【文章內(nèi)容簡介】 則據(jù)此編制部門預(yù)算報(bào)告決算報(bào)告并及時(shí)向預(yù)算監(jiān)督與考核人及相關(guān)部門及相關(guān)人提供。B、各部門有責(zé)任嚴(yán)格按預(yù)算報(bào)告開展工作，重視預(yù)算工作，加強(qiáng)預(yù)算管理員同部門內(nèi)其他管理人員的聯(lián)系；C、各部門有責(zé)任節(jié)約開支、壓縮費(fèi)用，提高部門內(nèi)管理人員的節(jié)儉精神；三、預(yù)算編制的要求及責(zé)任部門、責(zé)任人由于公司目前處于預(yù)算管理試運(yùn)行階段,故目前由部門預(yù)算管理員根據(jù)公司目標(biāo)按月分解,在每月25日30日前編制下月月度預(yù)算（按上、中、下旬），逐步適應(yīng)按季或年編制。公司的預(yù)算在部門預(yù)算基礎(chǔ)上匯總編制，要求每月的1日前完成。目前公司主要要求編制的預(yù)算為：銷售預(yù)算、資金回籠預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算根據(jù)銷售市場預(yù)測或銷售訂單及預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力編制銷售預(yù)算、資金回籠預(yù)算,根據(jù)銷售預(yù)算測算出完成銷售預(yù)算所需的銷售費(fèi)用,編銷售費(fèi)用預(yù)算。應(yīng)包括的內(nèi)容為:預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品名稱、銷量、預(yù)計(jì)售價(jià)、預(yù)計(jì)各月的資金回籠（包括本月銷售應(yīng)收回資金、以前月份銷售應(yīng)在本月回籠資金）、完成本月銷售量應(yīng)發(fā)生的銷售費(fèi)用。銷售預(yù)算由副總經(jīng)理負(fù)責(zé)牽頭，協(xié)調(diào)各子公司(制劑)、銷售部(外銷及原藥銷售、24D銷售)及相關(guān)人員參與編制，各子公司由其總經(jīng)理負(fù)責(zé)及指定人編制，銷售部由其經(jīng)理負(fù)責(zé)或指定人編制，按要求編制后交預(yù)算小組審核報(bào)董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行，并作為考核依據(jù)。（附：表1銷售預(yù)算；表2資金回籠預(yù)算；表3銷售費(fèi)用預(yù)算）生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)已銷定產(chǎn)的原則編制生產(chǎn)預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算的編制必須根據(jù)各月的產(chǎn)品品種、銷量及交貨時(shí)間編制，持續(xù)多月生產(chǎn)的品種每月生產(chǎn)量要考慮到保留期初及期未存量的產(chǎn)量（見附表4）。生產(chǎn)預(yù)算由各生產(chǎn)區(qū)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)牽頭，并協(xié)調(diào)各車間負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員根據(jù)生產(chǎn)能力按以下樣表共同編制，編制后交預(yù)算小組審核報(bào)董事長批準(zhǔn)后作為各月生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況的考核依據(jù)。（附：表4生產(chǎn)預(yù)算）工資及制造費(fèi)用預(yù)算、根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定直接生產(chǎn)工人工工資及制造費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算； 直接生產(chǎn)人工的工資支出預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)量及定額來確定，同時(shí)考慮節(jié)約與超耗獎(jiǎng)懲（見附表5）。制造費(fèi)用預(yù)算包括間接人工、間接材料、修理費(fèi)、水電費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、折舊、低值易耗品攤銷等生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用（見附表6，表中費(fèi)用為假設(shè)，必須根據(jù)實(shí)際情況編制）。直接生產(chǎn)人工工資及制造費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算由公司生產(chǎn)區(qū)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)牽頭，協(xié)調(diào)技術(shù)人員、生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人、水電氣負(fù)責(zé)人、機(jī)修負(fù)責(zé)人、質(zhì)檢負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門相關(guān)人員共同參與編制，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)，編制后交預(yù)算小組審核通過作為控制依據(jù)。（附：表4生產(chǎn)預(yù)算；表5工資預(yù)算；表6制造費(fèi)用預(yù)算）材料采購量預(yù)算、采購資金支出預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來確定材料采購預(yù)算，材料預(yù)算包括的內(nèi)容為：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、需耗用的各種材料名稱及單耗（按工藝定額），以生產(chǎn)需用量來確定采購量，連續(xù)月份生產(chǎn)需用的材料還需考慮期初期末的存量，同時(shí)還需預(yù)計(jì)采購材料本月需支付的現(xiàn)款及以前月份采購的材料需在本月償還的欠款（見表表8）。材料采購預(yù)算由公司副總經(jīng)理負(fù)責(zé)牽頭,協(xié)調(diào)生產(chǎn)工藝技術(shù)人員、采購部門負(fù)責(zé)人、倉庫及相關(guān)人員按附表要求共同編制，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)，編制后交預(yù)算小組審核通過作為控制依據(jù)。（附：表7材料采購量預(yù)算；表8采購資金支出預(yù)算；）產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算根據(jù)材料耗用預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制(見表9)。由財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，組織成本會(huì)計(jì)及相關(guān)人員根據(jù)以上預(yù)算匯總編制，編制后交預(yù)算小組審核通過作為成本控制依據(jù)。（附：表9產(chǎn)品成本預(yù)算）管理費(fèi)用預(yù)算，管理費(fèi)用內(nèi)容包括：管理人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷等（見表10）。