【文章內(nèi)容簡介】 位和個人代扣代繳個人所得稅。但對于年所得12萬元以上的、從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得、從中國境外取得所得以及取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的等情形的納稅義務(wù)人，則要求其到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。三、我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題（一）我國現(xiàn)行稅制模式不合理征收個人所得稅是政府取得財政收入，調(diào)節(jié)社會各階層收入分配水平的重要手段，公平是個人所得稅征收的基本原則。公平原則是指征稅額與納稅人收入水平相適應(yīng)以保證各納稅人之間稅負水平均衡。現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。這種稅制模式雖然適應(yīng)我國的國情，可以實現(xiàn)分別征收，有利于控制稅源。但隨著居民收入來源日趨多樣化，使所得之間的界限十分模糊，與綜合稅制模式相比，分類征稅模式難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力，會造成所得來源多、綜合收入高的人少繳稅，而所得來源少、收入相對集中的人多繳稅的現(xiàn)象，這顯然有失公平原則，不利于調(diào)節(jié)收入差距。這一制度的漏洞使公民的納稅意識逐漸減弱，使國家財政收入嚴(yán)重流失。（二）我國現(xiàn)行個人所得稅費用扣除不科學(xué)我國現(xiàn)行個人所得稅對“工資、薪金所得”項目采用“定額扣除法”。首先，由于這種費用扣除方法以固定數(shù)額作為費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，長期沒有隨收入和物價提高而調(diào)整，從而難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成的居民生活費用支出不斷上漲的實際情況，而且使更多的低收入者在所得稅征管范圍之內(nèi)，增加了征管對象的數(shù)量和征管成本，影響了征管效率。其次，這種費用扣除方法對不同納稅人采用單一的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，沒有考慮不同納稅人之間家庭結(jié)構(gòu)的差別，以及教育、住房、醫(yī)療等開支對納稅人生活費用的影響，從而會造成不同的納稅人之間稅收負擔(dān)不平衡，妨礙了稅收公平。再次，我國對在中國境內(nèi)工作的外國人計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，每月稅前扣除額為4800元，比我國普通居民納稅人多了2800元。這種形式在世界其他國家是沒有的。從我國改革開放的實際情況出發(fā)，這種形式是為了吸引外資和外國人才。但從某種程度上說，它違背了稅法所倡導(dǎo)的公平原則。（三）我國現(xiàn)行個人所得稅稅率設(shè)計不公平我國現(xiàn)行個人所得稅法，區(qū)分不同的項目，分別采用5%～45%、5%～35%的超額累進稅率和20 %的比例稅率。首先，本來同屬勞動所得的工資薪金和勞動報酬，工資薪金適用九級超額累進稅率，而勞務(wù)報酬適用20%的比例稅率，雖有加成征收，稅收負擔(dān)也是有差距的。這不僅違背了公平原則，也給稅務(wù)管理帶來了不便。其次，工資薪金實行的九級超額累進稅率，最高稅率為45%，與世界各國相比偏高。過高的稅率一方面會增強納稅人偷漏稅的動機，另一方面由于45%的稅率在現(xiàn)實中極少運用，以致于稅收真正作用于中下層收入者，對高收入者的調(diào)節(jié)作用甚微，達不到社會資源合理配置的目標(biāo)。這一稅率只起象征性的作用，有名無實，卻使稅制空背了高稅率之名。（四）我國現(xiàn)行個人所得稅稅基不夠廣泛隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，在我國居民所得中，除了工薪、勞務(wù)報酬所得等勞務(wù)性收外，利息、股息和紅利等資本性收入也逐漸成為居民個人所得的重要來源。此外，勞保福利收入、職務(wù)補助、免費午餐及其他實物補助形式也逐漸成為居民收入的重要組成部分。我國目前個人所得稅法對應(yīng)納稅所得額采取列舉具體項目的規(guī)定，難以將這些新的應(yīng)稅項目包含進去，使所得稅的稅基過窄。與此同時，許多公司利用這一稅制缺陷，減少現(xiàn)金獎金和工資的發(fā)放，取而代之的是大量為員工購買商業(yè)保險、提供健身俱樂部會員卡、用餐券、假期等福利，減少個人所得稅的應(yīng)納稅額，侵蝕稅基。另外，由于現(xiàn)行減免稅及優(yōu)惠名目太多，費用采用分次扣除，客觀上造成稅基縮小。（五）我國現(xiàn)行個人所得稅征收管理力度不足首先，征收方式難以控制高收入者。