淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及對(duì)策(編輯修改稿)
2025-01-10 21:32 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 但 目前我國(guó) 大多數(shù) 企業(yè)都沒(méi)有專門的信譽(yù)評(píng)估部門對(duì)賒銷客戶 的 經(jīng)營(yíng)情況、資金 狀況和信譽(yù) 進(jìn)行 深入調(diào)查和了解，自然就缺少專業(yè)的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，由此決定的賒銷行為容易給企業(yè)造成損失。特別是在有臨時(shí)客戶的情況下， 企業(yè) 為 了 防止產(chǎn)品 的 滯銷及擴(kuò)大銷售收入的需要，盲目地賒銷，就更容易造成呆賬和壞賬，從而影響企業(yè)的資金回籠，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生困難 ， 對(duì)應(yīng)收賬款信用政策的制定也缺乏科學(xué)的依據(jù)。 4． 1． 2 企業(yè)內(nèi)部 缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理 企業(yè)財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售部門各執(zhí)其責(zé)，一旦發(fā)生壞賬，部門之間責(zé) 任不明，相互推委，本來(lái)可以在部門之間相互協(xié)調(diào)就可以挽回的損失也 無(wú)法挽回。 在 實(shí)際工作中，不少企業(yè)仍然采取 “誰(shuí)掛賬誰(shuí)負(fù)責(zé) 清理 ”的辦法，而沒(méi)有配備專人來(lái)?yè)?dān)任這項(xiàng)工作。 這樣就 給核算業(yè)務(wù)本身就很繁忙的會(huì)計(jì)人員帶來(lái)很大的困難，會(huì)計(jì)人員很難再花費(fèi)精力去從事催賬工作。使原來(lái)可以通過(guò)及時(shí)清理而收回的欠款得不到及時(shí)的收回，最后形成呆賬或壞賬，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。 4 4． 1． 3 相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確 ,考核不到位 企業(yè)為了鼓勵(lì)銷售人員更多地銷售商品，常采取銷售數(shù)量等作為 營(yíng)銷部門的主要考核指標(biāo) ,使其工作人員只抓市場(chǎng)和銷售 ,而不重視銷售回款。個(gè)別 銷售人員為了達(dá)到銷售目的或出于自身利益考慮，也可能與客戶私下就賒銷等問(wèn)題達(dá)成分成協(xié)議 。 再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不能及時(shí)反饋 ,使銷售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門 ,由此造成各部門責(zé)任不明確 ,周而復(fù)始 ,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。 4． 2應(yīng)收賬款 管理存在 問(wèn)題的原因 分析 4． 2． 1 缺乏高素質(zhì)的信用管理人才和高素質(zhì)的銷售人員 在我國(guó)，大部分企業(yè) 從高層管理人員到基層業(yè)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理觀念都比較淡薄。由于受傳統(tǒng)觀念的影響，很多企業(yè)會(huì)認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理就是簡(jiǎn)單的賒銷與催款，認(rèn)為只要正確記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生額，在應(yīng)收賬款到期時(shí)再進(jìn)行催款就能減少 應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，這只是減少應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)的 最基本 措施。更何況還有一些銷售人員為了自己的利益而利用工作上的便利將產(chǎn)品銷售給那些明知沒(méi)有還款能力的客戶以從中收取折扣或者虛報(bào)銷售額和應(yīng)收賬款額造成應(yīng)收賬款不實(shí)。 4． 2． 2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念 錯(cuò)誤， 內(nèi)部控制不嚴(yán)格， 激勵(lì) 機(jī)制不合理 我國(guó)還有 一些企業(yè)存在著 “ 重銷輕收、重銷輕管”的經(jīng)營(yíng)理念。 忽視了對(duì)資金的管理 和應(yīng)用 ， 不理解 資金 在 企業(yè)經(jīng)營(yíng) 中的 “血液 ”作用 ， 缺乏獨(dú)立開拓市場(chǎng)、占據(jù)市場(chǎng)的意識(shí) 。一些企業(yè) 對(duì)營(yíng)銷部門工作重點(diǎn)的界定， 也只是 一方面了解市場(chǎng)、開拓市場(chǎng)、占有市場(chǎng)進(jìn)而提高市場(chǎng)占有率；一方面 對(duì) 營(yíng)銷部門 采取 銷售額與營(yíng)銷業(yè)績(jī)掛鉤的考核辦法，實(shí)行職工 工資 總額與經(jīng)濟(jì)效益浮動(dòng)掛鉤的工資形式 ，以 調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性 ， 卻忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。 使得營(yíng)銷部門只抓市場(chǎng)和銷售， 而不重視 銷售回款 ； 銷售人員為了提高自己的業(yè)績(jī)也不考慮應(yīng)收賬款收回的可能性盲目賒銷 。 其它 各部門 更是 對(duì) “清欠 ”工作 “事不關(guān)己，高高掛起 ”，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡老化，金額逐年增加。周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下 。 