【文章內(nèi)容簡介】 。 17 3 關(guān)聯(lián)方交易 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 28 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門上報發(fā)生采購活動的關(guān)聯(lián)方清單，上報的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。 取得物資采購部門上報的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會計準(zhǔn)則或上 市 所 在 地的 有 關(guān) 規(guī)定，檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準(zhǔn)確。取得選型入圍供應(yīng)商名錄，對 比 上 報 的關(guān) 聯(lián) 方 清單，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性；檢查其中選型入圍的關(guān)聯(lián)方在入圍過程中是否履行“供應(yīng)商選型”有關(guān)程序并經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 3,10, 11 法律事務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資采購部門定期上報的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。 取得法律事務(wù)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或與 選型入圍供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng) 具相應(yīng)權(quán)限的 管理層審閱并批準(zhǔn)。 20 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 29 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 由關(guān)聯(lián)方處購買設(shè)備，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽訂正式采購合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購合同”所述。 選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采購合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購合同”控制點。 3,10, 11 由關(guān)聯(lián)方處購買設(shè)備，交易價格的確定應(yīng) 價格的確定應(yīng)按如下順序進行：按照國家定價；按照國家指導(dǎo)價；按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價格與上述原則確定 的價格有較大差異時，則物資采購部門應(yīng)進行合理解釋并予以記錄。 抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購合同，詢問物資采購部門人員了解其中的定價原則；取得類似設(shè)備由獨立供應(yīng)商處購入的采購價格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價格是否與其存在較 大 差 異 ；如 差 異 存在，詢問物資采購部門人員差價產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價因合理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。 3,11 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 30 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務(wù)部門進行賬務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)方交易，并負(fù)責(zé)定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。財務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報至本級或上級公司管 理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。 檢查財務(wù)部門在賬務(wù)記錄過程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián) 交 易 的 余額 和 發(fā) 生額，并將發(fā)生額提供給相關(guān)的管理層。 20 結(jié)論 : 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 31 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 簽訂采購合同 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄簽定采購合同相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 審批及簽訂合同 合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務(wù)進行審閱；財務(wù)部門應(yīng)對合同的付款條件及方式進行審閱。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門、財務(wù)部門對合同文本的審閱意見，以確定相關(guān)條款經(jīng)專業(yè)部門審閱。 8 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 32 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購部門編制合同審批表，由采購部門、工程管理部門、計劃建設(shè)部門、法律事務(wù)部門和財務(wù)部門等對合同初稿進行審閱并由部門負(fù)責(zé)人在合同審批表上簽字確認(rèn)。 抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。 6,8, 10,11 按項目金額和性質(zhì)的不同，合同審批表除由相關(guān)部門審批外，還應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層或其授權(quán)人員進行審批。 選取不同金額層級的項目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層的審批并簽字確認(rèn)。 6,10, 11 如下級公司簽訂的設(shè)備購買合同屬上級公司規(guī)定的統(tǒng)談分簽的范圍，下級公司應(yīng)遵循上級公司簽訂的設(shè)備購買框架協(xié)議的規(guī)定。 選取下級公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級公司簽訂的設(shè)備購買合同是否遵循上級公司框架協(xié)議的規(guī)定。 6,10, 11 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 33 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 根據(jù)合同的金額和性質(zhì)的差異，審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與合同的談判和簽訂工作。 詢問是否存在關(guān)于審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與合同的談判和簽訂工作的有關(guān)規(guī)定；參照有關(guān)規(guī)定檢查審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與合同的談判和簽訂工作的執(zhí)行情況 。 1,8,10, 11 2 檢查合同簽定情況 對于下級公司簽訂的統(tǒng)簽分簽合同，上級公司物資采購部門應(yīng)會同財務(wù)部門、法律事務(wù)部門定期或不定期組織檢查下級公司簽訂的采購合同，并將檢查結(jié)果記錄存檔，對例外事項應(yīng)及時向具相應(yīng)職責(zé)權(quán)限的人員匯報。 檢查上級公司物資采購部門對下級公司簽訂的設(shè)備購買統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項報告（如有），對披露的問題進行詢問并評價跟進措施是否足夠。 6,10,11 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 34 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工 作底稿索引 3 建立設(shè)備價格信息庫 物資采購部門應(yīng)建立物資采購價格信息庫并由專門人員及時進行更新。 審閱物資采購價格信息庫，檢查價格信息庫中價格信息的真實性與及時性。如未建立價格信息庫，了解是否由專人對主要設(shè)備、材料的價格變化進行關(guān)注和跟進，評價相關(guān)負(fù)責(zé)人的能力水平和信息的可獲知程度。 11 結(jié)論 : 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 35 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 采購設(shè)備物資 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄采購設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 集中采購設(shè)備目錄 上級物資采購部門應(yīng)建立集中采購設(shè)備目錄，經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)批準(zhǔn)后下發(fā)到下級公司