管理費(fèi)用預(yù)算由行政總監(jiān)協(xié)調(diào)辦公室、人力資源部門、后勤部門等相關(guān)部門及相關(guān)人員共同編制，編制時(shí)細(xì)化到部門和費(fèi)用項(xiàng)目，編制后交預(yù)算小組審核通過作為各部門費(fèi)用支出控制依據(jù)。（附：表10管理費(fèi)用預(yù)算表）投資預(yù)算根據(jù)董事會(huì)確定的投資計(jì)劃，按項(xiàng)目建設(shè)要求及相關(guān)規(guī)定編制，預(yù)算中要注明項(xiàng)目名稱、預(yù)計(jì)開完日期，項(xiàng)目預(yù)算總額；工程進(jìn)度；單項(xiàng)工程的預(yù)算明細(xì)還應(yīng)包括：工程中所應(yīng)用的設(shè)備、材料、零配件規(guī)格、數(shù)量及預(yù)計(jì)單價(jià)；各項(xiàng)款項(xiàng)支付的時(shí)間等。由副總經(jīng)理牽頭，組織投資部部長、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、工程技術(shù)人員、采購部門及相關(guān)部門及相關(guān)人員共同編制，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)，編制后交預(yù)算小組審核通過作為項(xiàng)目成本控制依據(jù)。資金預(yù)算資金預(yù)算指預(yù)算內(nèi)資金收入、資金支出、資金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用及籌資費(fèi)用。資金收入包括：期初資金余額、投資人投入、銷售預(yù)算中預(yù)計(jì)的各月資金回籠額。資金支出包括：預(yù)算期各項(xiàng)支出，包括：材料采購、直接人工、制造費(fèi)用中的付現(xiàn)支出、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用中的付現(xiàn)支出、投資支出中的付現(xiàn)支出、上交稅費(fèi)、借款利息支出等（見表11,表12）。資金收入與支出的差額為多余或不足，不足額為需要籌集的資金，如多余可用于投資或其它運(yùn)用。資金預(yù)算財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制。附：表12資金預(yù)算、表13現(xiàn)金收支月報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量表等，由財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和資金預(yù)算及會(huì)計(jì)計(jì)制度要求綜合編制（見附表13）?？傊?，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)符合公司戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)向，一經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)都圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)組織實(shí)施。通過實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制，對企業(yè)總目標(biāo)和子目標(biāo)確定主要責(zé)任人，并明確其應(yīng)完成的任務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。四、預(yù)算的變更及調(diào)整預(yù)算在執(zhí)行過程中由于市場變化、工藝變更、計(jì)劃方案改變或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、原料輔料價(jià)格變化較大等），阻礙預(yù)算發(fā)揮作用時(shí)，應(yīng)由原責(zé)任人牽頭及時(shí)調(diào)整預(yù)算，調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)及時(shí)報(bào)預(yù)算小組審核通過報(bào)董事長批準(zhǔn)執(zhí)行。五、預(yù)算控制及考核預(yù)算控制及考核分為以下幾點(diǎn)：公司各生產(chǎn)車間及各部門要將預(yù)算作為控制日常經(jīng)營活動(dòng)和進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，檢查預(yù)算指標(biāo)的完成情況，找出差異，分析差異產(chǎn)生的原因和解決問題的擬用措施。財(cái)務(wù)部預(yù)算監(jiān)督與考核人必須及時(shí)監(jiān)督各預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)賬面記錄及時(shí)與各車間部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題，確保預(yù)算的完成，或者必要時(shí)修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化?？傊杭皶r(shí)發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)向預(yù)算管理小組報(bào)告差異。差異報(bào)告包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；對差異額進(jìn)行的分析；產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施及建議。詳細(xì)分析由于未完成預(yù)算造成的損失額（如：銷售部門未完成銷售預(yù)算，造成生產(chǎn)的產(chǎn)品積壓，造成資金占用的利息及損失等）預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過程?？己藨?yīng)遵循以下原則：目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況逐一評價(jià)預(yù)算執(zhí)行部門的業(yè)績；時(shí)效原則：預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核，每月（期）預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)與下月（期）5日前考核完畢。例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如方案變更、原預(yù)算時(shí)預(yù)測不準(zhǔn)、市場的變化、其它意外等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理?？己私Y(jié)果及時(shí)報(bào)預(yù)算小組。公司對完成或超額完成預(yù)算指標(biāo)的生產(chǎn)車間或部門報(bào)請董事會(huì)對其負(fù)責(zé)人及部門給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對未完成預(yù)算指標(biāo)的車間或部門報(bào)請董事會(huì)根據(jù)不同情節(jié)對主要負(fù)責(zé)人及部門給予相應(yīng)的處罰，追究其經(jīng)濟(jì)或行政責(zé)任。七、預(yù)算的運(yùn)用集團(tuán)公司運(yùn)用預(yù)算中的資金預(yù)算可合理掌握各成員企業(yè)的預(yù)計(jì)資金收支信息，可合理的統(tǒng)籌的安排資金使用及對不足資金進(jìn)行籌集，降低資金使用成本。