【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 部，2010年。[10] 紀(jì)景濤.《企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》，《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》，2010年，第1期。–11–第二篇：淺談應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策淺談應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策摘要：“應(yīng)收賬款”是企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，它的存在可以使企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售，減少存貨。企業(yè)擁有合理的應(yīng)收賬款是必要的，但是企業(yè)如果擁有數(shù)量太多，金額太大的應(yīng)收賬款會(huì)占用企業(yè)的資金，增加企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)有必要采取措施加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的大小，主要依賴(lài)于企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款采取強(qiáng)有力的管理措施，進(jìn)行事前、事中和事后的全過(guò)程控制。本文分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，管理不善導(dǎo)致的后果，從應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制與管理等方面提出相應(yīng)的解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，管理，問(wèn)題，對(duì)策Abstract: The “accounts receivable” is a liquid, and its existence allows enterprises to expand sales and reduce accounts receivable is reasonably necessary, but the number If you have too many enterprises, the amount of accounts receivable will be too much occupied by pany funds, increase their potential risks, the impact of normal production and business , enterprises need to take measures to strengthen the management of accounts size of the risk of accounts receivable is mainly dependent on the business accounts receivable management to take strong measures, in advance, and after a matter of the whole process of paper analyzes the existence of accounts receivable management of the disadvantages of the possible consequences of poor management, the corresponding solutions to this ：Accounts receivable, management, problems, countermeasures應(yīng)收賬款是指客戶(hù)以賒購(gòu)（信用）的方式購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的商品和勞務(wù)而欠企業(yè)的款項(xiàng)，它是企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，其流動(dòng)性?xún)H次于現(xiàn)金和有價(jià)證券的企業(yè)資產(chǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的重要來(lái)源，應(yīng)收賬款的流動(dòng)性和安全性對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都非常重要。應(yīng)收賬款是一種純粹意義上的資產(chǎn)占用，對(duì)應(yīng)收賬款管理的好壞，直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)水平，是盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)的關(guān)鍵。目前，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)（或流動(dòng)資產(chǎn)）的比重居高不下，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在應(yīng)收賬款的管理上，存在持有成本和引發(fā)大量呆死賬，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，因此，應(yīng)收賬款第1頁(yè)（共5頁(yè)）的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題(一)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏隨著商品交易的擴(kuò)展、各種促銷(xiāo)手段相應(yīng)的跟上，一些企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席地位，在事先未對(duì)付款人資信做深入調(diào)查了解，未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取和客戶(hù)簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶(hù)，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，而采用大量賒銷(xiāo)方式，雖擴(kuò)大了銷(xiāo)售量賒銷(xiāo)范圍，卻導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，在企業(yè)產(chǎn)生較高賬面利潤(rùn)的同時(shí)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)回收的問(wèn)題，導(dǎo)致了壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。