對個人所得稅的征管，我國采用了源泉扣繳和自行申報兩種方法，但更側(cè)重源泉扣繳。由于稅法沒有對所有納稅人要求納稅申報，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人的納稅檢查信息是單方面的，無法有效進行監(jiān)督，使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別，導(dǎo)致個人所得稅只管住了工薪階層，沒管住高收入階層。其次，征管水平低、手段落后，使征管效率難以提高。稅務(wù)代理制度還不完善，不能很好發(fā)揮其中介組織的作用。再次，處罰法規(guī)不完善，處罰力度不強，對違法者本人起不到吸取教訓(xùn)、自覺守法的約束作用，對廣大公民更起不到警示和威懾作用，違法現(xiàn)象得不到抑制。因此，遵紀(jì)守法、自覺納稅的良好社會風(fēng)尚難以形成。四、完善我國現(xiàn)行個人所得稅的建議（一）建立混合稅制模式從我國目前的實際情況來看，個人所得稅制可考慮實行分類與綜合相結(jié)合的混合所得稅制。它吸收了分類所得稅制和綜合所得稅制的優(yōu)點，既體現(xiàn)了按支付能力課稅的原則，對納稅人不同的收入來源實行綜合課征，又體現(xiàn)了對不同性質(zhì)的收入?yún)^(qū)別對待的原則，對所列舉的特定項目按特定辦法和稅率課征。按照這種混合所得稅模式，需要對不同所得進行合理分類。從應(yīng)稅所得上看，屬于投資性的、沒有費用扣除的應(yīng)稅項目，如利息、股息、紅利所得、股票等有價證券轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，宜實行分類所得征稅；屬于勞動報酬所得和有費用扣除的應(yīng)稅項目，如工資薪金、勞務(wù)報酬、個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項目，可以考慮實行綜合所得征稅。實行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。（二）調(diào)整個稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮納稅人的收入和支出個人所得稅是直接稅，稅負是個人看得見摸得著的，所以民眾、輿論很關(guān)心個稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題。我國的個稅改革屬于小步前行，經(jīng)過三次提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后個人所得稅費用扣除額提高至現(xiàn)在的2000元。當(dāng)年將個稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)定為800元，主要是因當(dāng)時改革開放進入中國的外企工作人員與我國居民收入懸殊，當(dāng)時個稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)主要是針對極少數(shù)的富人。隨著經(jīng)濟發(fā)展，除了價格上漲因素，城鎮(zhèn)居民可支配收入翻了20多倍，相應(yīng)的個人所得稅的納稅主力也從過去的高薪人群演變?yōu)閺V大的工薪族，個人所得稅的繳納給這類人群帶來相當(dāng)大的負擔(dān)。我認為調(diào)高個稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)可以刺激我國廣大低收入階層的消費，應(yīng)在2000元的基礎(chǔ)的再次調(diào)高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。（三）優(yōu)化稅率，合理稅收負擔(dān)我國目前的居民收入水平總體上偏低，且收入分配不均，貧富差距較大，個稅主要影響工薪階層和中低收入者。適當(dāng)降低稅率，有利于建立和穩(wěn)固和諧社會?？偟内厔菔墙档妥罡哌呺H稅率和減少稅率級次，以簡化個人所得稅稅制。應(yīng)本著“照顧低收入者，培育中產(chǎn)階層，調(diào)節(jié)高收入者”的原則，實行“少檔次、低稅率”的累進稅率模式，應(yīng)充分發(fā)揮累進稅率的調(diào)節(jié)作用，使不同收入層次的納稅人的負稅稅率不同，但調(diào)節(jié)的速度不可過于劇烈，要使稅負比較“溫和”地增長。這樣既有利于縱向公平納稅，又不至于使高收入者產(chǎn)生過多抵觸情緒。在盡可能擴大綜合課稅項目的基礎(chǔ)上，將目前個人所得稅的兩個超額累進稅率表合二為一，實行5%～35%七級超額累進稅率，綜合各項所得，按統(tǒng)一的超額累進稅率納稅，以平衡稅負。（四）擴大稅基我國應(yīng)當(dāng)采取概括性更強的反列舉法，規(guī)定不納稅的項目。凡是能夠增加居民收入的所得都應(yīng)在個人所得稅征收范圍之內(nèi)，對某些特殊的個人所得可采取列舉法予以減免稅收，以體現(xiàn)稅收上給予的優(yōu)惠政策。