【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 抽樣審計(jì) ，通常采用①業(yè)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì) ②詳查方式 ③追蹤方式 ④實(shí)驗(yàn)方式，除審閱現(xiàn)金明細(xì)帳和收付憑證外，還應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行。①抽查 ②盤(pán)點(diǎn) ③試算 ④觀察，擅自對(duì)固定資產(chǎn)折舊采用快速折舊方法，是屬于 ①違反財(cái)政法律 ②違反財(cái)經(jīng)法律 ③違反財(cái)經(jīng)方針 ④違反財(cái)經(jīng)法規(guī) ①定期審計(jì) ②事中審計(jì) ③事后審計(jì) ④事前審計(jì) ①相關(guān)性 ②一致性 ③相符性 ④相異性 ①微觀審計(jì) ②中觀審計(jì) ③宏觀審計(jì) ④定期審計(jì) ①審計(jì)準(zhǔn)則 ②審計(jì)法規(guī) ③審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ④審計(jì)紀(jì)律 二。多選題①收集整理的過(guò)程 ②調(diào)查研究的過(guò)程③鑒定判別的過(guò)程 ④查證落實(shí)的過(guò)程⑤綜合分析的過(guò)程 ，主要有①不徇私情。秉公執(zhí)法 ②不畏權(quán)勢(shì)，敢做敢為③謹(jǐn)慎小心，認(rèn)真負(fù)責(zé) ④講究方法，因勢(shì)利導(dǎo) ⑤深入群眾，調(diào)查研究 ，主要有①定期審計(jì) ②日常審計(jì) ③周期性審計(jì) ④專(zhuān)題審計(jì) ⑤部門(mén)性重點(diǎn)審計(jì) ，包括①外部證據(jù) ②內(nèi)部證據(jù) ③直接證據(jù) ④間接證據(jù) ⑤基本證據(jù) ，包括 ①詳細(xì)審計(jì) ②抽樣審計(jì) ③全面審計(jì) ④局部審計(jì) ⑤通知審計(jì) ①通知作用 ②報(bào)告作用 ③公證作用 ④組織作用 ⑤協(xié)調(diào)作用 ，應(yīng)注意 ①應(yīng)收票據(jù)帳戶(hù)的記錄是否正確 ②管理費(fèi)用帳戶(hù)的記錄是否正確 ③壞帳資金積累的計(jì)提是否正確 ④壞帳損失的會(huì)計(jì)處理是否正確 ⑤壞帳回收的會(huì)計(jì)處理是否正確 三。填空題、相關(guān)性、（）。、地區(qū)性、相關(guān)性和（）。，可以分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、（）和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。（）。，可以分為（）工作底稿和臨時(shí)性工作稿。、（）和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。，應(yīng)注意有無(wú)利用折舊調(diào)節(jié)（）和利潤(rùn)的情況。、（）和完整性。，一般可以分為初步調(diào)查、試審、（）和總結(jié)等四個(gè)階段。、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和（）。四。名詞解釋題。簡(jiǎn)答題 ，應(yīng)考慮哪些主要因素？ ？ 六。案例分析題，而鑄件的打購(gòu)過(guò)程，是先由生產(chǎn)科外協(xié)調(diào)員編制采采購(gòu)鑄件的資金計(jì)劃并填制購(gòu)單，送交財(cái)會(huì)科申請(qǐng)付款，經(jīng)財(cái)會(huì)科批準(zhǔn)后，再由生產(chǎn)科外協(xié)員與供貨廠家簽訂采購(gòu)合同。收到鑄件時(shí)，由生產(chǎn)科外協(xié)員簽發(fā)單一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根，第二聯(lián)送財(cái)會(huì)科辦理付款手續(xù)，第三聯(lián)送生產(chǎn)車(chē)間登記車(chē)間生產(chǎn)臺(tái)帳。要求，指出該農(nóng)機(jī)廠在鑄件控制上存在哪些問(wèn)題及危害，并提出改進(jìn)建議。，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）企業(yè)未經(jīng)國(guó)粗有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，動(dòng)用特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資50萬(wàn)元對(duì)外短期投資，已投資利潤(rùn)8千元。帳務(wù)處理為： ①借：短期投資 500，000 貸：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 500，000 ②借：銀行存款 8，000 貸：投資收益：8，000（2）企業(yè)以專(zhuān)有技對(duì)A單位長(zhǎng)期投資，該項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)帳面價(jià)值為4萬(wàn)元，經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值為5萬(wàn)，該企業(yè)與A單位商定，雙方均以4萬(wàn)元入帳，但A單位另付現(xiàn)金4千元為回扣，該項(xiàng)回扣未入帳，已私分。帳務(wù)處理為： 借：長(zhǎng)期投資其他投資 40，000 貸：無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)有技術(shù) 40，000（3）企業(yè)對(duì)B單位長(zhǎng)期投資額點(diǎn)有B單位注冊(cè)資本的40%，B單位年末實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元，以其中的30萬(wàn)元分派當(dāng)年利潤(rùn)，該企業(yè)收到投資利潤(rùn)12萬(wàn)元，已按成本法計(jì)入本年投資收益。