【文章內(nèi)容簡介】 日前繳納該月份稅款。７月20日，稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是責(zé)令該納稅戶提供納稅擔(dān)保，該納稅戶沒有提供納稅擔(dān)保，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了７月份的稅款。問：１、你認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為是否合法？２、請你提出處理意見。答：稅務(wù)所的行政行為不合法。因為：根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。而稅務(wù)所采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施，顯然是不合法的。７月20日，該稅務(wù)所應(yīng)經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結(jié)該納稅戶相當(dāng)于７月份應(yīng)繳稅款的存款，而不應(yīng)直接采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。在７月25日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對該納稅戶采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，即該稅務(wù)所經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結(jié)的存款中扣繳７月份的稅款。第四篇：財政學(xué)案例分析財政學(xué)案例分析案例一：（市場失靈）1995年春，由黑龍江省龍江縣政府和農(nóng)業(yè)主管部門同意，縣種子公司從河北省一次性引進(jìn)了70萬斤玉米種子，、鎮(zhèn)的農(nóng)民。而當(dāng)年種植新玉米品種的農(nóng)民大面積嚴(yán)重減產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)損失巨大，據(jù)不完全統(tǒng)計，僅哈拉海鄉(xiāng)和對堡鄉(xiāng)的經(jīng)濟(jì)損失就高達(dá)200萬元以上。問題：為什么會發(fā)生坑農(nóng)事件？政府應(yīng)該怎么樣發(fā)揮其職能減少市場失靈？ 分析：市場失靈是與市場有效相對的，也就是說市場在資源配置的某些方面是無效的。具體來說就是在一些領(lǐng)域或場合，市場機(jī)制本身并不能得到有效發(fā)揮，而在另外一些領(lǐng)域和場合，市場機(jī)制即使能夠充分發(fā)揮，也無法達(dá)到符合整個社會要求的資源配置結(jié)果。這些市場失靈的現(xiàn)象是市場機(jī)制固有的，自身不可克服的缺陷，他們在任何時候都不能消失，而只會有成度上的差別。黑龍江省綏化市蘭西縣的不法商人用假種子坑農(nóng)，害農(nóng)事件是一件典型的市場失靈案例，不法商人為了追求利潤最大化，他當(dāng)然有盡量壓低成本以提高利潤的動機(jī)。由于和農(nóng)民相比，商人們占盡信息、活動能力等方面的優(yōu)勢，因此在斷定出售種子的利益大于風(fēng)險的前提下，如果沒有另外的約束，他們坑定會選擇出售假種子。也就是說，如果放任市場運作，不法商人用假種子坑農(nóng)事件將“此起彼伏”，“看不見的手”在制止這個問題方面，是完全無力的。在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，“市場失靈”正好為政府作用預(yù)留了空間。所以，呼吁政府干預(yù)，懲罰不法商人以杜絕假種子，在邏輯上也就順理成章。農(nóng)民憑借自己樸素的智慧的智慧也正是這樣推理的，所以才有了200次上訪。中國的最高行政局以“總理批示” 這一強(qiáng)有力的形式，直接介入此案。如果政府是一架運作良好的機(jī)器的話，事件到此就應(yīng)該畫上一個句號。然而讓所有觀察者都大跌眼鏡的是，政府在這里也失靈了?！翱偫砼尽钡搅嘶鶎?，居然被認(rèn)為是過時了，不法商人依然逍遙復(fù)逍遙，假種子依然泛濫又泛濫。因此，這一“特大坑農(nóng)案”可以看做是“市場和政府失靈”的結(jié)果。通過前面對“假種子事件”發(fā)生原因的分析發(fā)現(xiàn)，一方面，要杜絕假種子，就需要政府強(qiáng)有力的干預(yù)，為此，我們不能不加強(qiáng)各級政府官員的權(quán)力。但另一方面，正因為各級政府官員手中具有了這種權(quán)力，使得他們又成了不法商人爭相“尋租”的對象，于是，他們中不少人就利用這種權(quán)力收取賄賂，而對落實法律、法規(guī)睜一只眼閉一只眼，甚至連“總理批示”也可以宣布“過時”而不再執(zhí)行。如此，假種子泛濫也就成了一種必然。出路在那里？惟一的出路在于加強(qiáng)政府體制改革，建立一個制衡式的民主機(jī)制，使得基層官員不再僅僅靠成本高昂的“總理批示”才能驅(qū)動。