【文章內(nèi)容簡介】 、單項選擇題（每小題1分，共10分）略二、多項選擇題（每小題2分，共20分）略三、是非判斷題（每小題1分，共10分）內(nèi)部牽制是以不相容職務(wù)分離為主要內(nèi)容的流程設(shè)計，是內(nèi)部控制的最初形式和基本形態(tài).（√）COSO報告對我國的會計理論和會計實務(wù)方面都具有重大的啟示和借鑒意義。（√）風(fēng)險管理框架是對內(nèi)部控制框架的擴展和延伸，它涵蓋了內(nèi)部控制，并且比內(nèi)部控制更完整、有效。（√）我國在20世紀(jì)80年代前就有“內(nèi)部控制”這一概念。（）我國〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉在形式上借鑒了COSO報告5要素框架，同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險管理8要素框架的實質(zhì)。（√）我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和應(yīng)用指引構(gòu)成。（）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范適用于我國所有的企業(yè)。（√）內(nèi)部控制是由企業(yè)監(jiān)事會實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評價指引、審計指引三者之間是沒有聯(lián)系的。（）企業(yè)內(nèi)部控制配套指引只適用于我國的上市公司。（）四、簡答題（每小題10分，共20分）簡述內(nèi)部控制5要素的內(nèi)容。略你認(rèn)為應(yīng)該如何通過完善企業(yè)文化等來降低執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的難度？ 略五、案例分析題（40分）案例資料：◆ 中航油是中國航空油料集團公司（簡稱“中航油集團”）的海外控股子公司，1993年在新加坡成立，當(dāng)時主要從事石油貿(mào)易，并爭取到了中航油集團2％的進口權(quán)。2000年，中航油進口權(quán)增至98％。公司成立之初經(jīng)營十分困難，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為盈，從單一的進口航油采購業(yè)務(wù)逐步擴展到國際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板掛牌上市，成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市的中資企業(yè)。短短幾年間，其凈資產(chǎn)增長了700多倍，股價也是一路上揚，市值增長了4倍，一時成為資本市場的明星。據(jù)報道，迅速擴展到2003年時凈資產(chǎn)超過1億美元，總資產(chǎn)將近30億元，創(chuàng)造了“國有資產(chǎn)瘋狂增值”的輝煌業(yè)績?！艚?jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，新加坡公司在取得中國航油集團公司授權(quán)后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。在此期間，陳久霖擅自擴大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易，這是一種像“押大押小”一樣的金融賭注行為。陳久霖和日本三井銀行、法國興業(yè)銀行、英國巴克萊銀行、新加坡發(fā)展銀行和新加坡麥 戈利銀行等在期貨交易場外，簽訂了合同。陳久霖買了“看跌”期權(quán)，賭注每桶３８美元。沒想到國際油價一路攀升，陳久霖“押了小點開盤后卻是大點”。２００４年１０月以來，新加坡公司所持石油衍生品盤位已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期價格。根據(jù)其合同，需向交易對方（銀行和金融機構(gòu)）支付保證金。每桶油價每上漲１美元，新加坡公司要向銀行支付５０００萬美元的保證金，導(dǎo)致新加坡公司現(xiàn)金流量枯竭，２００４年１０月２６日至今，。由于公司的期貨交易大多使用銀行借款，與此同時，法國興業(yè)銀行等多家債權(quán)人上門逼債。并被迫于2004年12月1日宣布向法庭申請破產(chǎn)保護令，消息震驚國內(nèi)外市場。新加坡公司從事以上交易歷時一年多，從最初的２００萬桶發(fā)展到出事時的５２００萬桶，一直未向中國航油集團公司報告，中國航油集團公司也沒有發(fā)現(xiàn)。直到保證金支付問題難以解決、經(jīng)營難以為繼時，新加坡公司才向集團公司緊急報告，但仍沒有說明實情。從新加坡公司上報的2004年６月的財務(wù)統(tǒng)計報表，凈資產(chǎn)為１１億元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債率為７３％。，應(yīng)付款也是這么多。從賬面上看，不但沒有問題，而且經(jīng)營狀況很漂亮。但實際上，2004年６月，新加坡公司就已經(jīng)在石油期貨交易上面臨３５８０萬美元的潛在虧損，仍追加了錯誤方向“做空”的資金。由于陳久霖在場外進行交易，集團公司通過正常的財務(wù)報表沒有發(fā)現(xiàn)陳久霖的秘密。新加坡當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)督機構(gòu)也沒有發(fā)現(xiàn)，中國航油集團新加坡公司還被評為２００４年新加坡最具透明度的上市公司?！粜录悠鹿緩氖碌氖推跈?quán)投機是我國政府明令禁止的。國務(wù)院１９９８年８月發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于進一步整頓和規(guī)范期貨市場的通知》中明確規(guī)定：“取得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，在境外期貨市場只允許進行套期保值，不得進行投機交易?！保保梗梗鼓辏对?，以國務(wù)院令發(fā)布的《期貨交易管理暫行條例》第四條規(guī)定：“期貨交易必須在期貨交易所內(nèi)進行。禁止不通過期貨交易所的場外期貨交易?！钡谒氖藯l規(guī)定：“國有企業(yè)從事期貨交易，限于從事套期保值業(yè)務(wù)，期貨交易總量應(yīng)當(dāng)與其同期現(xiàn)貨交易量總量相適應(yīng)?！