)監(jiān)管的難度和成本。組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)也是中華保險(xiǎn)龍泉支公司內(nèi)部控制存在的一個(gè)比較嚴(yán)重的問題，雖然龍泉支公司是一個(gè)小公司，但從組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上至少有以下3個(gè)方面不科學(xué)：①該公司只設(shè)有1個(gè)經(jīng)理，下面并沒有副經(jīng)理或者經(jīng)理助理，一方面，經(jīng)理管理幅度過寬，無論大事小事都是直接經(jīng)理拍板說了算，例如日常易耗用品的使用簽字這種小事情也得找經(jīng)理，因此經(jīng)理很難集中精力在公司的經(jīng)營方向以及內(nèi)部控制制度研究上；另一方面，過分的權(quán)利集中也容易滋生腐敗，當(dāng)一個(gè)人擁有絕對(duì)權(quán)利的時(shí)候，缺少了必要的約束，容易為所欲為，甚至為了自己利益視公司利益而不顧。②科室的設(shè)立不合理，對(duì)于業(yè)務(wù)科、理賠科這樣關(guān)系保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的科室設(shè)置比較齊全，人員配備也比較齊整，但是除此之外，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的配置則顯得不足，還存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，以致連最基本的內(nèi)部牽制要求都無法達(dá)到，給內(nèi)部控制的有效運(yùn)行帶來了很大的困難。③各個(gè)部門之間相對(duì)獨(dú)立，缺少互相的監(jiān)督，沒有形成一個(gè)立體交叉的，多角度全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體制，例如業(yè)務(wù)科經(jīng)常拿餐票來報(bào)銷，說是請(qǐng)客戶吃飯的花費(fèi)，但是作為其他部門，由于缺少科學(xué)的監(jiān)督體系，根本無法辨別是否全部是請(qǐng)客戶吃飯的費(fèi)用，因此該公