【文章內(nèi)容簡介】 為依據(jù)，認真審查建設(shè)項目的投資完成情況和交付使用資產(chǎn)情況，審查建設(shè)成本、費用開支、結(jié)余資金等。依托信息技術(shù)手段，建立政府性投資項目庫，對項目實行跟蹤管理。項目庫的內(nèi)容包括項目立項的基本情況、資金的安排情況、上級資金的到位情況、項目的概預(yù)算、項目招投標情況以及項目支付的進度，對項目庫實施動態(tài)管理。通過建立項目庫實現(xiàn)資源有效整合，促進財政對項目的跟蹤和監(jiān)督管理。（五）加強償債能力分析，將負債控制在一定比例。償債能力決定負債能力，通過償債能力分析，為合理確定當(dāng)年政府負債規(guī)模提供財務(wù)依據(jù)。主要可從兩個層面進行分析：地方財力的現(xiàn)狀及其增長趨勢的分析。地方財政可支配收入是決定償債能力的最重要因素，也是衡量政府償債能力大小的最直接的指標。財政可支配收入越多，其借債的能力必然越大，財政可支配收入和政府負債能力呈正相關(guān)，與償債能力呈正相關(guān)。在分析過程中，需結(jié)合政府實際可用財力、政府負債和政府可用財力承受能力情況。分析一定時期財政總收入、地方財政收入、地方財政可用資金、地方財政用于建設(shè)的財力、土地出讓金收入等相關(guān)指標的完成情況、平均增長幅度、財政收入增長趨勢，以確定償還政府負債的能力。償還政府負債的資金主要渠道分析。目前，地方政府償還負債的資金來源主要為土地出讓收入，其收繳是否及時、是否到位直接影響政府負債還款來源的穩(wěn)定性和正常性。可以從現(xiàn)有土地存量、土地出讓金收繳率、土地價格升降趨勢等指標，分析地方政府未來一定時期的土地出讓收入情況，政府負債的償還資金是否充足。此外，還要對土地出讓情況予以跟蹤，由于國家經(jīng)濟政策（如金融政策、土地政策）的變化對地方政府土地出讓收入的巨大影響。如，2005年《國六條》的出臺，對土地出讓產(chǎn)生了直接影響，建設(shè)用地受到嚴格控制，受此影響，房地產(chǎn)開發(fā)商資金普遍吃緊，開發(fā)企業(yè)的前期資金運作面臨著極大的考驗，導(dǎo)致土地不能及時出讓或開發(fā)商欠繳土地出讓金。近期，土地出讓金收入是政府負債的主要還款來源，土地出讓金大量欠收勢必影響政府負債的正常還貸進程。因此，需要對土地出讓預(yù)計收入進行合理估計，不能過高估計土地出讓收入。第三篇：基于內(nèi)部控制視角的地方政府債務(wù)風(fēng)險研究石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院學(xué)年論文【摘要】近年來，隨著分稅制改革的完善，中央財政收入占全國財政收入的比重得到提高，地方財政的收入大幅減少。與此同時，隨著地方政府經(jīng)濟發(fā)展需求的擴大和自身投資不斷增加，出現(xiàn)超越償還能力的過度負債以及嚴重的財政赤字，尤其是隨著還貸高峰期的相繼來臨，一些地方政府紛紛陷入巨大的債務(wù)風(fēng)險之中，如處理不當(dāng)，極有可能牽一發(fā)而動全身轉(zhuǎn)化為社會風(fēng)險影響地區(qū)穩(wěn)定。因此，本文首先通過對內(nèi)部控制以及地方政府債務(wù)風(fēng)險的概述，認識內(nèi)部控制對債務(wù)風(fēng)險的作用，其次分析地方政府債務(wù)的基本狀況，認識到政府負有償還責(zé)任的債務(wù)為風(fēng)險重點，增長速度與償債能力存在倒掛現(xiàn)象等風(fēng)險，再者分析地方債務(wù)風(fēng)險的成因，最后在內(nèi)部控制的視角提出地方債務(wù)風(fēng)險的防范方法合理防范地方政府債務(wù)風(fēng)險。【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 地方政府 債務(wù)風(fēng)險一、內(nèi)部控制與地方政府債務(wù)風(fēng)險概述（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本指針。