【文章內(nèi)容簡介】 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用七、人力資源的政策與實(shí)務(wù)索引號控制目標(biāo)擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序被審計(jì)單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷HJ29關(guān)鍵管理人員具備崗位所需的豐富知識和經(jīng)驗(yàn)詢問、檢查招聘業(yè)務(wù)主管需要具備執(zhí)行任務(wù)、履行職責(zé)的知識及經(jīng)驗(yàn)；對關(guān)鍵管理人員實(shí)施適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。于208年2月2日詢問部經(jīng)理檢查關(guān)鍵管理人員培訓(xùn)記錄控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用HJ30人事政策中強(qiáng)調(diào)員工需保持適當(dāng)?shù)膫惱砗偷赖聵?biāo)準(zhǔn)詢問、檢查評估業(yè)績時(shí)將員工的操守和價(jià)值觀納入評估標(biāo)準(zhǔn)之中。于208年2月2日詢問部經(jīng)理檢查員工評價(jià)文件控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用HJ31人力資源政策與程序清晰，定期發(fā)布和更新詢問、檢查每年檢查人力資源政策與程序，不恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整；對更新的文件及時(shí)傳達(dá)。于208年2月2日詢問部經(jīng)理檢查人力資源政策與程序控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用了解和評價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估過程被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： BB22 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿中列示的被審計(jì)單位的控制目標(biāo)和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標(biāo)和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況予以填寫。2．如果我們擬信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。3. “擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計(jì)師針對控制目標(biāo)計(jì)劃采取的審計(jì)程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計(jì)單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計(jì)單位實(shí)際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4. 注冊會計(jì)師對控制的評價(jià)結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。索引號控制目標(biāo)擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序被審計(jì)單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷PG1建立公司整體目標(biāo)并傳達(dá)到相關(guān)層次詢問、檢查管理層確立了整體目標(biāo)，該整體目標(biāo)區(qū)別于任何單位都適用的一般目標(biāo)；經(jīng)營戰(zhàn)略和整體目標(biāo)一致，戰(zhàn)略目標(biāo)支持整體目標(biāo)并能指導(dǎo)配置資源；整體目標(biāo)能夠有效地傳達(dá)到全體員工和董事。于208年2月2日詢問部經(jīng)理檢查公司整體目標(biāo)文件控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG2具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的目標(biāo)與整體目標(biāo)協(xié)調(diào)詢問、檢查業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)來源于整體目標(biāo)和戰(zhàn)略，并與之相關(guān)聯(lián)。業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)一般表述為有具體截止期要求的具體目標(biāo)。每個(gè)重要的作業(yè)活動都制定有目標(biāo)，并且相互之間一致；定期審核業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)以保證與整體目標(biāo)持續(xù)相關(guān)；同一作業(yè)活動的各個(gè)目標(biāo)以及不同作業(yè)活動的目標(biāo)協(xié)調(diào)。于208年2月2日詢問部經(jīng)理檢查具體策略和業(yè)務(wù)流程層面目標(biāo)相關(guān)文件控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG3明確影響整體目標(biāo)實(shí)施的關(guān)鍵因素詢問管理層已經(jīng)明確某些措施必須正確實(shí)施或者某些措施不能失敗，否則整體目標(biāo)就不能實(shí)現(xiàn)；資本支出和費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)管理層對目標(biāo)相對重要性的分析作出的；管理層特別關(guān)注重要目標(biāo)（成功的關(guān)鍵因素）。于208年2月2日詢問部經(jīng)理控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG4各級管理人員的參與制定目標(biāo)詢問、檢查經(jīng)理們參與他們所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)目標(biāo)的制定；明確經(jīng)理的責(zé)任；制定了爭議和分歧的解決程序。