【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用七、人力資源的政策與實(shí)務(wù)索引號(hào)控制目標(biāo)擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序被審計(jì)單位的控制詢(xún)問(wèn)觀察檢查結(jié)論存在的缺陷HJ29關(guān)鍵管理人員具備崗位所需的豐富知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)詢(xún)問(wèn)、檢查招聘業(yè)務(wù)主管需要具備執(zhí)行任務(wù)、履行職責(zé)的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)；對(duì)關(guān)鍵管理人員實(shí)施適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理檢查關(guān)鍵管理人員培訓(xùn)記錄控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用HJ30人事政策中強(qiáng)調(diào)員工需保持適當(dāng)?shù)膫惱砗偷赖聵?biāo)準(zhǔn)詢(xún)問(wèn)、檢查評(píng)估業(yè)績(jī)時(shí)將員工的操守和價(jià)值觀納入評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)之中。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理檢查員工評(píng)價(jià)文件控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用HJ31人力資源政策與程序清晰，定期發(fā)布和更新詢(xún)問(wèn)、檢查每年檢查人力資源政策與程序，不恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整；對(duì)更新的文件及時(shí)傳達(dá)。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理檢查人力資源政策與程序控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： BB22 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明： 1. 本審計(jì)工作底稿中列示的被審計(jì)單位的控制目標(biāo)和控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明有關(guān)表格的使用方法，并非對(duì)所有控制目標(biāo)和控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況予以填寫(xiě)。2．如果我們擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動(dòng)是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。3. “擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)控制目標(biāo)計(jì)劃采取的審計(jì)程序，包括詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查；“被審計(jì)單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計(jì)單位實(shí)際采取的控制活動(dòng)；“詢(xún)問(wèn)”一列應(yīng)填寫(xiě)該詢(xún)問(wèn)對(duì)象的姓名、級(jí)別、所在部門(mén)以及詢(xún)問(wèn)日期。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。索引號(hào)控制目標(biāo)擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序被審計(jì)單位的控制詢(xún)問(wèn)觀察檢查結(jié)論存在的缺陷PG1建立公司整體目標(biāo)并傳達(dá)到相關(guān)層次詢(xún)問(wèn)、檢查管理層確立了整體目標(biāo)，該整體目標(biāo)區(qū)別于任何單位都適用的一般目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和整體目標(biāo)一致，戰(zhàn)略目標(biāo)支持整體目標(biāo)并能指導(dǎo)配置資源；整體目標(biāo)能夠有效地傳達(dá)到全體員工和董事。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理檢查公司整體目標(biāo)文件控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG2具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的目標(biāo)與整體目標(biāo)協(xié)調(diào)詢(xún)問(wèn)、檢查業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)來(lái)源于整體目標(biāo)和戰(zhàn)略，并與之相關(guān)聯(lián)。業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)一般表述為有具體截止期要求的具體目標(biāo)。每個(gè)重要的作業(yè)活動(dòng)都制定有目標(biāo)，并且相互之間一致；定期審核業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)以保證與整體目標(biāo)持續(xù)相關(guān)；同一作業(yè)活動(dòng)的各個(gè)目標(biāo)以及不同作業(yè)活動(dòng)的目標(biāo)協(xié)調(diào)。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理檢查具體策略和業(yè)務(wù)流程層面目標(biāo)相關(guān)文件控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG3明確影響整體目標(biāo)實(shí)施的關(guān)鍵因素詢(xún)問(wèn)管理層已經(jīng)明確某些措施必須正確實(shí)施或者某些措施不能失敗，否則整體目標(biāo)就不能實(shí)現(xiàn)；資本支出和費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)管理層對(duì)目標(biāo)相對(duì)重要性的分析作出的；管理層特別關(guān)注重要目標(biāo)（成功的關(guān)鍵因素）。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG4各級(jí)管理人員的參與制定目標(biāo)詢(xún)問(wèn)、檢查經(jīng)理們參與他們所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)目標(biāo)的制定；明確經(jīng)理的責(zé)任；制定了爭(zhēng)議和分歧的解決程序。