建立在一個制衡式民主基礎(chǔ)之上的政府通常是強(qiáng)有力的，同時其權(quán)力又是被有效地限定了的，從而使得追求私利的政府官員們?yōu)橹嚼康牟坏貌蝗プ鲈鲞M(jìn)公共利益的事。這樣一個機(jī)制的出現(xiàn)將能夠同時治理雙重失靈：制衡式民主機(jī)制可以有效地減少政府失靈，政府的正確干預(yù)又可以有效地減少市場失靈。案例二：（財政收入，現(xiàn)行稅制）2008年3月1日起，個稅起征點從1600元一個月上調(diào)至2000元一個月。這是繼2007年8月15日中國將儲蓄存款利息稅由20%調(diào)減為5%之后，國家減輕居民賦稅的又一重要舉措。財政部部長謝旭說，把個人所得稅工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高至每月2000元，將減少財政收入約300億元；同時，工薪階層納稅人數(shù)占全國職工總?cè)藬?shù)比例將由50%左右降為30%左右。問題：個稅起征點提高對財政收入及其他方面的影響有哪些？在組織財政收入過程中如何處理好國家企業(yè)和個人的利益？分析：近10年來，中國稅收收入年均增長率超過20%，一直保持較高幅度的增長，大大超過國民的經(jīng)濟(jì)的增長速度，社會上關(guān)于中國居民稅過高的言論和要求減輕稅的呼吁越來越高。個稅稅收收減少，財政收入相對減少；但個稅起征點提高，人們有更多的工資薪金用于消費，刺激了經(jīng)濟(jì)，增加了企業(yè)收入，企業(yè)收入的增加，企業(yè)繳納的稅收增加，財政收入增加。財政部部長謝旭人說，把個人所得稅工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高至每月2000元，將減少財政收入約300億元。國家的稅收相對減少了,國家的稅收少了,可支配的資金少了,政府所起到的宏觀調(diào)控就弱了,宏觀調(diào)控弱了,國家就會出向很多不穩(wěn)定因素,包括物價的不穩(wěn)定,政府支出的建設(shè)減少,建設(shè)減少,就不能解決就業(yè)問題,不能解決就業(yè)問題就會影響人民的收入。稅收減少引起財政收入的減少進(jìn)而引發(fā)了一系列問題。但是提高個稅起征點,可以緩解貧富差距的繼續(xù)擴(kuò)大,平衡稅負(fù),讓富人多交些稅,窮人稅負(fù)低一些,這樣就可以讓窮人有更多的錢去消費,因為現(xiàn)在畢竟是窮人占多數(shù),如果他的錢袋子起來了,那就有更多的人去消費,就會拉動很多的內(nèi)心,就像現(xiàn)在的家電下鄉(xiāng),就是以農(nóng)民的錢袋鼓起來為前提,消費上去了,更多的企業(yè)也就活了,企業(yè)活了,人民就有工作了,有工作了,就更有錢了,就更會拉動消費，這樣又形成了一個良性循環(huán)。綜合以上內(nèi)容,個人覺得, 后者作用還是占主要的,也就是后者可行,前者,雖然有一定的影響,但是國家的稅收還有很多,而且收入的來源也有很多,包括國外的投資的等等,個稅的收入減少不會對國家的財政收入造成十分明顯的減少的,但對于個人百姓而言,個稅起征點的提高對他們的影響確實巨大的。中國國家稅務(wù)總局局長肖捷指出，要樹立可持續(xù)的稅收發(fā)展理念，妥善處理國民經(jīng)濟(jì)與稅收，收入總量與結(jié)構(gòu)，稅收成本與效益等方面的關(guān)系，把實現(xiàn)人民的根本利益作為稅收的出發(fā)點和落腳點。在不危害國家的利益下盡最大努力幫助人民，合法幫助企業(yè)。案例三、（財政支出）20世紀(jì)90年代初以來，我國的經(jīng)濟(jì)運行方式發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，過去長期實行的計劃經(jīng)濟(jì)逐步向市場經(jīng)濟(jì)過渡但是多年來這種改革主要集中在收入方面各級財政部門的精力也主要放在爭取財力上中央和地方在財政收入方面進(jìn)行博弈中央想要更多的集權(quán)地方想盡可能多爭取一些財力。而對財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及財政資金使用效益的提高卻重視不夠，財政支出改革相對滯后。從1998年開始在財政支出管理方面也進(jìn)行了包括推行部門預(yù)算、實行國庫集中支付和政府采購制度在內(nèi)的一系列改革。近年來我國也加大了財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度。2005年北京市積極調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)加大了對基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)、教育和社會保障等事業(yè)的投入。但總的看支出結(jié)構(gòu)并沒有根本性的調(diào)整財政分配在相當(dāng)程度上仍沿襲過去與計劃經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的供給制分配方式明顯落后于經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。