（五）加強稅收征管，建立以源泉扣繳和納稅人自我申報制度相結(jié)合的征管方式首先，努力改進稅收征管手段，建議在建立混合稅制模式的基礎(chǔ)上，對各類所得實行逐項扣繳、綜合申報納稅的方法，以有利于稅務(wù)機關(guān)對稅源的及時監(jiān)控。其次，應(yīng)健全和完善一些基本條件，包括加強現(xiàn)金管理，大力推進居民信用卡或支票結(jié)算制度，限制和減少現(xiàn)金支付的范圍；盡快實現(xiàn)不同銀行之間的計算機聯(lián)網(wǎng)，以個人身份證號碼為唯一標(biāo)識，建立各金融機構(gòu)統(tǒng)一的納稅人賬戶信息共享和查詢平臺；健全個人及其家庭房地產(chǎn)、汽車以及金融資產(chǎn)等重要財產(chǎn)的實名登記制度；以立法的形式明確規(guī)定企業(yè)、銀行、工商、公安、證券、住房、海關(guān)等部門向稅務(wù)部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)的法律義務(wù)，并逐步形成網(wǎng)絡(luò)共享數(shù)據(jù)庫等。再次，提高稅務(wù)征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。五、結(jié)語選擇適合我國經(jīng)濟發(fā)展水平的個人所得稅制度，可以有效調(diào)節(jié)收入分配、激勵勞動者的積極性、推動經(jīng)濟的全面發(fā)展。為適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，我國個人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕。我們必須以這次稅制改革為契機，制定出一套適合我國國情、適合市場經(jīng)濟需要的個人所得稅體系，真正發(fā)揮個人所得稅在我國稅收中的重要作用。第四篇：我國現(xiàn)行公務(wù)員考核制度存在問題及對策考核制度存在問題及對策我國現(xiàn)行公務(wù)員考核制度存在問題及對策[摘 要] 公務(wù)員考核制度作為公務(wù)員制度的重要組成部分,其監(jiān)督、評估和選拔等方面的功能對于促進公務(wù)員的工作水平、服務(wù)意識的提高以及推動公務(wù)員制度的改革都發(fā)揮著重要的作用。自從公務(wù)員制度建立以來,我國的公務(wù)員考核制度建設(shè)有了明顯進步,但還不夠完善,在考核制度的設(shè)計等方面依然存在一些問題。因此,對于公務(wù)員考核制度尤其是我國公務(wù)員考核制度的考察和研究對于推動我國公務(wù)員制度的改革和政府職能的轉(zhuǎn)變具有十分重要的意義。文章主要分析了當(dāng)前我國公務(wù)員考核制度存在的問題,并就如何解決問題提出了自己的見解。[關(guān)鍵詞]公務(wù)員；公務(wù)員考核制度；問題；對策引言所謂公務(wù)員考核制度是指國家行政機關(guān)按照管理權(quán)限，根據(jù)公務(wù)員法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定所確定的考核原則與內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法以及程序等，對所屬公務(wù)員進行考察、評價的制度。公務(wù)員考核是國家公務(wù)員制度的重要組成部分，是一項基礎(chǔ)性管理工作，是激勵公務(wù)員積極努力地開展工作，促進公務(wù)員隊伍素質(zhì)提高的重要方法。目前，我國公務(wù)員考核工作已取得了可喜的成果，但我們不能不看到，由于種種因素的制約，考核過程中也暴露出許多問題，需要我們認真對待，并采取有效措施盡可能解決。通過嚴(yán)格的考核, 主管機關(guān)可以全面了解公務(wù)員的政治表現(xiàn)、工作能力、文化專業(yè)知識和工作實績, 從而為公務(wù)員的獎懲、培訓(xùn)及增資提拔晉升職務(wù)等提供科學(xué)依據(jù), 使這些工作科學(xué)、合理、公平, 做到知人善任、適才適位, 以充分調(diào)動公務(wù)員的工作積極性, 建立一支穩(wěn)定、廉潔、高效的公務(wù)員隊伍。只有認真分析和解決我國公務(wù)員考核制度存在的問題，從而找出解決的對策，不斷完善我國的公務(wù)員考核制度，只有這樣才能提高我國公務(wù)員的素質(zhì)水平，提高我國的政務(wù)水平。對致力于公務(wù)員制度建設(shè)且有良好開端的中國政府來說，與時俱進、加大努力使公務(wù)員考核制度化是順應(yīng)歷史發(fā)展趨勢的必要舉措。因此，此論文對于研究我國公務(wù)員考核制度有重要意義，我也希望可以以此論文對我國的公務(wù)員考核制度做出貢獻。