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大方面。（二）地方政府債務(wù)風(fēng)險的概念地方政府債務(wù)風(fēng)險是指地方政府所承擔(dān)的債務(wù)而無能力按期償還本息的可能性以及相應(yīng)產(chǎn)生的后果，導(dǎo)致政府財政不能正常運轉(zhuǎn)，例如拖欠項目建設(shè)工程款、拖欠干部教師工資和職工養(yǎng)老金，以及無力進行公共事業(yè)投入等。我國地方政府債務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為：區(qū)域性、產(chǎn)生原因的復(fù)雜性、以及傳遞性。其表現(xiàn)形式主要有規(guī)模風(fēng)險、結(jié)構(gòu)風(fēng)險、效率風(fēng)險和外在風(fēng)險。（三）內(nèi)部控制對于地方政府債務(wù)風(fēng)險的作用內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用是企業(yè)風(fēng)險管理的一部分。因此，在目前地方政府債務(wù)風(fēng)險意識不足、債務(wù)責(zé)任劃分不清的情況下，借鑒企業(yè)內(nèi)部控制思想，石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院學(xué)年論文在地方政府債務(wù)管理當(dāng)中將地方政府債務(wù)管理提升到政府長期戰(zhàn)略規(guī)劃的高度，能夠有利于控制地方政府債務(wù)規(guī)模、明確債務(wù)責(zé)任，逐漸使地方政府債務(wù)風(fēng)險達到合理的水平，從而為實現(xiàn)防范和控制地方財政風(fēng)險提供合理保證，同時保證地區(qū)經(jīng)濟又好又快發(fā)展。2l世紀，我國城市化進程開始進入穩(wěn)定快速發(fā)展階段，加速城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)對于改善居民生活水平和吸引產(chǎn)業(yè)集群、提高城市經(jīng)濟發(fā)展水平有著重要作用，因此在控制地方政府債務(wù)總量風(fēng)險的同時，必需要保證債務(wù)資金的合理分配和高效使用。而內(nèi)部控制不僅要求保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，而且強調(diào)提高經(jīng)營的效率和效果。因此，借鑒內(nèi)部控制思想和方法的地方政府債務(wù)風(fēng)險管理能夠有機地將長期項目和短期項目的資金投入結(jié)合起來，注意控制不合理項目，并推動項目建設(shè)進度，從而盡快產(chǎn)生效益和現(xiàn)金流，促進地方政府債務(wù)資金能夠得到合理分配和高效使用。二、地方政府債務(wù)的基本狀況（一）總量和結(jié)構(gòu)2013年12月30日公布的審計報告顯示，截至2013年6月底，。據(jù)審計署測算，2007年以來，各全國政府負有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)當(dāng)年償還本金中，％％，說明這兩類或有性質(zhì)的債務(wù)轉(zhuǎn)化為實際債務(wù)的比率并不高，因此，地方政府性債務(wù)風(fēng)險的重點應(yīng)該是政府負有償還責(zé)任的債務(wù)。政府負有償還責(zé)任的債務(wù)從分級結(jié)構(gòu)看，全國省級、市級、縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)負有償還責(zé)任的債務(wù)占比分別為 ％、％、％、％。從主體結(jié)構(gòu)看，融資平臺公司、地方政府部門和機構(gòu)、經(jīng)費補助事業(yè)單位、國有獨資或控股企業(yè)、其他主體的政府性債務(wù)余額分別占 ％、％、％、％、％。