帳務(wù)處理為： 借：銀行存款 120，000 貸：投資收益 120，000（4）企業(yè)以土地使用權(quán)對(duì)C單位投資，年末分得投資利潤(rùn)34，000元。該企業(yè)帳務(wù)處理為：借：銀行存款 34，000 貸：投資收益 30，000 其他付款：4，000（5）企業(yè)按投資合同規(guī)定，在三年前向D單位投入專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，原值30萬(wàn)元。雙方協(xié)商的投資價(jià)值為25萬(wàn)元，另以現(xiàn)金投資5萬(wàn)元。本年D單位宣布解散時(shí)，該企業(yè)收回投資額為24萬(wàn)元。該企業(yè)的帳務(wù)處理為： 借：銀行存款 240，000 實(shí)收資本 10，000 貸：長(zhǎng)期投資其他投資 250，000 要求：。；。（參考答案）一、單選題1② 2③ 3② 4① 5③ 6④ 7④ 8② 9① 10② 11④ 12③ 13① 14② 15 ①二、多選題1.①③⑤ 2.①②③④⑤ 3.①②③④ 4.①② 5.①② 6.④⑤ 7.③④⑤ 三。填空題 四。名詞解釋題 。，如果集中于一人身上，就增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性職務(wù)。，以取得必要證據(jù)的測(cè)試。，對(duì)被審計(jì)單位所進(jìn)行的審計(jì)。五。簡(jiǎn)答題：①內(nèi)部控制制度的規(guī)模受控制目標(biāo)的制約；②內(nèi)部控制制度的控制環(huán)節(jié)受企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的制約。③內(nèi)部控制制度受成本效益關(guān)系的制約④內(nèi)部控制制度執(zhí)行依賴(lài)于每個(gè)工作人員的素質(zhì) ⑤領(lǐng)導(dǎo)因素是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的關(guān)鍵因素。⑥內(nèi)部控制制度的不完善性。：①兩者對(duì)象不同。財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象是某一單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的對(duì)象是某一單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。② 兩者的目的不同。財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)某一單位財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和有效性，起監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)作用。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的目的是查實(shí)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問(wèn)題的情節(jié)，起監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)作用。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的目的是查實(shí)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問(wèn)題的情節(jié)，并按有關(guān)法規(guī)做出處理，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，起揭露、執(zhí)法和防護(hù)作用。③兩者的時(shí)間不同。財(cái)務(wù)審計(jì)可以是事中審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)只能是事后審計(jì)。④兩者的責(zé)任人不同。財(cái)務(wù)審計(jì)的處理以單位為主，一般不落實(shí)到具體的個(gè)人。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)則不然，無(wú)論是集體違反還是財(cái)經(jīng)法紀(jì)或是個(gè)人違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，最后都要將責(zé)任落實(shí)到具體的個(gè)體。六。案例分析題 ：（一）存在問(wèn)題及危害（1）該企業(yè)的鑄件采購(gòu)工作由生產(chǎn)科的外協(xié)員負(fù)責(zé)，并未經(jīng)過(guò)供應(yīng)科，會(huì)使鑄件采購(gòu)工作失控，既可能供應(yīng)科無(wú)法控制購(gòu)入鑄件的價(jià)格和儲(chǔ)備資金；又可能使供應(yīng)科無(wú)法控制購(gòu)入的品種、規(guī)格和數(shù)量，造成鑄件采購(gòu)工作的無(wú)序現(xiàn)象。（2）由于生產(chǎn)車(chē)間耗用鑄件由生產(chǎn)科外協(xié)員購(gòu)入，未從供應(yīng)科倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取，使供應(yīng)科無(wú)法控制生產(chǎn)車(chē)間耗用鑄件的品種、規(guī)格和數(shù)量。容易發(fā)生以買(mǎi)代耗，以次充好，形成帳外物資。