【文章內容簡介】 審計主要是審查概算編制依據(jù)的合規(guī)性、概算編制的準確性和概算總體主要內容的真實性。審查建設項目概算的編制情況，包括編制的依據(jù)、范圍、內容、深度等是否符合國家的有關規(guī)定；審查概算套用的定額、標準是否適用，套用的定額子目和單價等是否準確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標準、內容和概算總投資及細項與立項、可研階段有無出入，有無增項、漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。主要審查預算編制依據(jù)是否合理，工程量計算是否準確，套用的定額子目和單價等是否準確無誤，工程取費是否合理等，關注預算是否存在超概算問題，如果超概算，分析超概算的原因，建議按相關程序及時調整概算或調整設計方案。招投標及合同簽訂階段重點審查招標文件、工程量清單和招標控制價、配合甲方做好清標工作、施工合同主要條款等。檢查招標文件的內容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況；檢查招標文件是否全面、準確的表述招標人的實質性要求；檢查采取工程量清單報價方式招標時，其清單是否按《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定填制，是否設定了招標控制價，審核招標控制價是否合理；檢查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標文件的規(guī)定；檢查投標保函的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定；檢查投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題。A、根據(jù)審計局的要求和有關國家和地方規(guī)定主要審核招標單位編制招標文件：審核招標文件內容的完整性；招標程序的合理、合法性；評標、定標工作的公正、公平性；B、審核施工招標文件的計價要求、合同主要條款；審核施工招標工程的審批手續(xù)、資金來源、設計文件及其他技術資料。、招標控制價的審核A、審核工程量清單，根據(jù)設計要求重點審核工程量清單的工程量及分部分項工程量清單項目特征和工作內容；B、審核招標控制價的計價程序是否合理，編制是否合規(guī)、正確； C、審核暫估材料的價格是否準確；D、檢查招標控制價是否超出施工圖預算或超出工程概算，分析超出原因，確屬超概算情況，及時啟動調概程序。、評標、定標是否合規(guī)不作為招標小組成員，但監(jiān)督開標、評標、定標整個過程是否合規(guī)。檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進行處罰；檢查開標的程序是否符合相關法規(guī)的規(guī)定；檢查評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款；檢查是否對投標策略進行評估，是否考慮投標人在類似項目及其他項目上的投標報價水平；檢查各投標人的投標文件，對低于標底的報價的合理性進行評價；檢查中標人承諾采用的新材料、新技術、新工藝是否先進，是否有利于保證質量、加快速度和降低投資水平；檢查對于投標價低于標底的標書是否進行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內容是否真實、合理；檢查定標的程序及結果是否符合規(guī)定；檢查中標價是否異常接近標底，是否有可能發(fā)生泄漏標底的情況；檢查與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質性內容。不作為招標小組成員、但獨立地審查及分析收到全部投標文件和回標文件中的投標報價部分，詳細分析投標總價、投標單位、非平衡報價，并提供造價方面的標函分析報告，為招標小組提供可比較的標函審核意見。A、協(xié)助審計局做好開標工作，投標單位、評標小組、參加招標小組管理人員到現(xiàn)場監(jiān)督、見證；B、分析和審核所有收到的投標文件，并在合理的時間（滿足審計局招標進度要求）內為審計局提供詳細的投標文件分析報告；包括對招標文件響應性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標資料等諸多方面比較，提供結論與建議，并負責匯總其他顧問單位之意見；編制綜合評標報告供審計局決策參考；施工階段嚴格監(jiān)督履行施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴格控制工程資金使用，按要求出具各種報表；對工程實施中的新增單價及時核定；對工程過程中的現(xiàn)場簽證及時計量、計價，確保對投資的動態(tài)調整等。重點關注在項目建設過程中是否嚴格按照合同條款予以實施；對施工過程中出現(xiàn)的新的情況建議相關方及時以補充協(xié)議、會議紀要的方式予以補充完善；與工程投資相關的補充協(xié)議條款、會議紀要及其它相關決策是否與原合同及招標文件相符等，如有不符合條款，及時予以指出并分析產生原因及對工程投資產生的影響。設備和材料采購審計的目標主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。對于審計局自行實施的大宗材料及設備采購主要審查：是否按規(guī)定組織招標，招投標文件及合同是否通過咨詢審核，是否堅持招投標程序合規(guī)性及市場競爭的充分性。對于合同約定由承包方采購的主要裝飾材料及設備需在施工過程中進行認價的審查：所采購的材料及設備品牌、性能是否與設計（或審計局要求）相符合，所申報的材料及設備單價是否與市場相符合。