從資金來源結(jié)構(gòu)看，銀行貸款、發(fā)行債券、其他單位和個人借款、國債、％、％、％、％，而通過近兩年興起的BT(建設(shè)移交)、墊資施工、延期付款、融資租賃、％。從資金使用結(jié)構(gòu)看，％，％，其中用于市政建設(shè)、交通運輸、土地收儲整理、科教文衛(wèi)及保障性住房、農(nóng)林水利建設(shè)等公石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院學(xué)年論文益性、％，在生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護、工業(yè)、％。從總量和結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)可見，我國地方政府性債務(wù)以政府負有償還責(zé)任的直接債務(wù)為主，或有債務(wù)的比例也比較高，但轉(zhuǎn)化為實際債務(wù)且需要財政償還的比例還不大。地方政府性債務(wù)向市、縣級政府(約占80％)、融資平臺公司和地方政府部門及機構(gòu)(約占66％)、銀行貸款和變相舉債(約占82％)以及市政建設(shè)、交通運輸、土地收儲整理、科教文衛(wèi)、保障性住房(約占70％)集中，在這些環(huán)節(jié)形成風(fēng)險的幾率較大。（二）增長速度我國地方政府性債務(wù)規(guī)模隨著經(jīng)濟社會發(fā)展逐年增長，％％，％。審計報告顯示，2012年審計的36個地方政府本級債務(wù)，％，％，％。說明地方政府性債務(wù)的加速增長勢頭并沒有得到有效控制。與經(jīng)濟增長率和財政收人的增長率比較來看，我國2009年GDP ％，％；％，％；％，％?？梢?，絕大多數(shù)年份地方政府性債務(wù)與經(jīng)濟總量和財政收人相比都存在著超速增長的現(xiàn)象。分類來看，地方政府負有償還責(zé)任的債務(wù)增長較快。截至2013年6月底，該類債務(wù)的省、市、％，省級、市級、％、％％，可見，債務(wù)增長速度與償債能力存在倒掛現(xiàn)象，地方政府存在一定的債務(wù)風(fēng)險。(三)債務(wù)管理目前，我國地方政府性債務(wù)管理并未形成統(tǒng)一的模式，大部分地方政府性債務(wù)收支未納入預(yù)算管理和監(jiān)督。對2012年底地方政府性債務(wù)的審計抽查顯示，36個地方政府本級中，有8個尚未出臺政府性債務(wù)管理規(guī)定，13個尚未建立政府負有償還責(zé)任債務(wù)的舉借審批制度，l9個尚未編制債務(wù)預(yù)算或債務(wù)收支計劃，24個尚未建立債務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度。但截至2013年6月底，％的省級政府、％的市級政府和 ％的縣級政府出臺了綜合性的政府性債務(wù)管理制度，說明地方政府債務(wù)管理制度在加速建立健全，目前還需要在制定政府投融資規(guī)劃、編制政府投融資預(yù)算、設(shè)立政府償債資金等方面盡快取得實質(zhì)性進展。石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院學(xué)年論文三、地方政府債務(wù)風(fēng)險的成因（一）地方政府缺乏有效融資渠道，負有償還責(zé)任的債務(wù)的比例高為了解決資金難題，一些地方政府通過地方融資平臺模式繞過政策限制。在這種模式下，政府劃撥國有企業(yè)、土地、股權(quán)等資產(chǎn)成立一個公司，并使得這家公司能夠達到可以融資的條件，當(dāng)政府有資金需求的時候，則通過該公司進行融資再轉(zhuǎn)由政府運用。這些地方融資平臺能夠在地方政府的隱性擔(dān)保下非常便利地從金融機構(gòu)獲取資金。這種方式實際上也獲得國家一定程度上的認可和支持，2009 年3月，中國人民銀行和中國銀監(jiān)會聯(lián)合明確提出“支持有條件的地方政府組建投融資平臺，拓寬中央政府投資項目的配套資金融資渠道。”在這樣的氛圍下，各級地方政府依托融資平臺，大量負債，使得地方政府含有償還責(zé)任的債務(wù)和擔(dān)保責(zé)任的負債激增。