【文章內(nèi)容簡介】 能是建立在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的，在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中搞好監(jiān)督。第二章、實施交通建設(shè)項目跟蹤審計的主要工作內(nèi)容、各階段工作方法和實施程序以及審計工作質(zhì)量保證措施一、主要工作內(nèi)容 （一）建設(shè)前期審計項目的立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、土地征遷和環(huán)保等文件的審查批準(zhǔn)情況，施工圖設(shè)計和初步設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的情況。項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等事項的招投標(biāo)和合同簽訂、管理、執(zhí)行情況。項目前期工作中其他需要審計的內(nèi)容。（二）施工階段審計項目概算調(diào)整、設(shè)計變更、建設(shè)內(nèi)容變更的審查批準(zhǔn)情況，項目施工、設(shè)計各環(huán)節(jié)中執(zhí)行國家環(huán)保有關(guān)法律法規(guī)的情況。項目執(zhí)行公路建設(shè)“四項制度”的情況。項目資本金按工程進度及時到位的情況。項目建設(shè)資全使用的合規(guī)性情況，有無轉(zhuǎn)移，侵占，挪用建設(shè)資金和損失浪費的情況。項目工程款計量支付的真實性、合法性情況、合同款支付、工程索賠、材料價差核定的合規(guī)性情況，施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)（分）包情況。項月工程結(jié)算最終計量的審核。本項目設(shè)備、材料采購、驗收、保管、使用的情況以及合規(guī)性、有效性的情況。整個項日實施過程中對工程財務(wù)情況進行監(jiān)督和提供專業(yè)咨詢意見，監(jiān)督施工階段建設(shè)成本控制情況和整個項目建設(shè)過程中的資金來源和使用情況，建設(shè)進度計劃完成情況，項目投資完成額的真實性、準(zhǔn)確性情況。項目建設(shè)成本的歸集情況，基建收入來源和債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性情況，稅、費的及時、足額計繳情況，財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性情況。項目征地拆遷費的支出情況，及土地使用面積、房屋拆遷數(shù)量和面積等情況每季度對業(yè)主單位的財務(wù)管理情況審計，并出具跟蹤審計意見。項目建設(shè)期間工作中其他需要審計的內(nèi)容。（三）協(xié)助和指導(dǎo)業(yè)主編制竣工財務(wù)決算報告協(xié)助和指導(dǎo)業(yè)主按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》（交財發(fā)【200】 207號（2000年4月 11 日））的要求進行竣工財務(wù)決算報告的編制，編制的主要內(nèi)容∶竣工工程概算表、竣工財務(wù)結(jié)算表和說明書、交付使用財務(wù)總表及明細表等。（四）竣工決算審計按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》（交財發(fā)【2000】207 號（2000年4月11日）），《公路工程決算編制辦法》（交通部交公路發(fā) 2004507 號文），及國家審計署《審計機關(guān)對國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法》等相關(guān)規(guī)定的要求審核本項目的竣工決算相關(guān)文件，主要內(nèi)容涉及但不限于以下方面∶基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。項目投資、初步設(shè)計及概（預(yù)）算執(zhí)行情況。建設(shè)資金來源、支出及節(jié)余等財務(wù)情況。工程款結(jié)算（決算）審核及工程合同執(zhí)行情況。交付使用資產(chǎn)情況。收尾工程的未完工程量及所需投資情況。竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書，交付使用財務(wù)總及明細表等編報審核情況。授資效益評審等有關(guān)情況。（五）重點工作環(huán)節(jié)按合同規(guī)定的各階段施工單位，監(jiān)理單位和其他單位計量結(jié)算支付款審核。工程施工過程中的設(shè)計變更和索賠等重大事項，以及隱蔽工程的審核。工程結(jié)算最終計量支付的審核。工程合同獎罰條款的監(jiān)督執(zhí)行和材料差價的核定。征遷工作中征遷協(xié)議、款項支付、征遷面積以及征遷工作其他相關(guān)資料合法合規(guī)性審核。工程管理中存在的問題及其咨詢意見和建議。