而對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)卻沒(méi)有采 取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員積極催收，造成賬面資金短缺， 應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱，影響企業(yè)的發(fā)展和再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。 4． 2． 3 企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)， 應(yīng)收賬款的日常管理不完善 ，監(jiān)督失控 企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)之初，為了盡 快打開營(yíng)銷局面，吸引客戶，爭(zhēng)奪市場(chǎng) 。沒(méi)有 對(duì) 客戶 資信 進(jìn)行事先的 深入調(diào)查， 不能 正確評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)， 就和 客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同 。只重視賬面的高額利潤(rùn)，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問(wèn)題。 而 企業(yè)為了盡可能的減少人工成本，很少對(duì)應(yīng)收賬款安排專人管理，財(cái)務(wù)部門只是起著單純的記錄作用 ,將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細(xì)賬，這種簡(jiǎn)單的記賬式管理根本不能減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 加之缺乏健全的應(yīng)收賬款管理制度，或有章不循，或財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)賬目， 不能及時(shí)把各客戶的欠款 信息反饋 給銷售部門， 銷售業(yè)務(wù)與核算業(yè)務(wù)脫節(jié)。造成財(cái)務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長(zhǎng)期掛賬而無(wú)人清收，最終造成資源的極大浪費(fèi) ， 嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。 4． 2． 4 企業(yè)缺乏事前控制和科學(xué)的信用管理制度 目前我國(guó)企業(yè) 在 應(yīng)收賬款管理的環(huán)節(jié)上缺乏系統(tǒng)性 ，只注重事后強(qiáng)行收款而沒(méi)有加強(qiáng)產(chǎn)品賒銷前的管理，即制定信用政策。 有關(guān)客戶的資信資料只是零散分布在企業(yè)各職能部門，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的整理、有效的分析和及時(shí)的反饋，就不能及時(shí)準(zhǔn)確地了解客戶信用狀況的變化，無(wú)法合理確定授信額度，將風(fēng)險(xiǎn)限定在一定程度之內(nèi)。發(fā)生逾期賬款后也不能及時(shí) 采取適當(dāng)?shù)氖召~政策將損失降到最小。隨著賣方市場(chǎng)向買方市場(chǎng)的轉(zhuǎn)移， 一些 企業(yè)為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下求生存、求發(fā)展， 還沒(méi)有 了解客戶的資信狀況，就輕易地將產(chǎn)品 賒銷以 擴(kuò)大市場(chǎng)份額 ， 這樣就 加大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 一些 企業(yè)為了將品種落后、不適應(yīng)市場(chǎng)需要的 產(chǎn)品 出售 以減少庫(kù)存，降低存貨管理成本，也不去顧及對(duì)方何時(shí)付款、是否具備按期償債能力，只要對(duì)方購(gòu)買就賣。在 產(chǎn)品出售后，企業(yè)資金緊張時(shí)才想盡辦法催款。 5 應(yīng)收賬款管理應(yīng)采取的措施 5． 1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制 古語(yǔ)云：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話道出了計(jì)劃的重要性。應(yīng)收賬款的 事前控制也就是應(yīng)收賬款管理的計(jì)劃階段，它包括選擇賒銷對(duì)象和制定信用政策等方面的內(nèi)容。 5． 1． 1 認(rèn)真做好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查，控制賒銷風(fēng)險(xiǎn) 客戶既是企業(yè)最大的 財(cái)富 來(lái)源，也是最 大 的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，做好客戶資信調(diào)查是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的5 基本工作。 因此企業(yè)在賒銷前應(yīng)根據(jù)客戶的現(xiàn)時(shí)及未來(lái)的付現(xiàn)能力、經(jīng)營(yíng)狀況及其發(fā)展前景、商業(yè)信譽(yù)和未來(lái)融資能力等因素判斷客戶按期償還賬款的可能性，選擇還款可能性大的企業(yè)作為賒銷對(duì)象。通常采用 “5C”系統(tǒng) 對(duì)客戶的還款能力 進(jìn)行評(píng)估， 包含有： （ character）指客戶信譽(yù)即履行償債義務(wù)的可能性。 （ capacity）指客戶償債能力即其流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系等。一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)越多，即流動(dòng)比率越高，其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金支付款項(xiàng)的能力就越強(qiáng) （ capital）指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況表明 客戶可能償還債務(wù)的背景 （ collateral）指客戶拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)于不知底細(xì)或信
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