一、公務(wù)員考核制度概述（一）公務(wù)員考核制度的內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定公務(wù)員考核制度是指國家行政機關(guān)按照管理權(quán)限，根據(jù)公務(wù)員法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定所確定的考核原則與內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法以及程序等，對所屬公務(wù)員進行考察、評價的制度。①《公務(wù)員法》第三十三條規(guī)定:“對公務(wù)員的考核,按照管理權(quán)限, 全面考核公務(wù)員的德、能、勤、績、廉,重點考核工作實績。”本條是有關(guān)考核內(nèi)容以及考核重點的規(guī)定。公務(wù)員考核的重點就是在全面考核德、能、勤、績、廉的基礎(chǔ)上，著重考核工作實績，并把工作實績作為評價公務(wù)員的主要依據(jù)。把工作實績作為公務(wù)員考核的重點，可以防止領(lǐng)導(dǎo)者憑個人好惡或主觀印象來評價公務(wù)員，從而使考核更具客觀性。另外，工作實績是公務(wù)員思想、能力、素質(zhì)、作風(fēng)的綜合反映，是對公務(wù)員德、能、勤、廉的整體檢驗。突出工作實績也是一種導(dǎo)向，有利于培養(yǎng)公務(wù)員腳踏實地的工作作風(fēng)。②（二）建立和完善我國公務(wù)員考核制度的意義公務(wù)員考核制度作為公務(wù)員制度的重要組成部分,其監(jiān)督、評估和選拔等方面的功能對于促進公務(wù)員的工作水平、服務(wù)意識的提高以及推動公務(wù)員制度的改革都發(fā)揮著重要的作用。1．有利于客觀公正地評價公務(wù)員，激勵和鞭策公務(wù)員 通過考核，使公務(wù)員的工作業(yè)績能得到社會的承認與尊重，從而滿足了公務(wù)員對榮譽的追求，有利于提高公務(wù)員的積極性；根 據(jù)考核結(jié)果，確定公務(wù)員的獎懲、升降和工資待遇，從而起到鼓勵先進、鞭策后進的作用；公務(wù)員考核還可以激勵公務(wù)員盡職盡責(zé)，努力工作，努力創(chuàng)造一流業(yè)績。③ 2．有利于加強公務(wù)員的各項管理公務(wù)員制度是由公務(wù)員的職位分類、職務(wù)任免、考核、培訓(xùn)、交流、回避、工資福利、辭職辭退等管理內(nèi)容構(gòu)成的完整體系，考核是其中一項重要內(nèi)容，如果沒有考核或考核不公正，就失去衡量公務(wù)員的客觀依據(jù)，公務(wù)員管理的其他環(huán)節(jié)也難以實現(xiàn)公正性與科學(xué)化。因此，考核是公務(wù)員管理的基礎(chǔ)。④ 3．有利于提高政府工作績效對我國政府來說,如何依法行政,如何提高行政效率,是一個迫切需要解決的問題,而這個問題的解決,有賴于政府公務(wù)員能力、素質(zhì)的提高和服務(wù)、敬業(yè)精神的增強。改革公務(wù)員考核制度,對公務(wù)員實行績效考核為主要內(nèi)容的考核辦法,一是作為政府行為約束、要求公務(wù)員。二是使公務(wù)員自覺地按照機關(guān)管理效率不斷提高,促進政府朝著守法、高效、廉潔的方向不斷努力。二、公務(wù)員考核制度存在的問題及原因（一）我國公務(wù)員考核制度存在的問題我國公務(wù)員考核制度自建立開始取得了一些可喜的進步，但是我們必須認清他仍然存在一些亟待解決的問題。1．公務(wù)員考核標(biāo)準(zhǔn)不明確,科學(xué)化、實踐化程度低。我國公務(wù)員考核標(biāo)準(zhǔn)以公務(wù)員的職位職責(zé)和所承擔(dān)的工作任務(wù)為基礎(chǔ)依據(jù)。但目前我國公務(wù)員職位分類還不發(fā)達,領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)與非領(lǐng)導(dǎo)等職務(wù)的劃分,還有不完善之處。雖然《國家公務(wù)員考核暫行規(guī)定》規(guī)定公務(wù)員考核的基本標(biāo)準(zhǔn)是德才兼?zhèn)?即從德、能、勤、績四個方面全面考核公務(wù)員,同時注重考核工作實績。但在實踐中,一方面缺少評價實績的客觀標(biāo)準(zhǔn),而使得注重實績這一考核的重要原則變得模糊。另一方面,事實上公務(wù)員的考核大多是定性的,而非定量的,政治評價的作用依然很大。2．考核程序中民主流于形式,損害了考核的公平性和科學(xué)性目前考核程序存在的問題是:一些群眾參與意識淡薄,責(zé)任心不強。有的考核部門對群眾尊重不夠,使民主程序徒有形式。相當(dāng)多的單位以寫條子、舉手或抓鬮的手段來區(qū)分公務(wù)員考核等次。即使搞了民主測評,又很少作為考核的主要依據(jù),往往是為了測評而測評,搞純粹的形式主義。⑤3．績效反饋缺乏溝通，績效改善效果不明顯按照公務(wù)員績效考核程序規(guī)定“將公務(wù)員考核的結(jié)果以書面形式通知本人, 本人如對考核結(jié)果有異議, 可按有關(guān)規(guī)定申請復(fù)核”。公務(wù)員績效考核的目的是為了全面提高公務(wù)員的素質(zhì), 改善行政機關(guān)的服務(wù)水平。但是我國的公務(wù)員績效反饋只是簡單的將考核結(jié)果通知被考