財務(wù)管理中存在的問題及其咨詢意見和建議。二、各階段工作方法和實施程序前期調(diào)查在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)查，詳細了解項目基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標(biāo)、審計形式和工作重點。調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容∶ 項目立項批難情況。項目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況。預(yù)算安排情況。建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況。基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。編制實施方案方案應(yīng)包括下列內(nèi)容∶編制實施方案的依據(jù)、預(yù)目基本情況。審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點、目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間；項目組成員具體分工和相應(yīng)職責(zé)。明確跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)、審計內(nèi)容及其審計方法，項目跟蹤審計操作流程。跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責(zé)人審核，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由項目組負責(zé)實施。項目組嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)及時進行調(diào)整，調(diào)整方案的程序與制定方案的程序形同。審計需獲取的資料根據(jù)項目進展程度項目業(yè)主應(yīng)向跟蹤審計項目組提供以下資料∶ 項目批文，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計及設(shè)計概算、施工圖設(shè)計及施工圖預(yù)算及審批文件等。招投標(biāo)資料，包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等項目前期征地拆遷資料。經(jīng)濟合同∶ 包括總承包、分包、設(shè)計、折遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等。竣工圖。工程結(jié)算資料∶包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等?；窘ㄔO(shè)項目概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用財產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細表、竣工財務(wù)決算說明書等。項目財務(wù)收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料等。調(diào)查取證跟蹤審計實施階段，項目組負責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料種類有∶提供的與審計事項有關(guān)的各種資料。審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的證明材料。審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。編制審計底稿及其他項目組應(yīng)建立《跟蹤審計工作臺賬》，由項目組成員負責(zé)記載，項目負責(zé)人負責(zé)檢查。及時記載審計時間、工作紀(jì)實（包括審計內(nèi)溶容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見）。臺賬要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作目志。跟蹤審計過程中，項目組成員應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及項目組成員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿。項目組組長應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見、審計工作底稿的主要內(nèi)容包括∶ 被審計單位名稱。審計項目的名稱及實施時間；審計過程記錄；審計人員對審計事項的判斷意見。編制者的姓名及編制日期。復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。跟蹤審計實施階段，項目組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議。