【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)收賬款管理原則 企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度 ，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤的下降。所以企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。 例外管理原則 9 在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對那些信譽(yù)好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對那些信譽(yù)差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收政策； 例如對 次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運(yùn)用清理手段 ，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對不同信譽(yù)級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實(shí)行“例外”管理，重點(diǎn)控制，確?？铐?xiàng)的收回萬無一失。 市場品牌原則 收賬款管理政策是一個(gè)動態(tài)的過程，在決策時(shí)不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發(fā)包單位建立長期穩(wěn)定的關(guān)系。對于那些迫切需要拓展市場和樹立自己品牌的成長型施工企業(yè)，尤其是這樣。頻繁的催收應(yīng)收賬款可能會影響施工企業(yè)在發(fā)包單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懓l(fā)包單位在以后招標(biāo)過程中對施工企業(yè)的評價(jià)。所以施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡催收政策對拓展市場及樹 立品牌等方面造成的影響，不能因?yàn)閷?shí)施應(yīng)收賬款政策而損害企業(yè)發(fā)展的長期利益。 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款形成的控制 應(yīng)收賬款形成事前控制 建立科學(xué)合理的資信評價(jià)系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。可以根據(jù)施工企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質(zhì)、付款能力和財(cái)務(wù)狀況的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)（如以往付款履約的情況、對方的資產(chǎn)負(fù)債率、 速動 比率、存貨周轉(zhuǎn)率等）作為信用風(fēng)險(xiǎn)評級指標(biāo)，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，然后對客戶的資信展開 調(diào)查 ，計(jì)算其累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，按照客戶累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行排隊(duì)，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實(shí)行動態(tài)管理、實(shí)時(shí)更新，從而調(diào)整企業(yè)的承攬策略。 介紹一下 速動比率 ： 速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比，速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用等后的余額。由于剔除了存貨等變現(xiàn)能力較差的資產(chǎn)，速動比率比流動比率能更準(zhǔn)確、可靠地評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償還短期債務(wù)的能力。其計(jì)算公式為 ： 速動比率 =速動資產(chǎn) 247。 流動負(fù)債 。 一般認(rèn)為速動比率為 1較合適，速動比率過低，企業(yè)面臨償債風(fēng)險(xiǎn)；速動比率過高，會因占用現(xiàn)金及應(yīng)收帳款過多而增加企業(yè)的機(jī)會成本。 x公司 2021 年的年初速動資產(chǎn)為 1 365 萬元， 其中應(yīng)收賬款余額為 995 萬元， 流動負(fù)債為 1100 萬元； 年末速動資產(chǎn)為 2 480 萬元 ，其中應(yīng)收賬款余額為 1990 萬元 ，流動負(fù)債為 1500 萬元 。 X 公司的速動比率為 ： 年初速動比率 =1 365247。1 100= , 年末速動比率 =2 480247。1 500= 。 X 公司年初年末的速動比率都比一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)高，一般認(rèn)為 10 其短期償債 能力較強(qiáng)，但進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)，在 X公司的速動資產(chǎn)中應(yīng)收帳款比重很高（分別占 73%和 80%），而應(yīng)收帳款不一定能按時(shí)收回，所以還必須計(jì)算分析 其他 比率。 應(yīng)收賬款形成事中控制 第一， 是做好與甲方的溝通工作，在整個(gè)工程的運(yùn)行過程中及時(shí)向?qū)Ψ酵▓?bào)工程的進(jìn)行情況，尤其是在分期付款期限即將來到時(shí)。 第二， 在付款期限已到時(shí)，一定要將目前的工程情況做一個(gè)簡單的書面匯報(bào)并提出收款要求，如果第一次書面信函沒有結(jié)果，還要繼續(xù)發(fā)出正式的催款函。在對工程進(jìn)度款的回收中，既不能完全被甲方牽著走，無條件無原則地遷就對方， 也不能把進(jìn)度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應(yīng)該本著有理有據(jù)有技巧的原則，策略地將進(jìn)度款收回。 應(yīng)收賬款形成事后控制 （ 1）建立科學(xué)完善的應(yīng)收賬款備查臺賬。應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一個(gè)流動的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行動態(tài)管理，在應(yīng)收賬款形成的初期，就建立詳細(xì)的備查賬。此外，還應(yīng)將應(yīng)收賬款回收備查臺賬細(xì)化到每一筆承攬合同，并定期分析其掛賬賬齡，制定相應(yīng)的回收計(jì)劃。這樣就可以對每一筆合同的履約情況一目了然，避免應(yīng)收賬款在賬面僅按掛賬單位反映、多筆承攬合同的欠款情況交叉在一起的混亂局面。另外，清晰的應(yīng)收賬款臺賬也為催收工作 提供了有力的數(shù)據(jù)支持。 （ 2）切實(shí)落實(shí)壞賬準(zhǔn)備金制度，改變應(yīng)收賬款的 “虛胖 ”局面。