問題：對財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化的建議又哪些？分析：我國政府存在缺位與越位現(xiàn)象。財政支出的缺位，是指應(yīng)由政府承擔(dān)的社會公共事務(wù)，政府并沒有完全承擔(dān)起來。存在財政當(dāng)保不?；虍?dāng)保難保的問題。主要表現(xiàn)為：一是教育投入差距仍然較大。近幾年財政對教育的投入在總量上和相對比重上均有所較大增加 2003年，我國教育支出占財政支出的比例已達(dá)17%,但即便如此，%，離1993年《我國教育改革和發(fā)展綱要》提出的“財政性教育經(jīng)費支出占GDP的比例本世紀(jì)末(指上世紀(jì)末)達(dá)到4%”的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，%的平均水平，與提高全民族整體素質(zhì)的需求仍有較大差距。二是社會保障支出總量不足。社會保障是現(xiàn)代社會實現(xiàn)社會公平的基本要求，也是社會穩(wěn)定的重要支柱。在西方發(fā)達(dá)國家，政府是社會保障一個重要的責(zé)任主體，社會保障是財政支出中一個大項。我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，建立一個完善的社會保障體系顯得日益迫切和重要。近些年，我國對社會保障的支出力度不斷加大，但投入總量仍然不足，資金缺口大，歷史欠賬多，社會保障覆蓋面還比較有限，不能滿足更多的社會成員對社會福利保障的要求，特別是廣大農(nóng)村還難以享受到公共財政的陽光。此外，財政對“三農(nóng)”、公共衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、科技等社會事業(yè)發(fā)展的支持力度也有待于進(jìn)一步加大，還有許多急需辦的事沒有財力去辦。優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。一是降低行政經(jīng)費支出比例。我國由于政府機(jī)構(gòu)龐大，人員膨脹，行政經(jīng)費增長過快，給財政支出帶來很大壓力。同時，也降低了政府部門的行政效率。精簡機(jī)構(gòu)，減少財政供養(yǎng)人員，壓縮行政經(jīng)費是優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的重要措施。另外，隨著市場化的推進(jìn)及我國加入WTO，轉(zhuǎn)變政府職能、精簡機(jī)構(gòu)也勢在必行。二是逐步取消對競爭性領(lǐng)域的投資。按照市場經(jīng)濟(jì)要求，財政投資的基本政策取向是有所為有所不為，也就是要科學(xué)界定財政投資的范圍，改變財政投資包攬過多的弊端，逐步減少和退出在競爭領(lǐng)域的投資。具體說，就是要減少甚至退出對一般性企業(yè)的投入，包括清理對它們的退稅和返稅。三是加大教育支出比例。逐步向“財政性教育經(jīng)費支出占GDP的比例本世紀(jì)末達(dá)到4%”的目標(biāo)邁進(jìn)。教育支出中重點是加大對基礎(chǔ)教育的支出比例?；A(chǔ)教育具有很強(qiáng)的外溢效益，是典型的公共產(chǎn)品，對于發(fā)展中國家來說，基礎(chǔ)教育的投資收益率是高等教育的3倍。同時，加快對高中的建設(shè)速度，改變我國目前高中教育資源短缺的狀況，爭取在五年或者更長一點的時間內(nèi)普及高中教育以滿足人們?nèi)找嬖鲩L的教育需求。四是提高社保支出比例。西方發(fā)達(dá)國家社會保障制度得到普遍推行和強(qiáng)化，社會保障支出占財政支出的比重呈不斷上升的趨勢，目前一般達(dá)到30%左右。我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期，社會保障的任務(wù)尤其繁重，財政應(yīng)加大社會保障支出支出力度，完善養(yǎng)老保障、失業(yè)救濟(jì)及城市居民最低生活保障，擴(kuò)大社會保障覆蓋面，讓農(nóng)村廣大農(nóng)民也逐步享受到社會保障的溫暖。財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化是個系統(tǒng)工程。近年來，我國財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題越來越受重視。有限的財政資源必須要用到刀刃上，必須遵循效率和公平的原則。本案例探討了我國財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題。2005年北京市就大力改善了財政支出結(jié)構(gòu)，增加支農(nóng)資金、社會保障支出、文科衛(wèi)等各項事業(yè)支出以及增加基建支出。但總體上，我國當(dāng)前的財政支出結(jié)構(gòu)問題嚴(yán)重，存在諸多的越位缺位現(xiàn)象。解決問題的根本之道還在于完善市場競爭和轉(zhuǎn)換政府職能。