交通公路工程規(guī)模比較大，建設(shè)周期長，項目參與者眾多，涉及的審計對象較廣，審計內(nèi)客復(fù)雜，審計技術(shù)專業(yè)要求比較高。因此，在進行工程全過程審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一項業(yè)務(wù)的對象、目標(biāo)、專業(yè)技術(shù)要求等不同情況，分別制定相應(yīng)的工作程序。三、控制工程造價的主要措施要求項目負責(zé)人在初步熟悉工程項目具體情況下，匯通項目組成員共同完成工程審計計劃的制訂。按照公司《全過程造價控制咨詢作業(yè)指導(dǎo)》操作流程表的要求，規(guī)范完成跟蹤審計的每一個過程，分階段完成項目的跟蹤審計工作，并由部門經(jīng)理進行實時的監(jiān)督。嚴格執(zhí)行公司《全過程造價控制咨詢作業(yè)指導(dǎo)》的要求，從制度上控制和保證在審核過程中執(zhí)業(yè)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。制定內(nèi)部誤差率控制標(biāo)準(zhǔn)，對直接審核項目的人員實行一對一的復(fù)核制度，對在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)較大技術(shù)問題的實行登記制度，并將影響審核人員的考評。項目負責(zé)人負責(zé)整個項目的審核進度，審核質(zhì)量。各專業(yè)人員在審核過程中遇重大技術(shù)或政策性問題如項目負責(zé)人、部門經(jīng)理無法處理，應(yīng)及時向分管副總匯報，并請示總工程師，成立由總工、分管制總、部門經(jīng)理、項目負責(zé)人、專業(yè)負責(zé)人參加的專業(yè)技術(shù)協(xié)調(diào)小組，研究并確定審計方法。對于內(nèi)部無法處理的涉及定額或政策法規(guī)的問題，及時向委托方匯報，并征求有關(guān)部門的意見。做好各種基礎(chǔ)工作及審核底稿，隨時接受部門經(jīng)理和委托人的檢查。審核人員在填寫審核定案表前實行“三級復(fù)核制度”。即一級復(fù)核由項目負責(zé)人復(fù)核，二級復(fù)核由部門經(jīng)理或分管副總復(fù)核，三級復(fù)核由總工程師復(fù)核簽發(fā)。四、審計過程質(zhì)量控制體系建立了以ISO9001∶2015 為主的質(zhì)量內(nèi)控體系。嚴格按照，ISO9001∶ 2015 體系認證的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程和本咨詢服務(wù)方案等，做好委托項目的咨詢服務(wù)工作。公司業(yè)務(wù)質(zhì)量執(zhí)行三級復(fù)核，即分別由專業(yè)互查、部門經(jīng)理復(fù)核和總師辦復(fù)核后，出具咨詢成果。重特大工程項目完成三級復(fù)核后，尚需總工程師進一步審查后，出具咨詢成果。對于重大分歧問題，即施工單位與建設(shè)單位、跟蹤審計單位由不同的意見或由很大的分歧時，針對建設(shè)單位、施工單位提出的不同看法或不同意見，由項目整理并匯總后，報部門經(jīng)理，由部門經(jīng)理提交總師辦，由總師辦主持召集5個或7個公司專業(yè)委員會人員，經(jīng)充分討論后，以少數(shù)服從多數(shù)的原則，確定分歧事項。五、項目合同管理（一）管理原責(zé)合同管理在工程實施的全過程中，無論是委托方、施工單位、設(shè)計還是監(jiān)理單位都必須遵守全面履行的原則和實際履行的原則，切實維護合同嚴肅性、社成性、各方都應(yīng)做到“重合同、守信譽”，使得工程實施始終處于良好的在合同約束下的管理狀態(tài)之中。跟蹤審計應(yīng)采取預(yù)控在先，深入審查的方法，經(jīng)常跟蹤合同執(zhí)行情況和施工中有違合同的問題，及時與建設(shè)單位溝通，督促和糾正施工單位、業(yè)主違反合同約定的行為和提前向業(yè)主發(fā)出預(yù)示，防止各方行為有偏離合同事件的發(fā)生。（二）管理內(nèi)容設(shè)計變更、工程洽商的管理。暫停及復(fù)工的管理。工程延期的管理。費用索賠的管理。合同爭議的調(diào)解和處理。違約處理。（三）管理方法工程變更管理建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)填寫《工程變更單》，必要時應(yīng)委托設(shè)計單位編制設(shè)計變更文件，并經(jīng)監(jiān)理工程師簽轉(zhuǎn)。設(shè)計單位提出工程變更應(yīng)填寫《工程變更單》報送監(jiān)理工程師、監(jiān)理工程師審查同意后轉(zhuǎn)呈建設(shè)單位，必要時由建設(shè)單位委托設(shè)計單位編制設(shè)計變更并轉(zhuǎn)發(fā)監(jiān)理工程師；《工程變更單》簽認前，由施工單位填寫《工程變更費用報審表》報監(jiān)理工程師，由監(jiān)理工程師進行審核并與施工單位、建設(shè)單位及造價工程師協(xié)商后由建設(shè)單位批準(zhǔn)實施。