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理檢查業(yè)務(wù)目標(biāo)文件控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG5建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法詢(xún)問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序考慮影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部因素，通過(guò)分析各種風(fēng)險(xiǎn)提供管理風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)；對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)，公司要求管理層考慮：供貨渠道、技術(shù)變化、債權(quán)人的要求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)、經(jīng)濟(jì)狀況、政治狀況、法規(guī)與監(jiān)管狀況、自然災(zāi)害；對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，公司要求管理層考慮：：人力資源，如關(guān)鍵管理人員的留任、職責(zé)調(diào)整是否會(huì)影響有效履行其職責(zé)；理財(cái)和融資活動(dòng)，如為實(shí)施新計(jì)劃或繼續(xù)原計(jì)劃籌措資金；勞資關(guān)系，如薪酬及退休福利計(jì)劃是否在同行業(yè)中具有競(jìng)爭(zhēng)力；信息系統(tǒng)，如備份系統(tǒng)的有效性等；對(duì)每項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)層面目標(biāo)，確定影響其實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析通過(guò)正式的風(fēng)險(xiǎn)分析程序進(jìn)行，識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與相應(yīng)的作業(yè)目標(biāo)相關(guān)，適當(dāng)級(jí)別的管理人員參與風(fēng)險(xiǎn)分析工作。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG6建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)機(jī)制處理具有普遍影響的變化詢(xún)問(wèn)、檢查設(shè)置能預(yù)期、識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的例行事件或作業(yè)活動(dòng)的機(jī)制；將對(duì)日常變化的處理與風(fēng)險(xiǎn)分析程序聯(lián)系；與變革相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇由足夠高層次的管理層處理，以保證確認(rèn)所有潛在的影響，并制定適當(dāng)?shù)男袆?dòng)計(jì)劃；企業(yè)內(nèi)部受變革嚴(yán)重影響的一切活動(dòng)都納入到程序之中。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理檢查風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG7對(duì)于可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生迅速、巨大并持久影響的變化，建立相應(yīng)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)機(jī)制詢(xún)問(wèn)、檢查被審計(jì)單位制定處理下列情況導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的制度：經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化；員工增加；新增的或經(jīng)過(guò)重新設(shè)計(jì)的信息系統(tǒng)；被審計(jì)單位的快速發(fā)展；新技術(shù)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用；新增生產(chǎn)線、新產(chǎn)品、新設(shè)置的作業(yè)及新購(gòu)并的企業(yè)；被審計(jì)單位重組；被審計(jì)單位開(kāi)展海外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理檢查風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG8會(huì)計(jì)部門(mén)建立流程適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化詢(xún)問(wèn)、檢查會(huì)計(jì)部門(mén)學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則法規(guī)以識(shí)別其重大變化；通過(guò)后續(xù)教育跟進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最新進(jìn)展。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理檢查后續(xù)教育記錄控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG9當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，及時(shí)通知會(huì)計(jì)部門(mén)詢(xún)問(wèn)、檢查當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，召開(kāi)部門(mén)會(huì)議進(jìn)行討論，會(huì)計(jì)部門(mén)必須參加。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理檢查部門(mén)會(huì)議紀(jì)要控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG10風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)建立流程以識(shí)別經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重大變化檢查定期召開(kāi)部門(mén)會(huì)議，進(jìn)行溝通、討論經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重大變化。檢查部門(mén)會(huì)議紀(jì)要控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG11政策和程序得到有效執(zhí)行詢(xún)問(wèn)管理層定期審查政策和程序的遵循情況。于208年2月2日詢(xún)問(wèn)部經(jīng)理控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用了解和評(píng)價(jià)控制信息系統(tǒng)與溝通被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： BB23 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明： 1. 本審計(jì)工作底稿中列示的被審計(jì)單位的控制目標(biāo)和控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明有關(guān)表格的使用方法，并非對(duì)所有控制目標(biāo)和控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)