設備和材料采購審計主要包括以下內容：A、檢查是否編制了采購計劃，編制采購計劃的依據(jù)是否合規(guī)、有效，設備、材料供應計劃中所編列的各種設備、工具、器具、材料的種類、規(guī)格、型號和數(shù)量等是否與批準的基本建設計劃、設計文件相符，有無編列設計文件和基本建設計劃以外的工程物資；B、檢查所擬定的采購地點是否合理；C、檢查采購程序是否規(guī)范，是否按照批準文件規(guī)定的采購方式進行采購，采購的過程是否按照國家相關規(guī)定進行；D、檢查采購的批準權與采購權、驗收入庫、付款、辦理退貨等不相容職務分離及相關內部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互監(jiān)督的機制；E、檢查建設單位是否按照批準的基本建設計劃和工程物資采購供應計劃與供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與計劃相一致，有無多購、少購、重購、漏購以及有計劃外的工程物資購買合同）F、檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應方；（重點檢查建設單位的工程物資采購是否通過真正意義上的招標競價，即：評標辦法是否已在招標文件中規(guī)定，評標過程中是否按照招標文件中的評標辦法進行，確定的中標單位是否合理、有效，采購價格是否合理。）G、檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標單位，合同簽訂的流轉程序是否執(zhí)行到位符合規(guī)定；檢查設備和材料的規(guī)格、品種、質量、數(shù)量、單價、包裝方式、結算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責任等條款規(guī)定是否齊全、嚴謹、完整；H、檢查合同內容是否得到全面、嚴格的履行，合同變更是否合理、有效； I、檢查對新型設備、新材料的采購是否進行實地考察、資質審查、價格合理性分析及專利權真實性審查；主要審核：是否符合申報程序，所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符；是否存在重復申報或虛報的現(xiàn)象；工程預付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。A、審核“進度付款報審資料”，并提供付款建議；B、審核當期應付款時，應針對不同承包商計算應扣除的預付備料款、甲供材料及設備款、相應比例的工程預留尾款及其他應扣款項，形成實際應付款的金額數(shù)據(jù)；C、對以合同約定的比例按施工的形象進度來計算付款金額的項目，應重點核對實際完成施工的進度形象，同時核對其計算的比例和口徑的準確性；D、按實際完成施工的形象進度工作量和合同約定的計價依據(jù)計算付款金額的項目，要按施工設計圖紙和監(jiān)理簽認并經(jīng)核實的資料進行計算，按合同約定的計價依據(jù)進行核價；E、在項目“合同執(zhí)行情況表”中記錄、更新進度付款的情況，及時備案。主要審核其程序是否到位，變更是否合理、真實及準確，依據(jù)是否充分。A、對工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準程序，變更內容是否與實際發(fā)生相符，工程變更引起造價的變化是否能作為結算依據(jù)。B、對工程簽證主要審核：是否符合工程簽證的管理程序和批準權限，簽證內容是否與實際發(fā)生相符，計量計價方式是否與合同有關條款約定相符或另做合理約定，是否能作為結算依據(jù)；C、對施工方編制的技術措施方案，從設計變更、現(xiàn)場簽證的合理性和性價比從投資角度提出審查意見；D、重點關注是否嚴格按施工圖施工，是否按施工技術措施方案實施，變更及簽證增加的工程量其責任在哪一方，減少的工程量是否及時辦理了相關手續(xù)；E、新增工程量如何確定單價，如無相同或相似的投標單價，要根據(jù)現(xiàn)場實際情況，審核施工方送單價是否合理。A、在項目實施過程中，對可能引起索賠的因素重點跟蹤，并及時提供相關咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。對已發(fā)生的索賠事件，進行原因分析、劃清責任，本著“由過錯方承擔責任”的原則并結合合同的約定及招標文件規(guī)定對所增加的投資進行核定，及時做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結等相關記錄，收集相關的證據(jù)資料，在規(guī)定的時間內及時處理索賠事件。B、對由于施工單位的過錯而引起的質量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計局及時提出反索賠。竣工結算階段依據(jù)國家相關法律法規(guī)、造價標準、施工合同、招標投標文件、施工圖紙、施工過程變更洽商等相關資料，對施工承包商、設備材料供應商等單位申報的工程結算進行審核，合法、合理、準確確定工程造價，協(xié)調施工承包商（設備材料供應商等單位）達成一致性意見并出具工程結算審核報告。通過結算審核工作的開展，協(xié)助委托方加強對工程造價的控制與監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產價值提供依據(jù)。同時，通過結算審核項目的實施，審計建設項目招標投標管理、合同管理情況，并發(fā)表審計鑒證意見。工程竣工結算審計的主要重點包括：審核過程中要以項目總體的角度盡量搜集完整的、真實的、合法合理的資料，理清項目各參與主體相互之間的關系，劃清各合同單位對本項目最終實際的參與范圍與參與程度。