停、復(fù)工管理簽發(fā)工程暫停指令后，造價工程師應(yīng)協(xié)同建設(shè)單位按施工合同的約定，處理好因工程暫停所誘發(fā)的各類問題。延期管理（1）評估工程延期的原則①工程延期事件屬實（要嚴格區(qū)別由于施工單位自身原固造成的工期延誤）。②工期延誤申請依據(jù)的合同條款準(zhǔn)確。（2）造成工程延期事件的范圍①非施工單位的責(zé)任使工程不能按原定工期開工。②）工程量實質(zhì)性變化和設(shè)計變更。③非施工單位原因停水、停電（地區(qū)限電除外）、停氣造咸停工時間超過合同的約定。④國家和浙江省有關(guān)部門正式發(fā)布的不可抗力事件。⑤）異常不利的氣候條件。⑥建設(shè)單位同意工期相應(yīng)順延的其他情況。（3）工程延期事件發(fā)生后，應(yīng)做的工作∶對工程延期事件隨時收集資料（包括監(jiān)理日志、天氣情況、延誤事實及時間、人力、機械設(shè)備閑置情況以及能否重新調(diào)整計劃等）并好記錄。對工程延期事件進行分析、研究，對減少損失提出建議：在處理工程延期的過程中，還要書面通知施工單位采取必要的措施，減少對工程的影響程度。索賠的控制管理（1）審查與評估的內(nèi)容∶①費用索賠申請報告的程序、時限是否符合要求。②費用索賠申請報告的格式和內(nèi)容是否符合規(guī)定。③費用申請資料是否真實、齊全、手續(xù)完備。④中請索賠的合同依據(jù)、理由是否正確，充分。⑤索賠金額的計算原則與方法是否合理、合法，計算結(jié)果是否正確。（2）對承包單位提出的費用與工期索賠，咨詢單位根據(jù)評估內(nèi)容即施工單位的詳細報告向業(yè)主提供專業(yè)評估意見及估算書，以保證業(yè)主的利益。（3）費用索賠管理的方法①對導(dǎo)致索賠的原因有充分的預(yù)測和防范。②通過有力的合同管理，防止或減少干擾事件的發(fā)生。③對已發(fā)生的千擾事件及時采取措施，以降低它的影響及損失。④隨時跟蹤索賠事件過程，及時收集與索賠有關(guān)的資料。⑤參與索賠的處理過程，審核索賠報告，反駁施工單位不合理的索賠要求及內(nèi)容，使索賠得到圓滿解決。（4）總監(jiān)理工程師根據(jù)審查與評估結(jié)果，經(jīng)與建設(shè)單位、咨詢單位和施工業(yè)位協(xié)商，確定賠付金額，并簽發(fā)《費用索賠審批表》。索賠費用批準(zhǔn)后，施工單位應(yīng)按正常的支付程序辦理費用索賠的支付。（5）由于施工單位的原因造成建設(shè)單位的額外損失，咨詢單位協(xié)助建設(shè)單位向施工單位提出費用索賠，總監(jiān)理工程師在審查建設(shè)單位提交的索賠報告后、應(yīng)與建設(shè)單位和施工單位進行協(xié)商，公正地及時做出答復(fù)。合同爭議調(diào)解合同爭議發(fā)生后，爭議一方可用《工作聯(lián)系單》通知造價工程師、監(jiān)理程師，請求予以調(diào)解。造價工程師、監(jiān)理工程師收到合同一方或雙方將出的要求調(diào)解爭議的書面通知后。造價工程師會同監(jiān)理工程師在約定的期限內(nèi)進行調(diào)查和取證，在與雙方協(xié)商后對爭議作出調(diào)解決定。并用《工作聯(lián)系單》通知合同雙方。在簽發(fā)《工作聯(lián)系單》后，如果建設(shè)單位或施工單位在合同約定的期眼內(nèi)對監(jiān)理工程師做出的決定未提出異議，在符合施工合同的前提下，則此決定未最后決定，雙方必須認真執(zhí)行。不同意該項決定時，可按合同約定的解決爭議的最終辦法辦理（或仲栽、或起訴）。在仲裁（或起訴）過程中，監(jiān)理工程師有資格、有義務(wù)作為證人，公正地向仲裁機關(guān)（或法院）提供與爭議有關(guān)的證據(jù)，在爭議解決過程中，甚至在仲裁（或訴訟）期間，監(jiān)理工程師仍應(yīng)督促施工單位按照合同繼續(xù)施工。違約處理造價工程師發(fā)現(xiàn)違約事件可能發(fā)生時，應(yīng)及時提醒有關(guān)各方，防止或減少違約事件的發(fā)生。對已發(fā)生的違約事件，要以事實根據(jù)，以合同約定為準(zhǔn)絕、公平處理。處理違約事件應(yīng)認真聽取各方意見，與雙方充分協(xié)商后確定解決方案。六、審計及時性、適時性根據(jù)委托方要求結(jié)合工程的實際實施情況制定項目跟蹤審計實施進度計劃，專人負責(zé)各專業(yè)的協(xié)調(diào)溝通，隨時監(jiān)控整個項目的實施進度和質(zhì)量，收集匯總項目參審人員在審核過程中的問題，負責(zé)重大問題提交公司專業(yè)委員會討論，負責(zé)與相關(guān)單位協(xié)調(diào)溝通，并及時向委托單位進行匯報。緊緊圍繞業(yè)主的項目管理的投資目標(biāo)、進度目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、安全目標(biāo)及時、適時出具前期遷改、計量支付、變更等審核意見和季度、半、等階段性審計報告及管理建議書。七、與項目業(yè)主的配合緊密度情況項目團隊與業(yè)主的關(guān)系是委托與被委托的合同