而且一旦大量的賒銷(xiāo)收入列入營(yíng)業(yè)收入后，企業(yè)就要為此交納大額的增值稅額，更加劇了資金枯竭的危險(xiǎn)。(二)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)許多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度不嚴(yán)、措施不力，造成賬務(wù)不清、責(zé)任不明，沒(méi)有建立一套規(guī)范的內(nèi)部銷(xiāo)售控制制度。有的企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益浮動(dòng)掛鉤的工資形式，業(yè)務(wù)部門(mén)為達(dá)到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，片面追求高指標(biāo)，延長(zhǎng)信用期，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大幅攀升，忽視了產(chǎn)生壞賬的可能性，因沒(méi)有采取積極催收措施，造成賬面資金短缺，可供調(diào)配資金不足，虛盈實(shí)虧的現(xiàn)象。以實(shí)習(xí)單位公司杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰緸槔瑯I(yè)務(wù)員工資都與銷(xiāo)量掛勾，銷(xiāo)量越大，業(yè)務(wù)員的提成報(bào)酬也相應(yīng)越高，有一業(yè)務(wù)員為了增加提成報(bào)酬，自作主張的發(fā)貨，擅自擴(kuò)大銷(xiāo)售額度,獲取高額提成，雖然財(cái)務(wù)部門(mén)不久就查出了他的這種違規(guī)的行為，并扣除了他的大部分提成，但最后還是導(dǎo)致該貨款長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法收回，給公司帶來(lái)很大的損失。(三)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)因企業(yè)信用政策制度不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追繳工作不及時(shí)，責(zé)任不明確等原因，嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理或無(wú)章可循，或有章不循，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)賬務(wù)核對(duì)不及時(shí)，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，沒(méi)有明晰的責(zé)任制度。一些企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡老化，更有一些經(jīng)營(yíng)者仍存在“新官不理舊賬”的陳舊觀念，致使企業(yè)應(yīng)收賬款得不到及時(shí)清理。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益，并多交增值稅及所得稅，如果涉及跨銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東分紅，企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰九c衢州一家剛開(kāi)業(yè)不久的經(jīng)銷(xiāo)商簽訂了一個(gè)40萬(wàn)的合同，洽談的時(shí)候雙方同意提貨時(shí)支付10萬(wàn),剩下的貨款分三個(gè)月每月支付10萬(wàn)，可合同上只寫(xiě)了提貨時(shí)付貨款10萬(wàn),剩余貨款分三個(gè)月支付，沒(méi)有明確是每月支付10萬(wàn)，由于經(jīng)銷(xiāo)商的規(guī)模不大，又涉足這個(gè)行業(yè)不久，銷(xiāo)售情況很差，在三個(gè)月到期前一直不付款，直到三個(gè)月到期時(shí)才付清，這樣大大減小了杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰镜馁Y金流動(dòng)率，直接影響了企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)賬面利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3‰5‰（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。（三）對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之合。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制和管理源頭控制，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售或承攬工程。一些企業(yè)為了達(dá)到推銷(xiāo)產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項(xiàng)，憑印象、情誼或經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開(kāi)工，等到有關(guān)部門(mén)核對(duì)庫(kù)存商品或結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。建立客戶(hù)資信調(diào)查評(píng)估制度是非常重要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把往來(lái)客戶(hù)作為內(nèi)部評(píng)估對(duì)象，通過(guò)各種渠道了解和確定客戶(hù)的信用等級(jí)，然后決定是否向其提供商業(yè)信用及賒銷(xiāo)限額。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)估時(shí)，可以以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，才能有效防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)導(dǎo)致超過(guò)客戶(hù)的實(shí)際支付能力，而使企業(yè)蒙受損失。（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中控制和管理采取財(cái)務(wù)與法律有效結(jié)合，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)目標(biāo)是以獲利為核心，獲利能力是企業(yè)目標(biāo)之一，因此，企業(yè)管理的各都應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)管理來(lái)展開(kāi)。