既可能提高產(chǎn)品成本，又可能降低產(chǎn)品數(shù)量；還可能發(fā)生變賣(mài)帳外物資而形成小金庫(kù)等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。（3）由于鑄件的采購(gòu)與耗用均由生產(chǎn)科外協(xié)員一人決定，便為外協(xié)員吃回扣提供了條件和機(jī)會(huì)，容易使本企業(yè)的外協(xié)員成為對(duì)方單位的推銷(xiāo)員。為了多吃回扣，既可能隨意抬高鑄件購(gòu)入價(jià)格，提高鑄件采購(gòu)成本；又可能以次充好，降低購(gòu)入鑄件的質(zhì)量，還可能發(fā)生空進(jìn)空出等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。（二）改進(jìn)建議（1）鑄件的采購(gòu)工作改由供應(yīng)統(tǒng)一負(fù)責(zé)?？捎晒?yīng)科、財(cái)會(huì)科、質(zhì)量科和生產(chǎn)科等部門(mén)共同制定鑄件的采購(gòu)價(jià)格，儲(chǔ)備資金和購(gòu)入鑄件的品種、數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并由供應(yīng)科負(fù)責(zé)執(zhí)行。（2）生產(chǎn)車(chē)間耗用的鑄件一律從供應(yīng)科倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取?？捎缮a(chǎn)科、供應(yīng)科等有關(guān)部門(mén)共同制定鑄件的耗用計(jì)劃及限額領(lǐng)料制度，并由供應(yīng)科負(fù)責(zé)執(zhí)行。（3）財(cái)會(huì)科有關(guān)會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期到倉(cāng)庫(kù)稽核。檢查鑄件采購(gòu)價(jià)格，結(jié)存的數(shù)量與成本，控制鑄件采購(gòu)成本與儲(chǔ)備資金定額。（4）財(cái)會(huì)科有關(guān)會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期到車(chē)間檢查鑄件耗用情況。如果期末有剩余鑄件，應(yīng)督促生產(chǎn)車(chē)間及時(shí)辦理退假領(lǐng)手續(xù)，控制產(chǎn)品成本。：：審閱“短期投資”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”“長(zhǎng)期投資”、“投資收益”、“實(shí)收資本”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)帳，抽取有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證有關(guān)合同的規(guī)定、核對(duì)、驗(yàn)算有關(guān)數(shù)據(jù)。（1）企業(yè)擅自動(dòng)用特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資對(duì)外投資500，000元，并將投資利潤(rùn)8，000元計(jì)入本企業(yè)的投資收益，嚴(yán)重違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定。（2）企業(yè)對(duì)外投資的專(zhuān)有技術(shù)未按主估價(jià)值50，000元收入帳，卻按協(xié)商價(jià)值4000元入帳，并將收取的回扣4，000元私分。（3）企業(yè)對(duì)B單位的投資已有控制權(quán)，但對(duì)年末的投資收益卻以成本法代替權(quán)益法進(jìn)行帳務(wù)處理，其中80，000元，未調(diào)增長(zhǎng)期投資和投資收益。（4）企業(yè)以土地使用權(quán)對(duì)C單位投資，本年投資收益為34，000元，而計(jì)入投資收益30，000元，其中4，000元計(jì)入其他應(yīng)付款。（5）企業(yè)對(duì)外投資設(shè)備收回的損失10，000元，未計(jì)入當(dāng)期損益，卻沖減了資本金。：（1）應(yīng)收回特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，上繳投資收益。調(diào)帳分錄為： ①借：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 500，000 貸：短期投資 500，000 ②借：投資收益 8，000 貸：其他應(yīng)交款 8，000 ③借：其他應(yīng)交款 8，000 貸：銀行存款 8，000（2）調(diào)增對(duì)外投資專(zhuān)有技術(shù)的帳面價(jià)值，收回私分的回扣款并退回A單位。調(diào)帳分錄為： ①借：長(zhǎng)期投資其他投資10，000 貸：無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)有技術(shù) 10，000 ②借：其他應(yīng)付款 4，000 貸：其他應(yīng)付款 4，000 ③借：現(xiàn)金 4，000 貸：其他應(yīng)付款 4，000 ④借：其他應(yīng)付款 4，000 貸：現(xiàn)金 4，000（3）按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期投資和投資收益80，000元（200，000*40%）借：其他投資80，000 貸：投資收益 80，000（4）以土地使用權(quán)對(duì)D單位投資的收益34，000元應(yīng)足額入帳，調(diào)增投資收益4，000元。調(diào)整分錄為： 借：其他應(yīng)付款 4，000 貸：投資收益 4，000（5）收回投資專(zhuān)用設(shè)備的損失10，000元，應(yīng)調(diào)減投資收益，調(diào)增實(shí)收資本。