案例四、（政府債務(wù)）2012年 12月25日，在廣州市十四屆人大常委會第九次會議上，該市審計局副局長馮慧光在《關(guān)于廣州市地方政府性債務(wù)審計結(jié)果的報告》(簡稱“《報告》”)中說，“截至今年6月末?！眴栴}:我國地方政府性債務(wù)風(fēng)險是否可控？財政部應(yīng)該采取哪些措施進(jìn)一步加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理？分析：從審計結(jié)果看，我國地方政府性債務(wù)風(fēng)險總體可控。從債務(wù)規(guī)模看，至2010年底，省、市、縣三級地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)率，%。如果按地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)全部轉(zhuǎn)化為政府償債責(zé)任計算，%。從債務(wù)結(jié)構(gòu)看，我國政府性債務(wù)以內(nèi)債為主，2010年末地方政府性債務(wù)的債權(quán)人主要以國內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人為主。而且地方政府性債務(wù)是多年累積而成的，30多年來，地方通過自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財力增長，償債能力不斷提高，償債條件不斷改善，逾期違約率一直處于較低水平。從償債條件看，除財政收入外，我國地方政府擁有固定資產(chǎn)、土地、自然資源等可變現(xiàn)資產(chǎn)比較多，可通過變現(xiàn)資產(chǎn)增強(qiáng)償債能力。此外，我國經(jīng)濟(jì)處于高速增長階段，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)給地方經(jīng)濟(jì)和政府收入創(chuàng)造了增長空間，有利于改善其償債條件。從區(qū)域結(jié)構(gòu)看，一些發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)和財政能力強(qiáng)，負(fù)債水平相對適度。有部分地方政府負(fù)債相對其經(jīng)濟(jì)和財力偏高，但只要采取措施控制新增債務(wù)，規(guī)范當(dāng)?shù)卣畟鶆?wù)融資行為，風(fēng)險也是可控的。但也要看到，部分地區(qū)和行業(yè)償債能力弱，存在風(fēng)險隱患，如個別地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)負(fù)擔(dān)較重，部分地方的債務(wù)償還對土地出讓收入的依賴較大，部分地區(qū)高速公路、普通高校和醫(yī)院債務(wù)規(guī)模大、償債壓力較大等。對部分地區(qū)和行業(yè)存在的風(fēng)險隱患，需要未雨綢繆，采取有效措施，妥善處理存量債務(wù)，嚴(yán)格控制新增債務(wù)，防范和化解可能出現(xiàn)的風(fēng)險。為進(jìn)一步加強(qiáng)政府性債務(wù)管理，財政部應(yīng)妥善處理債務(wù)償還和在建項目后續(xù)融資。融資平臺公司存量債務(wù)，要按照協(xié)議約定償還，不得單方面改變原有債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不得轉(zhuǎn)嫁償債責(zé)任和逃廢債務(wù)。認(rèn)真落實有關(guān)債務(wù)人償債責(zé)任，融資平臺公司等要抓緊制定償債計劃，明確償債時限，切實承擔(dān)還本付息責(zé)任。對還款來源主要依靠財政性資金的公益性在建項目，除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，不得繼續(xù)通過融資平臺公司融資，應(yīng)通過財政預(yù)算等渠道，或采取市場化方式引導(dǎo)社會資金解決建設(shè)資金問題。對使用債務(wù)資金的其他項目，原貸款銀行等要認(rèn)真做好重新審核工作，符合規(guī)定和政策要求的，要繼續(xù)按照協(xié)議提供貸款；不符合有關(guān)要求的，地方政府要盡快進(jìn)行清理，妥善處置。此外，堅決禁止政府違規(guī)擔(dān)保行為。地方各級國家機(jī)關(guān)以及學(xué)校等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體要嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》、《擔(dān)保法》、《財政部關(guān)于規(guī)范地方各級政府部門舉債和擔(dān)保承諾行為的通知》等有關(guān)規(guī)定，不得違法違規(guī)舉借債務(wù)，不得出具擔(dān)保函、承諾函、安慰函等直接或變相擔(dān)保協(xié)議，不得以機(jī)關(guān)事業(yè)單位及社會團(tuán)體的國有資產(chǎn)為其他單位和企業(yè)