很多企業(yè)對提取壞賬準(zhǔn)備并不積極，因?yàn)樘崛馁~準(zhǔn)備勢必影響賬面利潤及賬面流動資產(chǎn)的金額。而從企業(yè)長遠(yuǎn)經(jīng)營來看，這種做法得不償失。首先，不提壞賬準(zhǔn)備使企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際變現(xiàn)能力降低，虛增了資產(chǎn)。其次，如果不提壞賬準(zhǔn)備，實(shí)際應(yīng)收賬款中已經(jīng)形成的損失無法真實(shí)反映在賬面上，等于是虛增了當(dāng)期利潤，換言之，是為今后的生產(chǎn)經(jīng)營留下了潛虧。其實(shí)，壞賬準(zhǔn)備金制度只是謹(jǐn)慎性原則在 會計(jì) 核算中的一個(gè)體現(xiàn)，對于滾動式的企業(yè)發(fā)展來說，它使我們當(dāng)期的 報(bào)表 更加真實(shí)合理，并不會真正影響到企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)。另外也必須承認(rèn)，無論制訂多么完善的應(yīng)收款回收制度，只要有商業(yè)信用的存在，就會不可避免地發(fā)生壞賬損失。因此，應(yīng)正確客觀地對待壞賬準(zhǔn)備金制度，真實(shí)完整地反映企業(yè)應(yīng)收賬款情況。 加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理 建立完善的應(yīng)收賬 款內(nèi)部制度 首先，應(yīng)確定科學(xué)、合理的信用政策，信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款雖不是嚴(yán)格意義上的 “賒銷 ”款，但也存在對甲方結(jié)算工程款、回收拖欠款的信用策略問題。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，提供給甲方適當(dāng)?shù)男庞闷诤托庞谜?，并事先以合同、協(xié)議明確形成制度，既能給市場提供企業(yè)管理完善、質(zhì)量可靠、守信用的信號，增強(qiáng)企業(yè)投標(biāo)過程的中標(biāo)率，又有了對應(yīng)收賬款管理的可循的制度、規(guī)定，能 11 夠保證應(yīng)收賬款帳目的清晰、準(zhǔn)確。其次，應(yīng)制定科學(xué)、合理的催收制度和規(guī)范，建立相應(yīng)的責(zé)任制度和獎懲制度。對應(yīng)收賬款 的管理落實(shí)責(zé)任人，并明確責(zé)任，按時(shí)收回及提前收回的給予合理的獎勵(lì)，因個(gè)人原因延誤應(yīng)收賬款催收、給企業(yè)造成損失的應(yīng)給予一定處罰，從正反兩方面確保催收工作及時(shí)進(jìn)行，避免不必要的損失。 賬款分析制度 應(yīng)收賬款的分析包括對每個(gè)建設(shè)單位的信用狀況的分析和企業(yè)應(yīng)收賬款相應(yīng)指標(biāo)的分析。對甲方的應(yīng)收賬款要定期或根據(jù)需要不定期地檢查是否有超過信用期限的記錄，并檢驗(yàn)所欠應(yīng)收賬款總額是否突破了信用額度。掌握已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控已到期的債務(wù)，以便及時(shí)采取措施與甲方聯(lián)系，提醒其盡快付款。對應(yīng)收賬款指標(biāo)的分析 通常采用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期指標(biāo)，分析企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)是否處于正常水平，是否影響到流動資金的整體狀況。對每一筆應(yīng)收賬款還應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，了解每一筆應(yīng)收賬款的掛帳期限和增減動態(tài)，合理估計(jì)有多少欠款會帶來機(jī)會成本和壞賬成本，有多少會造成壞賬。 機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控和配合制度 財(cái)務(wù)部門要保持應(yīng)收賬款經(jīng)手、管理人員的穩(wěn)定性，除非重要的意外情況，不要隨意更換應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人，以便于對應(yīng)收賬款實(shí)行負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離崗位或公司，都要追究 有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。其次，針對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套制度化的循環(huán)流程，規(guī)范簽約、結(jié)算、決算各環(huán)節(jié)的要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化，保證按合同收足工程進(jìn)度款。最后，企業(yè)的施工質(zhì)量要嚴(yán)格把關(guān)，做到重合同、守信用、質(zhì)量過硬。企業(yè)承接工程后，應(yīng)加強(qiáng)質(zhì)檢部門的檢查和驗(yàn)收工作，依照項(xiàng)目法施工管理要求，把責(zé)任落實(shí)到人，使建設(shè)單位無理由拒付拖欠的工程款。如果出現(xiàn)因工程質(zhì)量問題扯皮、導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能收回的情況，既是應(yīng) 收賬款不能回收的損失，更是企業(yè)品牌的自行打折，其代價(jià)將不可估量。 總之，施工企業(yè)應(yīng)收賬款的拖欠不是一朝一夕形成的，它有企業(yè)內(nèi)部管理不善的原因，需要企業(yè)高度重視，充分認(rèn)識到工程款的拖欠給企業(yè)帶來的各方面的損失，建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的應(yīng)收賬款管理和清欠部門及責(zé)任人，實(shí)行全過程清欠，樹立企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)全員清欠的意識。同時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)收賬款的存在也有企業(yè)外部如建設(shè)單位、市場等各方面的社會原因，需要建立一系列制度、法規(guī)確保社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的公平、公正和規(guī)范，以改善施工企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。 加強(qiáng)壞賬準(zhǔn)備管理 12 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，對預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失有兩種核算方法：一是直接轉(zhuǎn)銷法；二是備抵法。由于備抵法更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則，因此，我國現(xiàn)行會計(jì)制度要求企業(yè)采用備抵法來進(jìn)行壞賬的會計(jì)