保玻埃埃蹦辏保霸拢C監(jiān)會發(fā)布《國有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務(wù)管理制度指導(dǎo)意見》，第二條規(guī)定：“獲得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)在境外期貨市場只能從事套期保值交易，不得進行投機交易?！毙录悠鹿具`規(guī)之處有三點：一是做了國家明令禁止不許做的事；二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量?！粜录悠鹿臼侵袊接图瘓F公司的海外控股子公司，其總裁陳久霖，兼任集團公司副總經(jīng)理。1997年，他先是被任命了成為中國航油（新加坡）公司的總經(jīng)理，其后又一路升至總裁。因為在新加坡的成功，陳久霖還被提升為了中國航油總公司的副總裁。據(jù)了解，陳久霖在中國航油集團公司重組、與民航總局脫鉤前是一名普通干部。脫鉤后，上級管理部門提出要提拔陳久霖?fù)?dān)任中國航油集團公司副總經(jīng)理，中國航油集團公司班子絕大多數(shù)人不同意。但上級主管單位領(lǐng)導(dǎo)說：“這是上級已經(jīng)做出的決定?！标惥昧鼐瓦@樣被提拔為集團公司副總。最初公司只有陳久霖一人，２００２年１０月，中國航油集團公司向新加坡公司派出黨委書記和財務(wù)經(jīng)理。但原擬任財務(wù)經(jīng)理派到后，被陳久霖以外語不好為由，調(diào)任旅游公司經(jīng)理。第二任財務(wù)經(jīng)理被安 排為公司總裁助理。陳久霖不用集團公司派出的財務(wù)經(jīng)理，從新加坡雇了當(dāng)?shù)厝藫?dān)任財務(wù)經(jīng)理，只聽他一個人的。黨委書記在新加坡兩年多，一直不知道陳久霖從事場外期貨投機交易?！粜录悠鹿境闪⒂酗L(fēng)險委員會，制定了風(fēng)險管理手冊。手冊明確規(guī)定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險管理委員會評估；累計損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬美元以上損失的交易，將自動平倉。損失超過５００萬美元，必須報告董事會。但陳久霖從來不報，集團公司也沒有制衡的辦法。2004年６月，陳久霖還在新加坡公開表示，新加坡公司只負(fù)責(zé)幫助客戶采購，傭金收入相對穩(wěn)定，風(fēng)險很低，不會受到油價高低的影響。在具體期貨操作上，在新加坡公司嚴(yán)格的風(fēng)險管理系統(tǒng)總體控制下，不存在較大風(fēng)險。多達(dá)5億多美元的損失，中航油才向集團報告，而且中航油總裁陳久霖同時也是中航油集團的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過批準(zhǔn)的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團給其授權(quán)的，中航油集團事先沒有發(fā)現(xiàn)問題，并建立相應(yīng)的管控機制。要求：從內(nèi)部控制的五要素出發(fā)分析中航油新加坡公司的內(nèi)部控制存在的問題？（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。分析中航油在內(nèi)部環(huán)境方面存在的問題：（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。分析中航油在風(fēng)險評估方面存在的問題：（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。分析中航油在控制活動方面存在的問題：（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。分析中航油在信息與溝通方面存在的問題：（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。分析中航油在內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題： 說明：在分析時一定要緊扣所給案例內(nèi)容進行分析 內(nèi)部控制作業(yè)2 第4章至第5章一、單項選擇題（每小題1分，共10分）略二、多項選擇題（每小題2分，共20分）略三、是非判斷題（每小題1分，共10分）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作.（√）111111企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，可以通過長期借款方式獲取資金。（）不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)。（√）辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)可以集中一人保管。（）對于企業(yè)的關(guān)鍵財會崗位，可以實行強制休假制度。（√）企業(yè)進行現(xiàn)金盤點，應(yīng)采取定期與不定期相結(jié)合的方式進行。（√）企業(yè)的內(nèi)部管理部門根據(jù)需要可以自行開立銀行賬戶。（）項目決策與項目實施屬于不相容崗位，應(yīng)分離。（√）對于固定資產(chǎn)應(yīng)建立維護與保全控制制度。（）企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。（√）四、簡答題（每小題10分，共20分）簡述現(xiàn)金控制的要點。略采購業(yè)務(wù)循環(huán)包括哪幾個環(huán)節(jié)？其控制目標(biāo)包括哪些？ 略五、案例分析題（40分）在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設(shè)置有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。按單位慣例，出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財務(wù)章，自己從銀行取回銀行對賬單并負(fù)責(zé)與銀行對賬。小女孩有一個男朋友。一日，男孩要小女孩找錢為她買一輛摩托車，百般無奈