調(diào)帳分錄為： 借：投資收益 10，000 貸：實(shí)收資本 10，0002006年4月自考審計(jì)學(xué)試卷參考答案—、1．A 2．C 3．C 4．C 5．D 6．B 7．D 8．D 9．D l0．C ll．B l2．C l3．A l4．B l5．A l6．B17．C l8．B l9．A 20．D二、21．ABCD 22．ABCDE 23．ACE 24．AD 25．BCD 26．ABC 27．ABCD 28．ABCE 29．AD 30．BCDE三、31．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：主要運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的手段以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的方法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行的控制。22．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。四、33．(1)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)健全性和合理性的測(cè)試。其目的在于判斷被審單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、健全，能否防止或發(fā)現(xiàn)特定會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。(2)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測(cè)試。其目的在于判斷被審單位的控制政策和程序是否發(fā)揮作用。被審單位的某項(xiàng)控制再好，若不能得到有效執(zhí)行，也不能減少會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試。34．通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)行回避的情況主要有以下幾個(gè)方面：(1)曾在委托單位任職，離職后未滿(mǎn)兩年的；(2)持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；(3)與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；(4)擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；(5)其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。五、35．(1)不相容職務(wù)的分離。固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)和處置的授權(quán)、執(zhí)行和記錄應(yīng)由不同部門(mén)和人員負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)應(yīng)職確責(zé)任。(2)固定資產(chǎn)的賬簿記錄。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的增加、減少和日常核算都應(yīng)該建立起嚴(yán)格的審查和記錄制度。企業(yè)凡有固定資產(chǎn)增加，都必須在收到時(shí)填制憑證，并由有關(guān)單位和部門(mén)辦理驗(yàn)收交接并填制交接憑證。(3)編制固定資產(chǎn)預(yù)算。由于固定資產(chǎn)交易金額巨大，使用期限長(zhǎng)，所以企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)要采用編制預(yù)算的方式進(jìn)行管理。固定資產(chǎn)預(yù)算每年由企業(yè)的預(yù)算部門(mén)編制，經(jīng)企業(yè)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后予以執(zhí)行。固定資產(chǎn)預(yù)算一定要嚴(yán)格執(zhí)行，偏離預(yù)算的任何差異一定要經(jīng)過(guò)授權(quán)。對(duì)于未經(jīng)過(guò)授權(quán)的預(yù)算差異事后要查明原因。(4)明確規(guī)定資本性支出和收益支出的合理標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，規(guī)定資本性支出和收益性支出的標(biāo)準(zhǔn)，并保持該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的一貫性。(5)定期盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)。企業(yè)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)可以了解固定資產(chǎn)的實(shí)存情況和使用情況，以便及時(shí)采取措施，堵塞漏洞，加強(qiáng)管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的完全和正常使用。如發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，審計(jì)人員一定要查明原因，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在固定資產(chǎn)保管、使用等環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題。．六、36．(1)日記賬余額 27080 對(duì)賬單余額 26450 加：企業(yè)未入賬收入委托收款 3000 錯(cuò)賬 60減：企業(yè)未入賬支出付費(fèi)850 加：銀行未入賬收入轉(zhuǎn)賬支票 3500 減：銀行未入賬支出開(kāi)出