（二）債務(wù)增長速度與償債能力存在倒掛現(xiàn)象我國地方政府財權(quán)小，財政收入不足。自從1994年我國實行分稅制改革后，中央財政收入占全國財政收入的比重得到提高，地方財政的收入大幅減少，這極大地削弱了地方政府的財力。隨著我國市場化改革的程度加深，中央政府的事權(quán)不斷下放，很多項目逐漸轉(zhuǎn)移到地方政府，這使得地方政府的職能持續(xù)擴展，地方政府需要負擔(dān)的責(zé)任也就越來越重，而與此同時，地方政府的財權(quán)卻沒有相應(yīng)的擴大，這也就必然會產(chǎn)生收入與支出不相匹配的矛盾。地方政府性債務(wù)與經(jīng)濟總量和財政收入相比都存在著超速增長的現(xiàn)象。地方政府在財力嚴重不足的情況下自然而然地就會通過舉債來維持開支。出現(xiàn)倒掛現(xiàn)象形成債務(wù)風(fēng)險。（三）地方政府未形成統(tǒng)一債務(wù)管理，過分追求GDP增長改革開放以來，在我國以經(jīng)濟建設(shè)為中心的基本方針下，對于地方政府官員政績的考核經(jīng)常以該地區(qū)的GDP增長狀況來衡量，在以GDP為考核核心的評價體系下，地方政府官員不顧長遠利益只顧眼前利益，拼命大搞形象工程，發(fā)展能夠在短期內(nèi)拉動本地GDP增長的大型項目，如市政工程、公關(guān)事業(yè)、高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。這些項目的建設(shè)需要大量的財政資金支持，一些地方政府官員為了解決資金需求，不顧財政實際情況，不惜大量舉債，只為自己的政績，最終導(dǎo)致政府債務(wù)越積越多。四、內(nèi)部控制視角下地方政府債務(wù)風(fēng)險的防范（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院學(xué)年論文，明確職責(zé)地方政府的財政部門、人大、以及其他各部門全面協(xié)調(diào)，明確職責(zé)。堅持科學(xué)、民主的籌資決策程序。地方政府必須基于自身財力情況制定地方政府總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、招商引資規(guī)劃和基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)劃，在總體規(guī)劃之下，根據(jù)本地區(qū)發(fā)展需要和償還能力，確定舉債項目及適度的舉債額度。經(jīng)人大或者集體研究決定。避免部分領(lǐng)導(dǎo)為了突出政績而妄下決斷。地方政府審計部門要對政府的債務(wù)情況及時監(jiān)督、審計和提出整改意見。審計部門要獨立于政府其他部門之外。同時地方政府進行投資建設(shè)之前，必須進行大量的前期工作。根據(jù)審計部門、統(tǒng)計部門的數(shù)據(jù)和財政部門的預(yù)算情況對本地區(qū)財政支出做到明確判斷，做到心中有數(shù)。，增強內(nèi)控執(zhí)行的自覺性，提高公務(wù)人員素質(zhì)地方政府的辦公人員一定要遵守國家法律法規(guī)，同時結(jié)合地區(qū)實際做到實事求是，對于重大資金問題要問計于民，問計于專家。各部門要嚴格把守用人關(guān)，選擇具有專業(yè)技能、專業(yè)知識、良好道德以及經(jīng)驗豐富的公務(wù)人員處理地方財務(wù)工作。對地方政府的工作人員要定期進行考核和評估。給予適當(dāng)?shù)莫剟罨蛱幜P。（二）加強風(fēng)險評估地方政府要優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，降低資金成本。制定政府投融資規(guī)劃、編制政府投融資預(yù)算、設(shè)立政府償債資金。地方政府的負債籌資要考慮投資回收期，并科學(xué)、合理地安排債務(wù)結(jié)構(gòu)與投資方向，規(guī)劃地區(qū)經(jīng)濟模塊。首先，地方政府要認真研究資