如分期收款銷(xiāo)售，因其非即時(shí)清結(jié)，履行時(shí)間較長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)較大，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同銷(xiāo)售部門(mén)、法律部門(mén)共同制定分期收款銷(xiāo)售合同，在合同簽訂之前對(duì)買(mǎi)方的資信狀況、商業(yè)信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況方面應(yīng)作較為全面的分析和判斷，做到事前控制。同時(shí)，在該業(yè)務(wù)的事中即合同的履行中應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握債務(wù)人資信情況和財(cái)務(wù)狀況的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決有關(guān)問(wèn)題，也可以在很大程度上避免壞賬的發(fā)生。加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理，采取動(dòng)態(tài)跟蹤、分析強(qiáng)化當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，不能消極地等待對(duì)方付款，而應(yīng)該經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析，加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理，以便隨時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的情況，便于做出科學(xué)決策。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每間隔一定時(shí)間，以文書(shū)、表格形式向有關(guān)部門(mén)、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，督促和提示有關(guān)人員及部門(mén)催收，對(duì)逾期末結(jié)清的應(yīng)收賬款給予通報(bào)，同時(shí)可以與業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。企業(yè)要隨時(shí)注意了解業(yè)務(wù)往來(lái)單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對(duì)方單位的突然變故、經(jīng)營(yíng)失策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成的應(yīng)收款無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)向應(yīng)收款項(xiàng)的對(duì)方單位定時(shí)發(fā)送詢(xún)證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性。杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰九c嘉興一家經(jīng)銷(xiāo)商合作達(dá)3年之久，雙方合作極其順暢愉快，從未發(fā)生拖欠貨款的現(xiàn)象，長(zhǎng)期以來(lái)享受到公司最高的禮遇，以及最好的信用政策。在合作第3年，該經(jīng)銷(xiāo)商3月突然將訂貨量增大到了歷次平均訂貸量的兩倍，同時(shí)照樣享受杭州貝特燃?xì)獗碛邢薰窘o予的優(yōu)惠。4月份結(jié)款時(shí)，該經(jīng)銷(xiāo)商卻未如約支付所有貸款，只支付了貨款的10％，余下的貨款允諾30天后結(jié)清。同期再次訂購(gòu)了與3月份相同數(shù)量的產(chǎn)品，并要求將付款期延長(zhǎng)60天。公司覺(jué)得該經(jīng)銷(xiāo)商信譽(yù)好，不會(huì)出問(wèn)題，答應(yīng)其賬期延長(zhǎng)請(qǐng)求，50天后，該經(jīng)銷(xiāo)商果然結(jié)清余下的50％的貨款。5月份經(jīng)銷(xiāo)商又向公司訂購(gòu)了比4月份還多出兩倍數(shù)量的貨物，再次要求付款期延至60天。公司的銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)人并未警覺(jué)異常，依然答應(yīng)了該單位要求。6月份，付款到期后，公司卻未收到該經(jīng)銷(xiāo)商匯入銀行的貨款。于是，公司銷(xiāo)售人員打電話(huà)到該經(jīng)銷(xiāo)商處追問(wèn)，回答是該公司已在清賬，再等10天一定付款，結(jié)果又等10天后仍未見(jiàn)賬款匯入。此時(shí)公司才感到事情有些蹊蹺，于是經(jīng)理前往寧波找到該經(jīng)銷(xiāo)商辦公地，不曾想一個(gè)月前還一片興旺景象的辦公室，如今已是人去樓空。經(jīng)打聽(tīng)，該經(jīng)銷(xiāo)商早在半月前就退房搬走了，本公司造成的損失達(dá)50萬(wàn)元!為了查實(shí)此事，公司聘請(qǐng)了專(zhuān)業(yè)調(diào)查機(jī)構(gòu)，調(diào)查的結(jié)果是：該經(jīng)銷(xiāo)商在兩年前投資建廠，由于經(jīng)營(yíng)不善，長(zhǎng)期虧損，常用代理業(yè)務(wù)所賺來(lái)的資金貼補(bǔ)那家廠的虧損，但由于虧空太大，已是嚴(yán)重的資不抵債了。試想一下，如果公司能隨時(shí)了解自己公司某個(gè)時(shí)間段應(yīng)收賬款金額有多少；在信用期內(nèi)的客戶(hù)有多少家；超過(guò)信用期的客戶(hù)有多少家；最長(zhǎng)的賬期是多少，哪個(gè)客戶(hù)已出現(xiàn)賬款異動(dòng)情況，哪些客戶(hù)的欠款率在增加；哪些客戶(hù)的資信等級(jí)在下降；公司總體的賬款風(fēng)險(xiǎn)有多大，或許這樣的事情就不會(huì)發(fā)生。所以，要確保企業(yè)應(yīng)收款有效回收，就必須建立動(dòng)態(tài)的客戶(hù)資信評(píng)審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系，這樣不僅能保障企業(yè)及時(shí)了解每個(gè)客戶(hù)的資信走向，確保企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)信用政策的實(shí)施合理有效，而且可以把企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失率降至最低?？蛻?hù)資信評(píng)審是一個(gè)