于208年2月2日詢問部經(jīng)理檢查業(yè)務(wù)目標(biāo)文件控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG5建立風(fēng)險(xiǎn)評估方法詢問風(fēng)險(xiǎn)評估程序考慮影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部因素，通過分析各種風(fēng)險(xiǎn)提供管理風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)；對外部風(fēng)險(xiǎn)，公司要求管理層考慮：供貨渠道、技術(shù)變化、債權(quán)人的要求、競爭對手的行動、經(jīng)濟(jì)狀況、政治狀況、法規(guī)與監(jiān)管狀況、自然災(zāi)害；對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，公司要求管理層考慮：：人力資源，如關(guān)鍵管理人員的留任、職責(zé)調(diào)整是否會影響有效履行其職責(zé)；理財(cái)和融資活動，如為實(shí)施新計(jì)劃或繼續(xù)原計(jì)劃籌措資金；勞資關(guān)系，如薪酬及退休福利計(jì)劃是否在同行業(yè)中具有競爭力；信息系統(tǒng)，如備份系統(tǒng)的有效性等；對每項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)層面目標(biāo)，確定影響其實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析通過正式的風(fēng)險(xiǎn)分析程序進(jìn)行，識別出的風(fēng)險(xiǎn)與相應(yīng)的作業(yè)目標(biāo)相關(guān)，適當(dāng)級別的管理人員參與風(fēng)險(xiǎn)分析工作。于208年2月2日詢問部經(jīng)理控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG6建立風(fēng)險(xiǎn)識別、應(yīng)對機(jī)制處理具有普遍影響的變化詢問、檢查設(shè)置能預(yù)期、識別和應(yīng)對可能對整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的例行事件或作業(yè)活動的機(jī)制；將對日常變化的處理與風(fēng)險(xiǎn)分析程序聯(lián)系；與變革相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇由足夠高層次的管理層處理，以保證確認(rèn)所有潛在的影響，并制定適當(dāng)?shù)男袆佑?jì)劃；企業(yè)內(nèi)部受變革嚴(yán)重影響的一切活動都納入到程序之中。于208年2月2日詢問部經(jīng)理檢查風(fēng)險(xiǎn)管理手冊控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG7對于可能對被審計(jì)單位產(chǎn)生迅速、巨大并持久影響的變化，建立相應(yīng)的識別和應(yīng)對機(jī)制詢問、檢查被審計(jì)單位制定處理下列情況導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的制度：經(jīng)營環(huán)境變化；員工增加；新增的或經(jīng)過重新設(shè)計(jì)的信息系統(tǒng)；被審計(jì)單位的快速發(fā)展；新技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用；新增生產(chǎn)線、新產(chǎn)品、新設(shè)置的作業(yè)及新購并的企業(yè)；被審計(jì)單位重組；被審計(jì)單位開展海外經(jīng)營活動。于208年2月2日詢問部經(jīng)理檢查風(fēng)險(xiǎn)管理手冊控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG8會計(jì)部門建立流程適應(yīng)會計(jì)準(zhǔn)則的重大變化詢問、檢查會計(jì)部門學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則法規(guī)以識別其重大變化；通過后續(xù)教育跟進(jìn)會計(jì)準(zhǔn)則的最新進(jìn)展。于208年2月2日詢問部經(jīng)理檢查后續(xù)教育記錄控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG9當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，及時(shí)通知會計(jì)部門詢問、檢查當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，召開部門會議進(jìn)行討論，會計(jì)部門必須參加。于208年2月2日詢問部經(jīng)理檢查部門會議紀(jì)要控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG10風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立流程以識別經(jīng)營環(huán)境的重大變化檢查定期召開部門會議，進(jìn)行溝通、討論經(jīng)營環(huán)境的重大變化。檢查部門會議紀(jì)要控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用PG11政策和程序得到有效執(zhí)行詢問管理層定期審查政策和程序的遵循情況。于208年2月2日詢問部經(jīng)理控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行不適用了解和評價(jià)控制信息系統(tǒng)與溝通被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： BB23 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿中列示的被審計(jì)單位的控制目標(biāo)和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標(biāo)和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)