按照各種合同要求完成全部工程并驗收合格后的項目才能列入竣工結算，審核將按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格、優(yōu)惠條款等對工程結算進行審核，確保合同的完整實施。依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定，將對工程實施過程中的各種變化因素(包括設計變更、工程補充協(xié)議、新增項目等內容)的有效性進行確認，對工程實施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費用，必須要有審計局、監(jiān)理方、施工方、設計方的簽字認定,如屬于純現(xiàn)場問題，可以除設計單位以外的三方簽字認可。所有隱蔽工程均需驗收合格，并應有建設方與監(jiān)理方的簽字確認。審查竣工結算時應核對隱蔽工程的施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。依據(jù)審定的竣工圖、有效的設計變更及合法的工程補充條款等相關資料對工程結算中的工程量進行審核，并按照核定的單價(包含調整公式及系數(shù))計算工程項目費用。由于本項目的施工項目多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程(工序)涉及的取費標準及不同單位的取費費率也不一致，因此，對各項工程取費進行審核時，將嚴格按照施工合同的相關規(guī)定，認真、仔細地對各項費率、價格指數(shù)、換算系數(shù)進行核對，對特殊費用和計算程序進行驗證，嚴格掌握各項費用的計取基數(shù)和工程量的計量單位?？⒐そY算子目多，篇幅大，易產生計算誤差，我公司在審核工作中將對各單 9項工程采取專人負責制，工作中將認真核算，確保審核數(shù)據(jù)的準確性。四、跟蹤審計的審核工作步驟及流程建設項目開工前的審計準備工作及時掌握工程建設項目的各項情況，掌握本工程建設施工實施范圍和工程計劃，參加各類工作協(xié)調會；全過程參與設計、施工方案比選和合同簽訂等工作，及時審計書面形式提出投資測算、經(jīng)濟比較分析等咨詢建議；介入各種調查工作，收集全面的資料，合理的確定投資控制目標值，必要時，提出書面意見和報告，為委托方提供參考性意見。準備階段的具體工作主要為：（1）審計項目組的建立情況及其制定針對項目的實施方案；（2）審計有關的投資控制專業(yè)人員進駐施工現(xiàn)場進度，實施審查、掌握施工現(xiàn)場情況：施工合同及有關補充協(xié)議、工程結算書、工程竣工圖、招投標文件資料、有關技術經(jīng)濟會議紀要、技術核定單、經(jīng)濟簽證單、施工組織設計（施工方案）、其它與工程審價有關的資料的管理情況；（3）審計審計局方、施工方共同對所提供的資料的確認情況，是否對遺漏資料加以補充，待提供齊全，各方是否共同予以確認，并簽字蓋章。（4）對工程總體概況作充分的了解，包括周邊環(huán)境情況、水文地質情況、參與設計施工單位的情況；（5）熟悉項目施工具體規(guī)范，收集與本項目相關的設計、施工情況等資料；（6）參比國內外同類工程的設計、施工資料，準備設計優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；（7）參與其他各類工程合同（協(xié)議書）的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見；（8）初步預測項目控制目標值；（9）了解分析建設資金的籌備、融資情況，資金分階段投入的情況；（10）審計甲方建立健全財務核算制度，編制真實、合法的財務報表體系，建立完善的內部控制制度，包括財務管理制度、經(jīng)濟合同管理制度、現(xiàn)金管理制度等；（11）審計專業(yè)財務賬戶的設立，并使其規(guī)范運用；（12）參加各類工作協(xié)調會。設計階段的審計工作在項目前期階段根據(jù)與項目相關的文件，依據(jù)國家、地方的相關規(guī)范、規(guī)程等技術文件，結合有關管理法規(guī)，及時對所提出的設計優(yōu)化建議和經(jīng)濟比較分析報告，特別針對影響造價的主要因素而出具相應書面意見進行審計。設計階段的具體工作主要為：（1）根據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標準“建筑設計”文件編制深度規(guī)定及初步設計圖紙，完成概算文件的審核，設計概算的審核包括編制價格、費率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時的動態(tài)投資部分，為委托方提供可能合理節(jié)省費用的建議；（2）審計設計方案經(jīng)濟的比選結果，包括對主體工程、基礎工程等對經(jīng)濟的影響；（3）審計概算總投資，特別關注其超出批準總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計局提供可能合理節(jié)省費用的建議；（4）審計過程中重點關注在概算中未考慮但可能發(fā)生的財務支出情況；（5）審核已發(fā)生的財務支出，對即將發(fā)生支出做出預測；工程招標階段的審計工作審計在工程勘察、設計、施工、施工監(jiān)理、設備招標中的招標文件和工程量的審核和計算結果，及相應的書面審核意見；審計相關合同中有關合同價、付款、變更、索賠等條款；特別關注工程中可能出現(xiàn)的不確定因素如：漲價、設計變更、不可預見費等及在造價中所占比例較大的內容做出預判。工程招標階段的具體工作主要為：（1）準備階段1）參與審計局對工程招標進行策劃，并對甲方有關招標事宜進行審計。2）參與審計局對項目進行標段劃分、發(fā)包策劃、材料設備供應方式確定等，